淺析壞賬對企業經營發展的不利影響及防范措施

李智

摘要：壞賬可能導致企業的信譽受到影響、經濟效益降低、承受風險能力弱，還可能造成資金鏈斷裂甚至破產等嚴重的后果，非常不利于企業的有序經營和長期發展。本文探討了壞賬在信譽、利潤、資金和風險等方面可能對企業經營發展的不利影響，并幫助企業在壞賬事前、事中和事后的管控方面提出了針對性的防范措施。

關鍵詞：壞賬；企業經營發展；不利影響；防范措施

壞賬是指企業在正常經營中產生的無法收回或收回的概率很小的應收款項。壞賬的產生通常來自于賒賬，又叫賒銷，賒銷的客戶并沒有足夠的資金購買商品，而企業為了實現銷售目標或礙于長期合作等原因便會同意客戶先拿貨后付錢，從而產生應收賬款，當這些應收賬款很難或無法追回時便成為企業的壞賬。壞賬在企業經營中非常容易出現，輕微程度的壞賬不會對企業造成太大的影響，但若壞賬到達一定的水平，就會對企業的經營發展產生極為不利的影響，不僅可能導致企業的信譽受到影響、經濟效益降低，還可能造成資金鏈斷裂等嚴重的后果，非常不利于企業的有序經營和長期發展。因此，本文將對壞賬的不利影響進行探討分析，并提出針對性的防范措施。

一、壞賬對企業經營發展的不利影響

企業往來賬管理包括了應收賬款，應付賬款、其他應收款、預收賬款等的管理，其中應收賬款的管理是往來賬管理中的痛點和難點，絕大多數企業都存在或多或少的壞賬，尤其是在供應鏈條處于弱勢地位的供應商，由于沒有足夠強勢的談判能力，只能接受大量的賒銷，承擔大規模壞賬的風險，對企業的經濟效益提升產生極大的負面影響。目前，壞賬對企業經營發展主要有以下幾個方面的不利影響：

（一）壞賬可能造成企業資金鏈條斷裂

企業應收賬款較多時，容易產生大量的壞賬，資金回籠的壓力迅速增大，而企業在正常的運轉經營中又需要不斷地支付資金出去，應該收到錢時沒有收到，應該付出錢時卻必須及時付出去，企業原有的資金平衡就可能會被打破。因此，若企業存在大規模質量不高的應收賬款，就可能出現大規模壞賬，此時企業的資金回收較為困難，若無法及時獲取足夠的資金支持，極有可能出現資金鏈斷裂的風險。一旦資金鏈出現斷裂，企業可能就會陷入經營困境，無法維持正常的生產經營和有序運轉，最嚴重可能會導致企業破產。

（二）壞賬不利于企業信譽的保持

企業出現一定規模的壞賬，一定程度上可以反映出企業的應收賬款管理水平不高，從而外界對于企業的往來賬管理水平乃至財務管理水平的評價會受到影響，而當企業出現沒有足夠資金進行生產運轉、不能按時償還價款等情況時，企業的信譽就會大打折扣，極有可能流失一些重要的供應商和客戶。同時，企業壞賬規模大，也容易向外界傳遞企業在供應鏈處于弱勢地位的信號，可能會進一步受到客戶的壓榨和拖延交付貨款，在競爭激烈的現代社會中很難獲得充分的競爭優勢。

（三）壞賬對企業利潤具有負面的影響

壞賬對企業利潤的影響主要有以下三個方面：一是如果確認應收賬款無法收回或收回幾率很小，那么就需要計提壞賬準備，并同時計入資產減值損失，資產減值損失體現在利潤表中，會直接導致企業利潤的下降；二是壞賬較多時，企業為了維持正常的運轉，需要從外部用較高的成本獲取資金，直接增加了企業的經營負擔；三是大規模的壞賬可能導致企業資金緊張，若無法獲取足夠資金，則會出現無法正常支付貨款且無法按時還債等風險，可能對企業的信譽造成無法挽回的不利影響，間接影響企業的經營利潤。

（四）壞賬降低了企業抵御外界風險的能力

在瞬息萬變的當今社會，從宏觀的經濟、政治環境到行業的競爭環境都存在著不可預測的風險，若想構建強有力的護城河抵御外界持續強勁的風險，企業必須具備堅實的經濟基礎和雄厚的財務實力，大規模的壞賬是對企業經濟基礎和財務實力的侵蝕，阻礙了企業護城河的生成。另一方面，壞賬率高也一定程度預示著企業內部財務部門的話語權較低，財務管理水平有限，缺乏應對外界風險的有效方法和靈活經驗，一旦從外界傳來突如其來的風險，企業財務部門無法做出快速的反應和高效的應對措施，很可能直接被風險擊中而無還手之力。

二、企業減少壞賬的防范措施

由上述討論可知，企業出現一定規模的壞賬會對企業經營發展產生非常不利的影響，面對如此嚴峻的局面，存在壞賬問題的企業需要加強對企業財務管理的重視，提升財務部門的話語權；同時，企業也需要加強往來賬的管理，嚴控壞賬的發生率；再者，企業還可以考慮構建客戶信用評級體系，與信用評級更優質的企業開展更多的合作。具體如下：

（一）提高財務管理部門在企業中的地位

許多企業的應收賬款增多都是因為銷售部門強勢而財務部門弱勢導致的，銷售部門為了完成銷售指標，避免過大的業績壓力，往往只關注將產品順利銷售出去，而不關心銷售款項能夠順利收回。當客戶信用較差或資金出現問題時，便容易出現大量應收賬款拖欠，產生呆賬和壞賬。因此，企業高層領導應加強對財務管理的重視，提高財務部門在整個公司的話語權。當財務部門的地位上升后，業務部門就會更多地采納財務的意見，讓財務參與到業務的決策中來，如財務部門可以深入業務前端，協助銷售部門在銷售之初就將應收賬款的收回情況納入綜合考慮，盡量不與回收賬款預計較為困難的企業開展合作，從而避免大量呆壞賬的產生。

（二）加強企業往來賬管理

壞賬的產生當然也與財務部門自身的往來賬管理水平息息相關，對于多數企業而言，如果能夠做好往來賬的事前、事中和事后管理，就能夠將本可能會產生的部分壞賬阻擋在企業之外，降低壞賬的發生率。首先企業需要加強往來賬的事前防范管理，制定完善的往來賬管理制度、嚴格審查擬簽約客戶的還款信用和還款能力，拒絕信用差的客戶，將壞賬的萌芽“扼殺在搖籃里”；其次企業需要加強往來賬事中的控制管理，定期編制企業往來賬，梳理賬齡較長的往來事項進行評估分析，在應收賬款到期前以合理的方式提醒客戶，可以考慮對能夠按照約定還款的客戶給予一定的小額獎勵，鼓勵客戶及時還款，減少應收賬款拖欠的概率；最后，企業需要加強往來賬事后的催收管理，應當采用因地制宜的的收賬措施，對不同的客戶采取不同的收賬方式。對于拖欠應收賬款時間較短且信用較好的客戶，應當采用短信、郵件、電話等方式進行溫和提醒，避免頻繁聯系打擾客戶；對于拖欠應收賬款時間較長且信用較差的客戶，應當采用強有力的收賬政策，不僅需采用短信、電話、郵件等遠程聯系方式催款收賬，還可以采取上門收賬等強硬的方式進行催款，若以上方式都不湊效，甚至可以考慮用法律訴訟的形式催收那些拖欠嚴重的賬款。

（三）構建客戶的信用評價體系

不同客戶的信用水平差距很大，一視同仁地對不同客戶使用相同的應收賬款政策并非上策，應當建立針對客戶的信用評價指標體系，運用指標體系對客戶進行評分，劃分出不同信用水平等級的用戶，并制定針對性的應收賬款政策。如企業可以將用戶的信用等級劃分為A、B、C三級，對于信用等級為A的優質客戶，企業選擇優先與其合作，并給予較高的賒銷額度和較為寬松的信用政策；對于信用等級為B的一般客戶，在沒有合適的A級客戶時，可考慮適量與B級客戶合作，并給予適中的賒銷額度和信用政策，控制對于B級客戶的賒銷總額度；對于信用等級為C的客戶，盡量避免與其合作，若實在需要合作則應當采用嚴格的信用政策，嚴格控制賒銷額度在極小的范圍內。成熟的客戶信用評價體系能夠使得企業在不增加額外成本的同時，減少壞賬的發生率，增加與優質企業密切合作的頻率，實現雙贏。

參考文獻：

[1]鄭方松，王壘，李立軍.企業應收賬款管理不善的主要原因與對策[J].財務與會計，2010（03）.

[2]陳姍姍.公司壞賬損失研究[J].新會計，2015（10）.

（作者單位：廣州粵能電力科技開發有限公司）