營改增后汽車運輸企業成本管理與控制

祁書峰

摘要：營改增實施以后，對汽車運輸企業產生了極為深遠的影響，大大推動了企業成本管理與控制工作的開展，已經成為了汽車運輸企業普遍關注的焦點性話題。汽車運輸企業要想不斷提升自身的經濟競爭實力與市場影響力，就必須要發揮營改增的實施優勢，加強企業的成本管控建設。本文主要針對營改增后汽車運輸企業成本管理與控制展開深入的研究，并提出幾點針對性的建議。

關鍵詞：營改增；汽車運輸企業；成本管控；建議

目前，基于營改增視角下，加強汽車運輸企業成本管理與控制是十分重要的。營改增在汽車運輸企業的實施，可以有效避免汽車運輸企業出現重復征稅現象，將企業生產成本控制在合理范圍內，充分提升成本管理與控制工作的質量和水平，推動企業成本管控工作的順利實施。

一、營改增對汽車運輸企業成本管理與控制的影響分析

增值稅與營業稅最大的不同就在于增值稅在計算應交稅費時可以使納稅人獲得相關進項稅額的抵扣，因此增值稅的稅負與納稅人成本可以抵扣的進項稅額之間的關系是比較緊密的。針對于汽車運輸企業而言，營改增的實施，相關的設備修理費、外購燃料費用等應繳納的增值稅稅款可以進行抵扣，但在加油、車輛修理中取得可以抵扣的增值稅專用發票較困難，只有取得增值稅扣稅的合法憑證，才能有效降低企業經營成本，所以稅負的控制是企業成本管理的重要方面。

（一）營業成本和營業收入對稅負的影響

1.汽車運輸企業營業成本管控工作中，基于營改增視角下，外部購置的修理構件、燃料費用等增值稅可以進行進項稅抵扣，控制好企業的營業成本，以便于企業成本管控工作的正常進行。

2.營改增試點以后，汽車運輸企業的財務核算方法和營業收入的計價方法存在著較大的變動性，營業收入已經將銷項稅額排除在外，較以往納稅方式下，企業的營業收入會得到下降，這是由增值稅的特性決定的。

（二）營業稅金對稅負及附加的影響

營業稅屬于價內稅，以企業的營業額為計稅依據核算，再將其記錄進利潤表之中，并且會在表中得到相應的體現。而增值稅屬于價外稅，只需要在資產負債表中的“應交稅費”中的項目反映，不在利潤表中體現。交通運輸業對于小規模納稅人而言，稅改能夠有效減低稅負，實現經濟效益的提高，而對于一般納稅人抵扣不足的老交通運輸企業，會造成稅負增加，不降反增，稅改后企業能夠從中獲益的大都是小規模納稅人，以及新辦購買交通運輸設備的一般納稅人企業。因此，營改增在汽車運輸企業中的實施，勢必會減少營業稅金，但是實際稅負升降不一。

（三）外購固定資產的影響

營改增中固定資產增值稅進項稅額的抵扣，降低了運輸設備的入賬價值，一定程度上會減少折舊費用，在固定資產的固定使用壽命期內，為汽車運輸企業利潤的增加提供了極大地便利。與此同時，企業外部購置的固定資產應付的增值稅可以一次性進行進項稅額的抵扣，可以將企業稅額控制在最低范圍中，使企業的利潤得到相應的提升，在整體上推動企業成本管理與控制工作的順利進行，為企業利潤的提升提供了更為嶄新的發展空間。

二、營改增后汽車運輸企業成本管理與控制的建議闡述

（一）做好企業成本基礎信息工作

做好成本信息工作是汽車運輸企業成本管控的重要構成內容，成本信息的準確與否與成本管控方法有著極為緊密的聯系。成本信息在成本管理會計中的地位不容估量，可以促進企業更好地進行經營決策，制定競爭規劃方案以及評價經營業績。

1.借助于信息化系統完善成本基礎數據庫

以馬鋼股份公司汽運公司為例，是最大的汽車運輸企業之一，擁有著各類運輸車輛300余輛。企業成本中除去人員工資和附加費用以外，修理費和運雜費用油耗等是占比最高的費用。基于成本分析視角，該企業通過ERP系統，建立了涵蓋汽油、柴油等主要變動成本的價、量數據庫，為實現成本的動態分析提供了強有力的數據扶持。

2.通過分析結果支撐成本控制決策

由于成本信息基礎數據的相對完善，可以大大降低一些不必要的油品消耗。企業普遍采用了車輛裝置GPS北斗星衛星定位系統，制定切實可行的管理方法來進一步降低油耗及修理費。

（二）建立健全汽車運輸企業財務制度，加快稅制改革

1.營改增在汽車運輸企業中的實施，大大影響著會計核算制度，而增值稅抵扣模式的會計核算實施也變得更為繁瑣。因此，企業要結合自身發展的實際情況，不斷提升會計人員的專業水平和綜合素養，將企業會計人員數量控制在合理限度內，嚴格按照國家相關會計核算制度的要求來制定配套可行的內控制度，加大對發票開立、領用以及使用等流程的管理力度，嚴格按照增值稅稅務核算處理原則來進行成本的管理與控制工作。

2.汽車運輸企業的營運成本大都來自于保險費用、過橋過路費用等，很難取得增值稅進項稅額來進行抵扣。因此，稅法可以適當采取以往準許企業按照運費專用發票7%作為進項稅的處理方法。同時，汽車運輸企業可以抵扣項目中已經做出了明確的規定：稅制改革以后，新購進機械設備的進項稅可以全部進行抵扣。但是，如果采取對稅制改革前已經購進設備進項稅抵扣額與設備折舊額統一的方法來作為轉折點，可以較為有效地解決重復征稅現象的發生。

（三）加大合同簽訂與管理的審查力度

營改增實施以后，企業與客戶簽訂合同必須要按照規定的流程來進行，由于合同會對稅收的計算產生一定的影響，降低企業稅金的耗損。在采購活動過程中，價稅分離法要合理應用在采購價格的制定中，在分析采購合同為可抵扣進項稅中，進一步了解采購文件中與增值稅專用發票相關條款，還要深入考慮發票類型、開票時間等環節。

（四）實施精細化管理模式，實施全面預算控制

1.嚴格編制和執行財務預算，實現財務管理預算化目標

要想增強預算編制的合理性與規范性，要設置統一的預算標準，將上年發生的成本費用項目作為編制前提，深入考慮市場和企業自身生產的影響要素，構建包含財務部門、構件采購部門等責任指標體系，更好地踐行成本管理預算化的建設目標。

2.提升企業人員的成本控制理念

基層管理人員是企業執行生產成本考核的重要組成部分，駕駛員直接控制著燃料、修理等費用，決定著消耗程度地高低。因此，汽車運輸企業生產成本的控制更加側重于多方位、多角度領域地控制，要對企業人員開展一系列的成本控制規范業務培訓與指導工作，嚴格按照生產流程工序來進行，營造營改增良好的成本控制氛圍。

（五）加強增值稅稅收籌劃，做好納稅風險評估工作

營改增實施以后，汽車運輸企業需要按照規定來進行增值稅的繳納，企業要在采購方面強化增值稅的稅收籌劃，控制增值稅稅款支出的大量流失。在增值稅籌劃過程中，企業要樹立起高度的風險意識，深入分析稅收法律和政策的變動情況，盡可能地避免稅收籌劃風險的發生。其中，要始終堅持合法原則，要在法律允許的范圍內進行稅收籌劃建設，明確相應的法律依據，避免偷稅漏稅現象，而且增值稅籌劃活動要在企業投資和生產經營之前進行。

同時，營改增實施以后，汽車運輸企業會得到相應的稅收優惠政策扶持，企業要明確稅收優惠規定的范圍，而且稅款的繳納要按照相應的業務流程來進行，加強與稅務機關之間的聯系，做好納稅申報的辦理工作。

三、結束語

綜上所述，營改增實施以后，對汽車運輸企業成本管理與控制展開了極其深遠的影響，對抵扣不足部分企業會造成稅負增加，但為大部分汽車運輸企業帶來了巨大的經濟利潤，外購運輸機械設備進項稅額允許抵扣，從制度上促進了加速設備更新與改造，有利于提高生產效率，有利于企業的轉型升級和結構調整，推動汽車運輸企業又好又快地發展。因此，企業要加強自身的統籌規劃，不斷降低企業的稅負，確保企業整體經營管理水平的穩定提升，順應稅制改革的發展趨勢。促進企業資金的優化配置與利用，避免不必要的成本浪費與閑置，充分發揮出營改增的應用價值，實現汽車運輸企業經營活動的管控目標。

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（作者單位：山東省寧津縣運輸公司）