優化企業財務內部控制的策略探討

王琳

【摘要】企業的最終經營目標是實現利益最大化，為了實現企業預定經營目標并保證企業資產保值增值、會計信息質量，企業通過在內部建立起流程管控制度，以此作為規范財務核算流程、明確管理職責的準繩，這一系列的制度就是企業內部財務控制制度。而目前，個別企業對內部財務控制制度缺少重視、會計基礎數據不準確等原因，造成企業內部財務控制制度無法發揮監管、規范作用，嚴重阻礙著企業正常生產經營發展。

【關鍵詞】企業 財務內部控制 策略

一、內部財務控制制度對企業的作用

一是保證資產安全、完整。企業通過定期對固定資產、存貨進行盤點，可以保證資產賬實相符；通過為重大資產辦理財產保險，可以降低企業資產貶值、損毀風險。二是確保會計數據真實、可靠。內控制度通過建立不相容崗位分離、復核、審批及內審相關制度，可以降低企業財務人員在日常財務核算中的差錯機率，真實反映企業一定時期經濟業務活動情況。三是降低企業重大投資風險。企業內部財務控制制度中明確了對重大資產投資、并購等事項必須經由全體股東集體決策通過方可執行，可以極大地降低因領導個人判斷失誤而使企業面臨巨大的財務風險。

二、我國企業財務內部控制制度中存在的不足

（一）企業對會計內部控制工作缺少重視

目前，我國部分企業領導仍未清晰認識內部財務控制制度作用，甚至對內部財務控制制度概念模糊。因此，在領導不重視的大環境下，內部財務控制制度處于空白地區，未能督促企業各個部門認真執行內部控制，給予內控工作必要的配合。個別企業雖然建立了內控制度，但該制度不是建立在對企業財務管理、生產經營特點之上建立的，而是直接照搬其他同類企業制度，由于該制度與企業自身經營特點不一致，造成企業內部控制制度無法落實到位，缺少必要的可操作性，使制定的內控制度形同虛設。

（二）會計數據準確性較低

多數企業能夠按照《企業會計準則》規定進行會計核算、出具財務報表及進行信息披露，可以為主管部門、管理層等報表使用人提供決策依據。但個別企業出于逃稅、追求經濟利益、滿足上市或貸款條件等因素考慮，采用隨意變更會計政策、隱瞞收入、虛列成本費用等方式進行會計造假，不但無法真實反映企業經濟業務情況及確保決策依據可靠，也嚴重地阻礙了我國市場經濟秩序。

（三）企業缺少會計內控專業人才

雖然我國大部分企業已經建立了現代企業管理制度，并在產品研發、銷售渠道及成本控制方面取得了長足的進展，但由于財務管理人員在職業道德及專業技能方面存在的差距，造成企業制定的內部管理制度無法發揮作用。個別財務人員墨守沉規，在日常工作中不注重財經知識的更新，加之，企業未定期對財務人員進行專業培訓，造成企業會計人員無法適應內部財務控制制度對于財經知識、電算化操作等方面的要求。

（四）企業財務內部控制執行力不夠。

制定科學、嚴謹的內部財務控制制度需要企業全體人員的認真執行方能真正發揮作用。而我國多數企業未將主要精力放在內控制度執行方面。多數企業未在內部建立獨立的審計機構，即使成立審計部門，但由于審計人員業務素質及獨立性等因素影響，未能及時發現內控制度中存在的問題及提出改進意見。

三、優化企業財務內部控制的策略

（一）提高企業會計內控意識

企業領導是否樹立正確的內部控制觀念及對內控工作的重視程度，直接影響內控工作在企業內部是否可以順利執行及執行效果。企業領導應主動掌握內部財務控制相關知識與理念，充分認識內控工作對于規范核算、提高管理效率等方面所發揮的作用，并督促企業各部門積極給予內控工作必要的配合。

（二）確保企業會計內控制度得到有效執行

建立內部財務控制制度執行考核機制，明確企業各個部門、員工在內控工作中的職責、義務，對在內部財務控制制度執行中出現的偏差直接追究相關責任人，避免其在內控執行中出現馬虎、應付心理。將內部財務控制制度執行結果作為領導考核、員工獎金發放的標準，鼓勵企業各個部門及全體員工認真執行內控制度，促使企業內控工作順利開展。

（三）強化企業內控監管

企業在內部設計及執行中會受到工作人員專業性、責任心等多方面影響，如果不及時對內控設計與執行進行監督，則無法保證企業會計數據的真實、可靠。因此，企業應加強內外部內控制度審計監督。一是在內部成立獨立的內審機構，并從人、財、物方面給予內審機構開展工作必要的支持，督促各部門積極給予內審機構開展審計工作必要的配合。內審機構應定期對企業內控制度設計與執行漏洞進行審計，將發現的問題及時向企業管理層匯報，督促企業各部門、全體工作人員按照審計報告進行整改。二是財政、審計等政府監管部門應定期開展對企業內控制度執行專項審計，指出企業在內控設計與執行過程中存在的不足，對編制虛假會計憑證、違反職業道德、未建立內控制度的單位或個人給予嚴厲的處罰。

（四）增強企業財務風險防范能力

目前，我國企業正在面臨來自政府宏觀政策調控、稅率變動、銀行貸款利息上漲或原材料供應短缺等外部因素影響，使企業在生產經營過程中面臨極大的經營風險。內部方面也會受到員工工資上漲、成本與預算管理等方面影響。因此，企業在建立內部控制制度的同時，應建立起科學、完事的風險防范體系，通過對資產負債率、現金流動比率等指標的計算，揭示企業在生產經營過程中面臨的潛在風險，并針對不同等級的風險，向企業管理層提出建議，避免企業承受更大的經濟損失。

（五）提升企業會計內控人員業務素質。

首先，在職業道德修養方面，企業應通過反面典型教育等形式為企業財務人員樹立職業道德楷模，避免其因領導授意、追求經濟利益而編制虛假會計憑證，降低企業會計信息質量。其次，企業應定期對企業財務人員就內部財務控制制度執行流程、關鍵控制點、財務核算及分析、預警等內容進行培訓，以提高企業財務人員綜合業務能力，適應新現代企業制度下內部財務控制制度對于企業人才需求。

綜上所述，企業應科學制定內部財務控制制度，積極查找內部控制制度執行中存在的問題及管理漏洞，通過建立健全相關制度、提升財務人員業務素質、建立考核機制等對策提高企業內部財務控制效率，以充分發揮內控制度在保證資產完整、規范會計核算過程及提高會計信息質量方面的作用，切實降低企業生產經營管理中面臨的各種風險，促使企業健康、持續發展。

參考文獻

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