上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的現(xiàn)狀及改進(jìn)建議探究

李雅君

【摘 要】 伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)不斷進(jìn)步，各種行業(yè)都取得了巨大發(fā)展成就。經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展使得上市公司數(shù)量一直在不斷上升。然而，在上市公司發(fā)展中，內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)監(jiān)控對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要作用和價(jià)值。近些年，隨著證券市場(chǎng)相關(guān)規(guī)則機(jī)制不斷完善，但是，仍然無(wú)法彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控方面的不足。因此，相關(guān)上市公司對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)監(jiān)控機(jī)制一定要特別重視。對(duì)此，我們就從上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的現(xiàn)狀及改進(jìn)建議探究這個(gè)方向出發(fā)對(duì)其，展開(kāi)詳細(xì)探討與論述，以便從中尋找到更加科學(xué)、高效、新穎的解決路徑。進(jìn)而推動(dòng)上市企業(yè)能夠步入平穩(wěn)、快速、穩(wěn)定的發(fā)展道路。

【關(guān)鍵詞】 上市公司 內(nèi)部財(cái)務(wù) 監(jiān)控

自從我國(guó)改革開(kāi)放越來(lái)，我國(guó)各種金融體制都在持續(xù)不斷向前發(fā)展，近些年，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)持續(xù)快速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始進(jìn)入證券化市場(chǎng)進(jìn)行發(fā)展。截止到2013年初我國(guó)各種行業(yè)上市公司已經(jīng)接近二千六百家左右，在由以往市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資本主義市場(chǎng)過(guò)程中，大量的企業(yè)開(kāi)始走上了上市道路，不管是企業(yè)數(shù)量或者規(guī)模上都在持續(xù)增長(zhǎng)。相關(guān)上市管理部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該逐步健全各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息相關(guān)機(jī)制。在證券化發(fā)展早期，自身存在很多不足之處，各項(xiàng)機(jī)制不夠完善，這些問(wèn)題就給當(dāng)時(shí)一些企業(yè)提供了專漏洞機(jī)會(huì)。例如，在1998初期有一家叫“紅光實(shí)業(yè)”的公司，相關(guān)財(cái)務(wù)人員編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表信息數(shù)據(jù)進(jìn)行上市，開(kāi)創(chuàng)了當(dāng)時(shí)股票上市先河，直到后來(lái)的1999年初的“瓊民源”提供相關(guān)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告書，造成該企業(yè)股票一年內(nèi)上升17倍左右，最終導(dǎo)致該公司很多中高層管理者相繼離開(kāi)公司，公司股票也被證券部門叫停。這些企業(yè)都是利用財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告書或者報(bào)表，進(jìn)而從中謀取更多經(jīng)濟(jì)利益。給證券化市場(chǎng)政策發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重影響。

1.上市企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)控發(fā)展?fàn)顩r

隨著證券化市場(chǎng)持續(xù)不斷完善，國(guó)家有關(guān)部門出臺(tái)一系列關(guān)于上市企業(yè)的規(guī)范、條例、準(zhǔn)則。例如，2008年中旬國(guó)家財(cái)政部聯(lián)合其他有關(guān)部門發(fā)布《上市企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這項(xiàng)政策的發(fā)布，標(biāo)志著我國(guó)對(duì)上市企業(yè)管理已經(jīng)有了明確的管理目標(biāo)和計(jì)劃。根據(jù)有關(guān)內(nèi)容條例，從上市企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的股東大會(huì)、企業(yè)董事會(huì)、企業(yè)監(jiān)事會(huì)，從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)部門到企業(yè)獨(dú)立董事，各個(gè)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制已經(jīng)布置的非常完美。很多上市企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管人員依照其工作職責(zé)應(yīng)該負(fù)責(zé)企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)監(jiān)管，由于受各種方面影響或者利益驅(qū)使，最終與企業(yè)管理層共同合謀攫取企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。使得內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控只是形同虛設(shè)，其作用和價(jià)值在很大程度上降低了不少。這種現(xiàn)象也間接的導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)治理失去控制現(xiàn)象的事情發(fā)生，因此，在我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理監(jiān)控必須發(fā)揮其原先應(yīng)該具備的職能。只有這樣上市企業(yè)才能夠持續(xù)、穩(wěn)定向前發(fā)展[1]。

2.加強(qiáng)上市企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部相關(guān)監(jiān)控策略

2.1 增加上市企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)監(jiān)控人數(shù)

在通過(guò)對(duì)國(guó)有股份減持情況下，積極引進(jìn)有經(jīng)濟(jì)實(shí)力投資者等方式，把上市企業(yè)第一大股東與后面其他股東股權(quán)差距縮小，最好每個(gè)企業(yè)所占股份比例都不差上下，保持一種均衡狀態(tài)，讓更多其他企業(yè)管理人員能夠進(jìn)入到上市企業(yè)管理決策當(dāng)中，讓每個(gè)股東之間都形成一種互相制約的效用，從不同程度也削減了上市企業(yè)大股東的壟斷性。防治上市企業(yè)大股東短期操盤的行為的發(fā)生，從而讓企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)監(jiān)控人員能夠代表更多股東相關(guān)權(quán)益，真正起到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)監(jiān)控的重要職能作用。從某種角度分析，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)監(jiān)控職能的作用還能夠有效保護(hù)各個(gè)股東的公共利益處在一個(gè)穩(wěn)定發(fā)展空間。然而，當(dāng)下，國(guó)內(nèi)很多機(jī)構(gòu)投資者在上市企業(yè)投資方面形式太過(guò)于單調(diào)，除了地產(chǎn)、金融、能源等企業(yè)在上市比例中份額比較高外，其他開(kāi)放式企業(yè)發(fā)展基金、養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)基金、銀行相關(guān)保險(xiǎn)基金在證券市場(chǎng)中所占份額并不高。從這些方面可以間接的看出來(lái)內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)監(jiān)控機(jī)制群體多樣化力量非常薄弱，并沒(méi)有實(shí)際應(yīng)用到上市企業(yè)發(fā)展當(dāng)中[2]。還需要加強(qiáng)上市企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)監(jiān)控各項(xiàng)機(jī)制完善。

2.2鞏固上市企業(yè)董事、監(jiān)事在內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)監(jiān)控機(jī)制中獨(dú)立性作用

在很多上市企業(yè)發(fā)展中，有很多上市企業(yè)大股東對(duì)董事、監(jiān)事的選舉具有重要作用。從這種情況就可以得出，在很多上市企業(yè)中，很多董事成員或者監(jiān)事成員，往往與上市企業(yè)大股東是統(tǒng)一戰(zhàn)線，他們行使的權(quán)益往往也代表上市企業(yè)的貼身利益。一般情況下，董事或者監(jiān)事成員代表上市企業(yè)大股東行使監(jiān)督權(quán)益，企業(yè)多事董事或者監(jiān)事成員很少有代表中小股東利益。只要是大股東控股的上市企業(yè)，絕大多數(shù)企業(yè)董事和監(jiān)事成員都是代表大股東利益展開(kāi)一系列經(jīng)濟(jì)或者商業(yè)活動(dòng)。針對(duì)這些問(wèn)題，在對(duì)上市企業(yè)進(jìn)行管理中，一定要先保障上市企業(yè)董事或者監(jiān)事在有關(guān)項(xiàng)目、政策執(zhí)行上的獨(dú)立、合法性。為上市企業(yè)董事或者監(jiān)事提供一個(gè)可靠、穩(wěn)定的機(jī)制保障，另外，還應(yīng)該擴(kuò)大董事、監(jiān)事相關(guān)職工代表的所占比例份額，通俗的講就是，加大非控股股東的所占比例。除此之外，還應(yīng)該賦予上市企業(yè)監(jiān)事會(huì)有效處理內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)審計(jì)權(quán)利。近些年，很多上市企業(yè)常常出現(xiàn)董事長(zhǎng)為主的內(nèi)部人控制上市企業(yè)現(xiàn)象。例如，律師事務(wù)所選擇、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員薪酬等，很多決策都是掌握在這些極少數(shù)人手中，無(wú)法從本質(zhì)上代表很多更多股東得到權(quán)益，進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)監(jiān)控政策實(shí)施。對(duì)此，應(yīng)該把內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)審計(jì)權(quán)利交給上市企業(yè)監(jiān)事會(huì)，以此來(lái)抵制上市企業(yè)大股東來(lái)把控企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。損害更多小股東權(quán)益，進(jìn)而使得上市企業(yè)董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)的職能得到有效體現(xiàn)[3]。

2.3 加強(qiáng)企業(yè)獨(dú)立董事在財(cái)務(wù)監(jiān)控中的獨(dú)立性重要地位

在很多上市企業(yè)中，獨(dú)立董事不管是在人員增加或者減少、薪酬相關(guān)待遇等方面都要受到大股東的實(shí)際操控，很難發(fā)揮其自身的原有獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)控也就起不了一定的重要作用，在對(duì)獨(dú)立董事選舉之前，上市企業(yè)相關(guān)人員會(huì)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查，最好是與上市企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性比較強(qiáng)的專家、教授，只有這樣才更加有利于上市企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。然而，即使是進(jìn)入到獨(dú)立董事這個(gè)崗位，但是在上市企業(yè)日常發(fā)展中，獨(dú)立董事成員很少能夠發(fā)揮自身專業(yè)知識(shí)優(yōu)勢(shì)，絕大多數(shù)獨(dú)立董事工作時(shí)間都是固定的。在這么短時(shí)間里根本無(wú)法真正發(fā)現(xiàn)上市企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)監(jiān)控中出現(xiàn)的各種各樣問(wèn)題，存在的潛在性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這種情況，國(guó)家證券相關(guān)部門管理人員應(yīng)該站在有利于上市企業(yè)發(fā)展的方向、角度去制訂保障獨(dú)立董事的相關(guān)機(jī)制。從而讓上市企業(yè)獨(dú)立董事能夠充分發(fā)揮他們對(duì)企業(yè)管理的重要作用，并賦予他們一些特殊權(quán)利，尤其，牽扯到上市企業(yè)生死存亡時(shí)刻，他們的權(quán)利將會(huì)發(fā)揮更大作用。在對(duì)企業(yè)獨(dú)立董事選舉上，應(yīng)該充分結(jié)合上市企業(yè)相關(guān)自主選擇與證券有關(guān)監(jiān)管部門的有效結(jié)合，只有這樣才能夠保證獨(dú)立董事在處理企業(yè)事務(wù)中的獨(dú)立性、公正性。另外，還應(yīng)該把企業(yè)獨(dú)立董事相關(guān)任職信息、聯(lián)系方式信息公開(kāi)于眾，不定期與上市企業(yè)各中小股東進(jìn)行深入交流，運(yùn)用此種渠道可以更加真實(shí)的了解上市企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。除此之外，針對(duì)獨(dú)立董事還應(yīng)該建立一套完整的獎(jiǎng)懲罰機(jī)制，預(yù)防少數(shù)獨(dú)立董事為了自身利益或者名譽(yù)不敬業(yè)的心態(tài)。從而讓其在上市企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)監(jiān)控中發(fā)揮本該監(jiān)控的重要職責(zé)。

2.4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)監(jiān)控部門法律責(zé)任問(wèn)責(zé)機(jī)制的保障

在很多上市企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)中，都會(huì)設(shè)置內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)監(jiān)控部門，其主要作用主要是對(duì)上市企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)真實(shí)狀況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息內(nèi)容的真實(shí)提供重要保障。比上市企業(yè)外部監(jiān)控更具有監(jiān)控意義。因此，在上市企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)監(jiān)控中，不應(yīng)該把內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)管理當(dāng)做一種形式，應(yīng)該充分發(fā)揮每個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)在內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)監(jiān)控中作用，把對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控變成一種有效的崗位職責(zé)。并且，對(duì)所有提供的財(cái)務(wù)相關(guān)信息數(shù)據(jù)提供合理追究制度程序，這樣才能夠激勵(lì)內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)監(jiān)控部門更加認(rèn)真，客觀的去行使正常職能。當(dāng)一些上市企業(yè)編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表受到懲罰后要付出相關(guān)法律代價(jià)時(shí)，才能夠更加準(zhǔn)確的披露出真實(shí)、完整的基本需求信息，讓更多上市企業(yè)能夠在一個(gè)健康、良性、穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中發(fā)展、成長(zhǎng)。從而有力保障有經(jīng)濟(jì)實(shí)力上市企業(yè)的合法權(quán)益，進(jìn)而把企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)監(jiān)控價(jià)值發(fā)揮到最大[4]。

總 結(jié)

隨著證券市場(chǎng)各項(xiàng)監(jiān)管機(jī)制不斷完善，上市企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)監(jiān)控機(jī)制將會(huì)得到更好的使用。發(fā)揮其重要價(jià)值。另外，企業(yè)董事、監(jiān)事的職能也會(huì)得到更好發(fā)展。上市企業(yè)只有充分依照證券相關(guān)條例、準(zhǔn)則、去執(zhí)行，才能夠在經(jīng)濟(jì)或者商業(yè)活動(dòng)中取得更大經(jīng)濟(jì)收益。

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