我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制研究

李思琴

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍也在不斷擴(kuò)大，會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，銀行要加強(qiáng)會(huì)計(jì)操作的管理，分析會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和成因，找出合理的應(yīng)對(duì)措施，從而有效防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】銀行 會(huì)計(jì)操作 風(fēng)險(xiǎn)防范 措施

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍在不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量也隨之快速增加，近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行由于會(huì)計(jì)操作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的事件每年都有發(fā)生，2014年中國(guó)銀行惠州仲凱開(kāi)發(fā)區(qū)支行內(nèi)外勾結(jié)，用虛假承兌匯票騙取銀行資金高達(dá)1000萬(wàn)元；2015年中國(guó)銀行杭州慶春支行代客戶保管銀行卡，騙取客戶上億元資金；2017年中國(guó)民生銀行航天橋支行內(nèi)部職工編造虛假金融理財(cái)產(chǎn)品，騙取客戶資金高達(dá)30億元。通過(guò)以上案例可以看出，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在管理體系上存在巨大漏洞，導(dǎo)致我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失案件頻繁發(fā)生。因此，商業(yè)銀行要加強(qiáng)會(huì)計(jì)操作管理，分析會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和成因，找出合理的應(yīng)對(duì)措施，從而有效防范會(huì)計(jì)操作中的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

一、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作的主要風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《巴塞爾新資本協(xié)議》中的定義，操作風(fēng)險(xiǎn)是由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完備或失效和外部事件造成損失可能性的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)銀行的業(yè)務(wù)種類(lèi)，目前商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)操作的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：結(jié)算賬戶風(fēng)險(xiǎn)，簽發(fā)匯票風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)金出納管理風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，人員輪崗風(fēng)險(xiǎn)。

（一）結(jié)算賬戶風(fēng)險(xiǎn)

結(jié)算賬戶風(fēng)險(xiǎn)主要是由于會(huì)計(jì)人員對(duì)開(kāi)戶資料沒(méi)有審核原件或證件不齊全造成開(kāi)戶資料缺乏真實(shí)性和完整性，對(duì)預(yù)留印鑒卡片的管理不到位，易造成犯罪分子偽造，轉(zhuǎn)移客戶資金。

（二）簽發(fā)匯票風(fēng)險(xiǎn)

客戶經(jīng)理在受理客戶開(kāi)票申請(qǐng)時(shí)，未認(rèn)真審核交易的真實(shí)性，造成匯票簽發(fā)沒(méi)有貿(mào)易真實(shí)背景。會(huì)計(jì)操作人員在辦理銀行匯票簽發(fā)過(guò)程中，匯票憑證、匯票專用章等未由專人分開(kāi)保管， 存在一人完成匯票簽發(fā)的情況。

（三）現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)

目前商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜員為綜合柜員，柜員均辦理現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1.日終未按規(guī)定進(jìn)行點(diǎn)數(shù)封庫(kù)。按規(guī)定，會(huì)計(jì)主管需每日日終對(duì)綜合柜員的尾數(shù)箱進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，方可封箱入庫(kù)。但在實(shí)際執(zhí)行中，有的會(huì)計(jì)主管只對(duì)尾數(shù)箱進(jìn)行卡大數(shù)，未進(jìn)行細(xì)數(shù)清點(diǎn)，易造成長(zhǎng)短款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.未立定存庫(kù)。按規(guī)定，機(jī)構(gòu)主管需每周對(duì)尾數(shù)箱進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，存在機(jī)構(gòu)主管查庫(kù)流于形式，只登記《現(xiàn)金、憑證檢查記錄登記本》而不進(jìn)行實(shí)際查庫(kù)，會(huì)造成長(zhǎng)款隱匿、短款空庫(kù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）業(yè)務(wù)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)授權(quán)是一項(xiàng)非常有效的內(nèi)部控制手段，及時(shí)有效的業(yè)務(wù)授權(quán)，可以有效化解會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)授權(quán)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在授權(quán)人員未對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)真審核，授權(quán)流于形式；將授權(quán)卡或授權(quán)密碼告知他人，從而使授權(quán)失去監(jiān)督的意義，為案例的風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

（五）人員輪崗風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)重要崗位應(yīng)實(shí)行定期輪崗制定，人員輪崗的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：

1.未定期輪崗。部分營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)因人員配置問(wèn)題，對(duì)重要崗位未進(jìn)行定期輪換。

2.未嚴(yán)格辦理交接手續(xù)。在交接過(guò)程中未經(jīng)委派會(huì)計(jì)主管業(yè)務(wù)主管或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

二、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（一）內(nèi)控制度不完善，流程控制在執(zhí)行中出現(xiàn)問(wèn)題

部分會(huì)計(jì)人員為嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程辦理業(yè)務(wù)，存在操作流程缺失或逆程序辦理業(yè)務(wù)現(xiàn)象。這主要由于會(huì)計(jì)人員憑自己的習(xí)慣辦理業(yè)務(wù)，未按照標(biāo)準(zhǔn)化流程執(zhí)行；或是學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)不透徹對(duì)具體操作流程陌生，使得前臺(tái)操作風(fēng)險(xiǎn)增大，時(shí)常因會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)流程執(zhí)行不嚴(yán)而釀成各種風(fēng)險(xiǎn)事故。

（二）人員配置水平與會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的要求不匹配

因我國(guó)商業(yè)銀行人員流動(dòng)性大，部分會(huì)計(jì)人員未經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的崗前培訓(xùn)進(jìn)進(jìn)入崗位，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，由于缺乏足夠的工作經(jīng)驗(yàn)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，易造成業(yè)務(wù)差錯(cuò)。

（三）業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制相沖突

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，商業(yè)銀行對(duì)存貸款和其他市場(chǎng)指標(biāo)的考核更加重視，高層不斷施壓使得會(huì)計(jì)人員為完成存款任務(wù)和營(yíng)銷(xiāo)指標(biāo)隨意答應(yīng)客戶的要求，放寬對(duì)客戶的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。銀行高層很多重發(fā)展，輕風(fēng)險(xiǎn)，片面強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)操作和管理施壓壓力，助長(zhǎng)了客戶經(jīng)理的違規(guī)操作，滿足客戶的不合理需求來(lái)?yè)Q取滿意度，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的失控。

（四）內(nèi)部審計(jì)缺乏有效性

監(jiān)督操作層力度大，監(jiān)督管理力度小，部分銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)專門(mén)檢查基層操作人員，而對(duì)于管理人員檢查頻率少，檢查力度弱。著重事后監(jiān)督，忽視事前預(yù)防和事中控制。總、分行專業(yè)部門(mén)雖然會(huì)定期對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行檢查，但對(duì)于檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題并給予業(yè)務(wù)指導(dǎo)，易造成相同問(wèn)題再次出現(xiàn)的情況，沒(méi)有起到內(nèi)部審計(jì)的真正作用。

三、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

首先要對(duì)全體人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。緊抓會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控建設(shè)，從很本上改變“重業(yè)務(wù)發(fā)展輕風(fēng)險(xiǎn)管理”的思想，以內(nèi)部控制為保證開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其次要梳理操作流程。對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程進(jìn)行梳理，分析其存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，努力發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）增加人員儲(chǔ)備，提高人員素質(zhì)

對(duì)重要崗位需增加后備人選，防止因人員流失造成工作上的不連續(xù)，以改變當(dāng)前工作所需人員與業(yè)務(wù)量不相適應(yīng)的狀況。加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德。

（三）建立健全考核機(jī)制，平衡業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)發(fā)展的考核不應(yīng)局限于存貸款等指標(biāo)，應(yīng)綜合分析各項(xiàng)能力，建立健全考核機(jī)制，將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理納入考核體系，做到人人心中有風(fēng)險(xiǎn)，平衡業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)中的監(jiān)督作用

審計(jì)部門(mén)通過(guò)檢查各業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控情況進(jìn)行分析，對(duì)可能造成的風(fēng)險(xiǎn)因素做出全面風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并提出控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)保持業(yè)務(wù)獨(dú)立性，不受第三方的干擾，出具的報(bào)告公正，有價(jià)值。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著銀行的不斷進(jìn)步與發(fā)展，銀行會(huì)計(jì)人員操作風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增大，不斷分析會(huì)計(jì)操作存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并找出相應(yīng)的防范措施對(duì)銀行的發(fā)展至關(guān)重要。首先，我們應(yīng)認(rèn)識(shí)與了解銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，進(jìn)而分析會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)存在的原因并找出相應(yīng)措施，不斷規(guī)范會(huì)計(jì)操作流程，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而促進(jìn)銀行健康穩(wěn)健發(fā)展。

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