審計失敗相關(guān)問題的研究

彭夢雅

【摘要】企業(yè)舞弊審計的現(xiàn)象中那些不準(zhǔn)確的甚至捏造出來的財務(wù)信息數(shù)據(jù)會導(dǎo)致，使用該數(shù)據(jù)和信息的人員得出與事實(shí)相距甚遠(yuǎn)的結(jié)論和觀點(diǎn)，進(jìn)而影響到其決斷和操作，從而影響企業(yè)聲譽(yù)和形象也會造成經(jīng)濟(jì)損失，同時也不利于我國證券市場的有序發(fā)展和成長。鑒于此種情況筆者展開了對審計失敗問題的研究和探討，并針對研究發(fā)現(xiàn)的深層次原因提出了自己的觀點(diǎn)和解決的方案，希望能夠給有關(guān)人員提供借鑒和參考。

【關(guān)鍵詞】審計失敗 操縱形式 舞弊審計防范

自從上世紀(jì)八十年代我國實(shí)行了改革開放政策以來，中國的經(jīng)濟(jì)得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，同時我國的金融證券市場也水漲船高，并已經(jīng)發(fā)展建立起來了一整套較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男畔⑴吨贫龋鋵τ诮鹑谑袌龅挠行虬l(fā)展以及投資者的正確決策都有著重要意義，但是，不可否認(rèn)的是，我國大多數(shù)企業(yè)在財務(wù)會計工作過程中仍然存在著許多造假違規(guī)的現(xiàn)象，對會計行業(yè)正常有序的進(jìn)行造成了混亂，阻礙我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，有待進(jìn)一步規(guī)范。

一、企業(yè)審計失敗的原因

（一）注冊會計師職業(yè)技能落后

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部相關(guān)會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)技能不高，也是企業(yè)財務(wù)舞弊現(xiàn)象頻出的主要原因。當(dāng)前許多企業(yè)內(nèi)部的會計人員仍然停留在過去傳統(tǒng)的會計知識上，而并未隨著會計體系的不斷更新而完善自身的會計專業(yè)知識，當(dāng)前企業(yè)多數(shù)采用的是電算化信息系統(tǒng)，而許多會計人員知識單一的具備了會計專業(yè)知識，對于電算化信息系統(tǒng)卻不夠熟悉，這方面的能力亟待提高。

（二）對于審計風(fēng)險未實(shí)行有效規(guī)避

會計工作的實(shí)施和會計準(zhǔn)則的執(zhí)行雖然是由企業(yè)的財政部門主管的，但是企業(yè)的最終決策是由管理層決定的，財政部門的工作歸根結(jié)底也是由經(jīng)營管理者所指導(dǎo)決定的，經(jīng)營管理者往往從企業(yè)利益的角度出發(fā)，通過美化相關(guān)會計數(shù)據(jù)來達(dá)到融資或者上市的目的。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)高層管理者放松了對于會計工作的合理性要求，那么會計工作也就缺乏了對應(yīng)的監(jiān)管，舞弊審計行為的出現(xiàn)也就不足為奇了。

（三）外部環(huán)境的影響

當(dāng)前企業(yè)財務(wù)舞弊現(xiàn)象頻出的主要外部因素在于缺乏嚴(yán)厲的外部的監(jiān)管力量，使得企業(yè)缺乏財務(wù)會計信息披露真實(shí)的自覺性。各監(jiān)督管理職能部門之間缺乏相互協(xié)作、共同配合的意識，各自為營地進(jìn)行監(jiān)管，沒有形成各單位齊抓共管，有效的、相互補(bǔ)充的監(jiān)督管理機(jī)制。證監(jiān)會監(jiān)管的力量和手段又都有限，很難及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的造假行為，其他各相關(guān)職能部門也未起到相應(yīng)的作用。

二、財務(wù)審計風(fēng)險的規(guī)避策略

（一）盡快完善相關(guān)法律法規(guī)

基于現(xiàn)行的《會計法》，我國需要在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善我國在會計監(jiān)管領(lǐng)域的法律體系，加強(qiáng)會計法中所明確的法律法規(guī)，一旦發(fā)現(xiàn)舞弊審計行為，堅決予以執(zhí)行，這也對會計法提出了較高的要求，要求會計法有著較高的可實(shí)施性。

（二）企業(yè)完善內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的審計

對于企業(yè)而言，加強(qiáng)并完善內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)的審計工作，對于舞弊審計現(xiàn)象能夠起到很大的控制作用。能夠有效降低舞弊審計行為的發(fā)生，各個環(huán)節(jié)審計工作的加強(qiáng)，能夠有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)所出現(xiàn)的舞弊審計和舞弊財務(wù)行為，從而能夠采取有效的應(yīng)對措施。而對于企業(yè)來說也要積極響應(yīng)并行動起來，主動參與到證券市場的規(guī)范和建設(shè)當(dāng)中，不給審計舞弊行為留發(fā)展的空間。當(dāng)前許多企業(yè)都通過上市的方式進(jìn)行融資，從而為企業(yè)拓寬融資渠道，用于企業(yè)業(yè)務(wù)的開發(fā)和規(guī)模的擴(kuò)大，而許多舞弊審計就體現(xiàn)在企業(yè)業(yè)績披露信息中，針對這一現(xiàn)象，相關(guān)主管部門如證監(jiān)會等機(jī)構(gòu)就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對上市企業(yè)會計信息披露環(huán)節(jié)的審查，一旦發(fā)現(xiàn)有會計數(shù)據(jù)造假，必須嚴(yán)懲。

（三）提高相關(guān)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)

首先，加強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)可以從兩個方面著手繼續(xù)進(jìn)行，一方面應(yīng)該從從業(yè)者的綜合素質(zhì)以及專業(yè)技能角度入手使其各方面能力和水平都得到有效的提升。要讓會計人員意識到舞弊審計對企業(yè)以及投資者可能造成的經(jīng)濟(jì)損失和不良影響，要強(qiáng)調(diào)會計作假在會計法范疇內(nèi)屬于違規(guī)違法操作，會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)決定了企業(yè)會計工作以及會計信息披露的公開透明，對企業(yè)會計工作有著重要的作用。會計應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度執(zhí)行和操作。因此，全面提高相關(guān)會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)以及專業(yè)技能，有助于確保企業(yè)會計管理工作的順利開展，以及提高企業(yè)會計信息的真實(shí)公開和透明。

其次，要想將管控審計風(fēng)險非常重要的一點(diǎn)是，使審計行業(yè)的工作人員都擁有較高的工作能力和水平，只有擁有并具備了這樣的水平和能力才能在審計工作崗位中用專業(yè)先進(jìn)的知識和理論引領(lǐng)自己的思想并規(guī)范自己的操作行為。但這絕非輕而易舉就能實(shí)現(xiàn)的，為了能夠又有良好的專業(yè)技術(shù)和水平應(yīng)該主動學(xué)習(xí)和了解該領(lǐng)域當(dāng)中的一些新的工作方法及新的制度以及一些新的問題等，并積極參加一些專業(yè)的培訓(xùn)和講座，從內(nèi)心身處用最高的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，只有這樣才能在紛繁復(fù)雜的市場環(huán)境中不受不良因素的影響，切實(shí)做好自己的審計工作有效減少審計風(fēng)險。

三、結(jié)論

總之，企業(yè)的會計審計工作不能脫離其工作開展的環(huán)境，緊密聯(lián)系實(shí)際在國家法律體系框架下開展各項審計工作。用嚴(yán)格的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范自己的行為，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，以及國家財產(chǎn)的完整和安全，用自己的實(shí)際行動來為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展做出積極的貢獻(xiàn)。

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