電子發票對供水企業財務工作帶來的影響與建議

程暉

摘要：隨著互聯網的不斷普及，以互聯網為平臺應運而生的網絡市場已成為一種全新的經濟形態，電子發票作為互聯網發展到一定程度的產物，必將依托“互聯網+”這個平臺，以其無紙化、網絡化、互通性、易監管、好保存等優勢不斷在全國范圍內推廣普及。本文以電子發票在供水企業中的運行入手，淺談電子發票在實際應用中遇到的問題及完善機制的相關建議。

關鍵詞：電子發票；影響

電子發票，即是指納稅人通過互聯網，利用稅務機關提供的發票在線應用系統開具的發票。2014年12月，國務院辦公廳首次在關于促進內貿流通健康發展的若干意見中提到，“加快推進電子發票應用，完善電子會計憑證報銷，登記入賬及歸檔報關等配套措施”。2016年3月《國民經濟和社會發展第十三個五年規劃綱要（草案）》中明確提出要推行電子發票。

供水企業直面消費者，用戶眾多、用票量大、賬目繁多，使用電子發票對企業自身而言是更加規范了企業自身運營；對消費者而言是方便了日常的生活；對稅務局而言是加強了對企業發票的監管力度，全面提升了稅管水平。隨著對電子發票的加快深入普及，我所在的單位孝感市自來水公司于2016年底被納入孝感地區的電子票試點單位，于2017年9月1日正式啟用電子發票，我公司也成為湖北第一家使用電子發票的供水企業。

一、供水企業電子發票推行的必要性

（一）電子發票提高了企業信息化管理水平

在使用電子發票之前，我們使用的是紙質冠名發票，每半年要提前向稅務局申請印制發票計劃，批準后交由指定印刷廠印刷，發票用完后去稅務局繳銷，使用電子發票后只需要申領電子發票的號段即可開具發票，有效的解決了傳統發票容易出現的虛開發票、假發票和包稅制等本身固有弊端。而且電子發票系統可以與單位內部的ERP、CRM、SCS等系統相結合，發票資料全面電子化并集中處理，有助于企業自身的賬務處理，為會計信息自動化、智能化的實現提供可能，并能及時提供企業經營者決策支持。

（二）節約了發票的管理運行成本

通過開具使用電子發票實現了交易信息的無紙化傳遞、使用和保管，使單位節省了發票的印制成本、發票存根的存儲成本、記賬聯作為會計憑證的保管成本，單位不僅大幅度減輕負擔，還可以零成本實現更加高效的發票管理。

（三）便利消費者的日常生活

供水企業不同于其他的企業，它直面消費者，與消費者的生活息息相關，消費者每月都需要按時繳納水費，如需要開具紙質發票，還必須到指定營業網點，人多時還需要長時間排隊，給消費者的生活帶來了不便。使用開具電子發票后，可以讓消費者通過靈活方便的電腦、手機APP等客戶端開具發票，讓消費者在接收、存儲和使用電子發票上都十分方便，而且電子發票可以實時查驗、重復下載和永久存儲，解決了消費者紙質發票查詢和保存不便的缺陷，消費者在日常生活中再也不用擔心假發票、丟失發票、維修保修、報銷等事項。

二、結合供水企業具體情況談談電子發票在實際運行中遇到的問題

從2017年9月1日我們單位開始試運行電子票，對電子發票嘗試有很多諸如技術上的，人員操作上的不確定性，而自來水公司作為服務性行業，不能因電子發票的運行而使用戶帶來體驗上的不方便，并且客戶對電子票有一個熟悉與接受的過程，于是我們采用電子票與紙質冠名發票先期同時運行，待穩定后逐漸過渡到只使用電子票，在這個銜接過程中遇到了許多問題，因為自來水行業有它的特殊性、一是用票量大、二是水費收入有征稅收入，有代征代繳污水處理費，也有面向農村飲用水的免稅收入，無同行水司經驗可以借鑒，我們只能在使用中發現問題，自己摸索解決問題。

（一）技術層面實施困難

紙質冠名發票是通過我公司營銷收費系統進行開具的，運行電子發票之前，我公司決定升級原有的營銷收費系統，并由航天信息與公司收費系統的端口進行對接，以使得生成的每一張電子發票都能傳送到稅務部門后臺。

我們的水費收入按簡易征收稅率為3%，在使用冠名發票時每一張發票上的最后合計金額由水費與代收的污水處理費組成，水費與代收的污水處理費開在同一張發票上的兩個類別，在申報納稅時將污水處理費從開票金額中分離，我們只申報水費收入，污水處理費作為代征代繳款返還財政不作為收入申報，但運行電子發票前期，開票系統仍按我們依照以前冠名發票的模式開票，每生成的一張電子發票在金稅三期的申報系統中會自動默認為收入，也就是它將代收的污水處理費也作為收入，這樣就造成了水費收入不實。

為此稅務局建議將污水處理費開0稅率，就形成了同一張發票上水費收入按3%征收而代收的污水處理費稅率為0，在金稅三期的申報系統中就會形成水費收入與污水處理費分離，水費收入按收入申報，而污水處理費作為免稅收入申報，但是新的問題又來了，污水處理費的實質是代收項而不是收入，哪怕是免稅收入，并且對于農村飲用水，有政策規定可以免征稅款，因此這部份客戶我們開具0稅率的發票，在申報時兩種稅率同為0的免稅收入混淆在一起不便于日后核算，也會給人產生免稅收入上的錯覺。

（二）電子發票的使用新增了前期成本

為更好地使用電子發票，我們新增了如下費用：（1）、營業收費軟件重新升級的費用、每年新增維護費用；（2）、每年航天信息網絡服務費；（3）、為打印電子發票將原有針式打印機全部置換成激光打印機費用；（4）、購入航信金稅盤的費用。

不算前期固定投入，按照每年正常使用費計算，目前每開出一張電子發票的成本約為紙質冠名發票的78%，但隨著城區“三供一業”供水分離移交工作開展，以前使用總表的國有企業將逐步分表到戶，電子發票的用量將大幅增加，電子發票的使用成本也將下降，同時伴隨著更多通過網絡平臺交費的個人客戶，可以直接下載電子發票自行保存，而無需到我們營業大廳打印，節約了紙張及打印成本，從長遠看電子發票的成本會下降。

（三）部分消費者體驗感不強

為方便客戶交納和查詢水費，我們單位已開通了支付寶結算、微信交注公眾號交費、工行賬戶代扣、中百倉儲超市總臺代收、社區流動服務點交費、營業廳窗中結算等十余種繳納費方式。在電子發票試運行之前，我們加大力度宣傳電子發票的正確使用方法，但對于新生事物客戶的接受有一個過程，電子發票本可由用戶交費后自行打印，這樣就不用到營業網點來交費領取發票，但有一部份消費者由于報銷的需要，即便電子發票能自行打印，仍舊要上營業廳索取代收的污水處理費收據，這樣一來他們并沒有享受到電子發票帶來的便利。

（四）給財務人員工作帶來困擾

（1）由于電子發票是消費者自行打印，所以在紙質、打印效果上都會有所差異，這就相當于把原來發票的物理防偽性能都取消了，鑒別真偽的責任全都推給了財務人員，增加了財務人員審核的工作難度。（2）電子發票可以重復打印的特性也是如何防范重復報銷成為企業財務人員面臨的問題。我們財務人員專門做過試驗，同一張電子發票在復印后和原發票幾乎一模一樣，如果用來重復報銷，財務人員根本無法識別。目前，我們能采取的方法只能是把報銷過的每張電子發票編號記下來，每次報銷時都要查詢一遍這張發票是否已經報銷過，但這樣操作這無疑增加了財務人員的工作壓力。（3）電子發票的實施需要基礎服務器、配套的技術接口，但目前政策沒有規范完整的步驟以及標準的接口，電子發票運行過程中不穩定的現象時有發生，例如有客戶在柜臺交費后生成的電子發票發現錯誤，工作人員將錯誤的電子發票作沖紅處理，再開出一張正確的電子發票，操作流程沒有出現任何問題，然而這張正確的電子發票數據并沒有在稅控系統中生成，再如有時電子發票已正確生成，收費金額卻沒有扣除，還有應該生成兩張電子發票卻只生成了一張等等，因每個月電子票的數量有幾萬份，出現一起這樣的錯誤就會造成申報系統比對不成功，給財務工作帶來很大的困擾。

三、推行電子發票在實際工作中的建議

（一）切實提升消費者對電子發票的認同度

一方面，加快電子發票法制進程，出臺相關政策法規，對電子發票作為報銷憑證進一步進行明確，明確規定財務人員無故不能拒絕報銷電子發票，進一步增強消費者對電子發票的認可度。另一方面，采取多種方式提升客戶體驗。可根據企業業務的需要，實現通過郵件、短信、微信等多渠道電子發票信息查詢和推送，提升顧客滿意度，減少客戶維護的人工成本。

（二）不斷完善電子發票的技術處理方式

積極與上級主管部門、相關稅務及財政部門協商，及時解決代征污水費、代收垃圾費存在的問題，可以參考財產保險行業中的車船稅代收方式，將代收污水處理費、垃圾費的金額填寫在備注欄，發票金額只顯示水費收入，從而避免多收稅費情況的發生，也不需消費者再到營業廳索取代收費收據，提升消費者的體驗。

（三）積極搭建電子發票管理平臺

建議能借鑒歐美其他國家的成功經驗，建立電子發票系統管理與維護平臺，對電子發票從信息歸集、防篡改校驗、防重、真偽查驗、影像存儲等方面進行流程化管理，實現增值稅電子發票的發票申請與賦碼、發票開具、明細數據提交稅局、電子格式文件生成、CA證書簽名、電子發票下載打印、發票查詢校驗，防止重復報銷入賬。在此基礎上，還要連接國稅總局增值稅發票查驗平臺，進行電子發票的狀態查驗。電子發票和查驗結果的影像也可以保存在進項電子發票管理平臺上，方便隨時查閱的同時，也可將發票信息與企業業務系統或報銷系統形成交互，實現匹配和比對。

（四）加強員工培訓提升管理

要將電子發票在企業推行得更好，讓每一張電子票的錯誤減少到最小，就要求員工在工作流程中做到操作上要嚴謹，盡量做到零失誤，要對相關人員進行培訓，規范開票流程。

參考文獻：

[1]胡涵.“互聯網+”背景下電子發票管理研究[D].安徽財經大學，2017.

[2]李平.完善我國電子發票管理的幾點建議[J].國際稅收2016（4）.

（作者單位：湖北省孝感市自來水公司財務科）