PDCA閉環型企業財務內控體系的構建探討

許曉東

摘要：網絡技術的不斷發展和進步，涌現出了PDCA閉環型管理模式，對企業財務內控體系的構建產生了極其深遠的影響，已經成為了提高企業財務管理水平的重要推動力量。加強PDCA閉環型企業財務內控體系的構建，可以將潛在風險保持在可控范圍內，促進企業各項管理工作的順利進行，將現代企業的發展提升至全新的高度和廣度。本文主要針對PDCA閉環型企業財務內控體系的構建展開深入的研究，旨在為相關研究人員提供可行的理論依據。

關鍵詞：PDCA閉環型；企業；財務內控體系

目前，PDCA閉環型管理模式在現代企業的應用非常廣泛，與財務內控體系的構建的關系是緊密聯系、密不可分的，備受企業內部的高度重視與關注。現代企業要想在激烈的行業競爭中永葆生機與活力，就必須要加快構建財務內控體系，應用好PDCA閉環型管理模式，將二者進行緊密融合，使之成為協調統一的有機整體，加強內部控制建設，為企業的健康發展保駕護航。

一、PDCA閉環型企業財務內控體系構建的可行性因素分析

（一） PDCA閉環型

PDCA作為重要的標志之一，在企業標準化構建中扮演著極其重要的角色，可以嚴格約束和限制企業運營行為，其中，P（規劃），要明確方針和標準，確定可行的活動規劃；D（執行），要從企業實際情況出發。落實好相應的規劃標準；C（總結執行規劃結果），要提高對執行效果的重視程度，及時發現執行情況中存在的問題；A（行動），對總結檢測結果實現處理，將成功經驗積累下去，并加以廣泛推廣，要做好揚長避短。具體詳見圖1

（二）構建財務內控體系的重要性分析

在企業管理工作中，企業財務內部控制的作用不容忽視，以便于企業整體標準的落實。企業可以通過構建完善的財務內部控制機制的方式，及時發現企業財務管理中存在的薄弱點和空白點，采用可行的財務管理內部優化措施，合理利用和分配企業資源，確保企業財務資源應用效率的穩步提升。通過構建財務內控體系，可以嚴格監督與控制企業各項運營活動，提高企業整體管理水平。

二、PDCA閉環型企業財務內控體系構建中存在的不足之處

（一）缺少完善的監督管理機制

在企業財務內控管理過程中，開展內部審計工作是十分有必要的，然而在實際上，一些企業雖然設置了內部審計崗位，企業領導人員的重視程度嚴重不足，崗位人員的專業性有待提升，審計工作質量與既定標準存在著較大的差距，極容易造成違法違規行為的出現。而且一些企業內部員工缺少對監督管理機制構建的高度重視，存在著極大的安全隱患。

（二）預算控制作用尚未有效發揮

一些企業對全面預算管理的理解存在著一定的心理誤區，資金浪費與流失現象屢禁不止。造成這種現象的原因，主要是因為一些企業缺少較強的預算編制水平，過于注重企業資金運營狀況，很難保證資金應用評估的合理性，也沒有嚴格檢查各個部門資金應用狀況，一定程度上阻礙著財務內部控制工作的進行。同時，企業的預算評估體系較不完善。預算編制、預算考核等是整個流程的重要組成部分，然而在預算落實過程中，相應的評估沒有得到體現，企業財務職工的工作熱情比較低。

（三）預算內部審計嚴重缺失

首先，一些企業缺少全面預算管理制度的構建，預算效果并不理想，大多數企業員工認為全面預算管理的制定過程要由財務部門來負責執行，員工沒有積極參與其中。其次，缺少構建內部審計部門和監督部門，一些企業雖然成立了內部審計部門，然而內部審計部門的獨立性嚴重缺失，不利于內部監督與審計工作的順利進行。

三、PDCA閉環型企業財務內控體系構建的具體建議

（一）建立健全完善的財務管理制度

企業在財務管理中，如果存在安全問題，將會對企業未來發展造成極為不利的影響，所以企業要制定完善的財務管理制度，加大結算資金管理力度，避免出現超支現象，認真記錄好在財務方面的使用情況。如果企業內部員工出現擅自挪用資金現象，要予以嚴厲的懲處，避免資金出現不必要的浪費與流失現象。

（二）加強預算管理建設

在企業內部控制中，預算管理的作用非常顯著，開展預算管理工作，可以為企業財務內部控制管理水平的提升創造有利條件，加快預算管理體系的構建，落實好企業內部控制工作。具體來說：

其一，要將預算管理標準明確化，合理掌控好預算期限中的經濟活動規模、成本以及績效標準，將其保持在可控范圍內。

要廣泛應用精益化預算管理方式，預測企業在各個環節中的相關費用，比如在運營、生產以及營銷等環節，將各項活動成本支出控制在合理范圍內。其二，預算標準要落實到具體職能部門中，加強預算管理，明確各個部門的權責范圍，將內部控制蔓延到前端業務，落實好企業戰略標準。最后，要加強業績考核。企業預算管理部門，要對預算執行狀況進行定期考核，制定可行獎懲措施，確保預算執行效力的穩步提升。

（三）構建完善的內部審計體系

現階段，一些企業在內部審計方面存在較多問題，企業要加強內部監督審計建設，要利用內部選拔方式來設置內部審計部門，賦予內部審計部門高度的獨立性和權威性，企業內部審計要由企業管理者直接進行管理，并擁有一定的處理日常事務的權利。在企業網絡平臺上，要及時向企業內部工作人員發布簡報，善于聽取企業員工有關于財務內控體系構建的相關意見或想法，構建出最為完善的財務內控體系。

（四）優化業務流程

規范的財務流程和高效的數據收集對企業管理水平的提升產生了極大的影響，起著一定的決定性作用。對財務流程進行優化與調整，開展經濟業務活動。首先，要對業務管理流程進行細化，根據財務核算和管理特點，了解企業實際發展需求，細化財務管理流程，比如要積極構建財務業務流程體系，重點涵蓋成本管理、固定資產管理等內容。其次，要加快財務管理標準的構建，明確各個部門的權責分工，按照相應的流程來開展業務操作。

（五）規范記錄資料，加強信息化建設

企業在經濟業務工作開展過程中，產生的數據比較多，所以要對數據進行嚴格的管理，要明確記錄標準，為財務內控體系的構建提供保障。加強相關數據登記方式的應用，可以充分反映出財務管理狀況，做到及時發現問題并解決問題。同時，科學技術的不斷發展和進步，要加強IT系統方式的構建，利用好網絡化技術，并加快構建信息化風險預警體系，設置合理的預警標準，在超出預警標準時，系統會發生相應的提示，相關人員要及時采取措施，避免財務風險的發生。

（六）構建跟蹤記錄

企業在經濟活動中，在業務流程方面，數據的采集和處理是非常重要的，而且企業也會產生多種多樣的記錄資料，比如固定資產卡片臺賬、支票領用記錄等，要及時分析整理記錄資料，提高企業財務管理水平，將財務內控管理中存在的問題充分反映出來。因此，企業要提高對反映信息的重視程度，構建跟蹤記錄，實時跟蹤管理信息臺賬、風險控制等，進一步優化和調整內控管理體系。

四、結束語

綜上所述，對于現代企業來說，加強PDCA閉環型財務內控體系的構建是非常有必要的，可以提高現代企業的影響力，更好地順應市場經濟的發展趨勢。在PDCA閉環型財務內控體系的構建中，加強預算管理建設，加強現代化信息技術的應用，提供最為真實準確的會計信息，加強財務風險防范建設，制定財務風險預警機制，優化業務流程，明確各個部門的權責范圍，各個部門之間要做到分工協作、各司其職，充分彰顯出要PDCA閉環型管理模式與財務內控體系構建的作用。

參考文獻：

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（作者單位：山東綠通燃氣股份有限公司）