關于農村金融稅收優惠問題分析

張春瑜

摘要：農村金融是推動農村經濟發展的重要部分，但是當前我國農村金融業在發展的過程中面臨著一系列問題，使得農村金融發展的水平不高，因此政府做好農村金融的扶持，采用稅收優惠政策來推動農村金融發展就成了必須。本文就農村金融稅收優惠方面的問題進行分析和探究，并提出有效的農村金融稅收優惠對策。

關鍵詞：農村金融；稅收優惠；問題和對策

我國農村金融機構主要有農村信用社、農業發展銀行、農業銀行、農村合作銀行、農村商業銀行以及小額貸款公司等等，當前我國政府為了推動農村金融業的發展，實施了一系列稅收優惠政策，在一定程度上促進了農村金融業的發展，但是也表現了較多的問題。因此，完善農村金融稅收優惠政策，采取合理的對策解決當前農村金融稅收優惠政策的問題就顯得尤為重要。

一、當前我國農村金融稅收優惠政策存在的問題

1.農村金融稅收優惠缺乏長效機制

當前我國推行的農村金融稅收優惠政策在范圍、地域以及主體等方面都具有比較大的局限性，基本處于一個試點地區一個政策、一個涉農業務一個政策以及一個涉農機構一個政策的階段。同時，農村金融稅收優惠的政策隨時變更，使得農村金融業的發展受到影響，缺乏持續、健康、長效的農村金融稅收優惠政策，這不利于農村金融的快速健全發展。另外，稅收優惠政策的短效性很難為農村金融機構提供穩定的收益，很大程度上不利于農村金融機構增加農村經濟發展方面資金的投入。

2.不能合理體現農村金融體系的多樣化要求

隨著社會經濟的快速發展，我國的農村金融機構不斷多樣化，新型農村金融機構越來越多，他們的規模相對比較小，并且沒有過多的資金運用于涉農貸款業務，而政府所實施的稅收優惠政策，多是為了減輕農村金融機構的稅負壓力，引導涉農貸款業務，往往沒有對這些新型農村金融機構進行過多地關注，忽略了他們發展運營方面的問題，沒有對其生存進行扶持和幫助，這就不利于新型農村金融機構的有效發展，也不能滿足不同金融機構的差異化需求。

3.與當前我國農村金融的稅制結構不協調

比如，在營業稅優惠方面，對于那些規模較大，并且業務量比較多的涉農金融機構來說，通過營業稅優惠的實施能夠大大減輕其稅費負擔，促進盈利水平的提升。但是對于那些規模小、業務量少的涉農金融機構來說，就不能發揮到實際的作用。在企業所得稅優惠方面，對于那些農村金融經營困難、經濟落后的地區來說，農村金融機構可能長期處于虧損的狀態，企業所得稅優惠是發揮不了實際作用的，不能真正降低這些企業的稅負。

二、完善農村金融稅收優惠政策的對策

1.建立科學完善的農村金融稅收優惠政策長效機制

首先，要對稅收法定原則進行落實。對稅收優惠政策進行規范化管理，取締那些不符合實際情況，不能發揮實際作用的優惠政策，統一稅收優惠政策的制定權限，克服農村金融稅收優惠政策混亂不清的現象。同時，我國還可以借鑒發達國家類型化、成熟化的稅收優惠政策，提升立法的有效性。其次，要建立稅式支出管理制度。將稅收優惠和減免事項納入國家預算的范圍內，促進大眾和人民代表的監督，對稅收優惠進行動態監管，落實稅收優惠政策，并完善稅收優惠制度的評價和退出機制，促進長效稅收優惠制度的建立。

2.促進稅收優惠政策的“普惠性”與“特惠性”協調

首先，農村金融機構的稅收優惠政策要能夠體現“普惠性”要求，這點我國農村金融機構的稅收優惠政策已經基本上實現了，通過普惠性稅收優惠政策的建立能夠有效促進金融機構加大涉農貸款的動力，為其更好地開展涉農業務做基礎，這是符合稅收公平性要求的。其次，在普惠性原則的基礎上還要能夠突出特惠性，能夠滿足不同新型農村金融機構的多樣化需求。比如，對于那些新型的農村金融機構，要在前期對其生存狀況進行幫扶，給予其更大的稅收優惠，或者減免稅費，以更好地解決其生存問題，促進其更好地發展。還可以依據金融機構提供的涉農信貸比重，制定多重優惠稅率，對于涉農金融服務多的機構來說，要給予其更大的稅收減免，鼓勵農村金融機構對涉農業務進行積極開拓。

3.做好農村金融稅收優惠政策的整體設計

可以將營業稅的減免范圍擴展到全部涉農業務，體現稅收公平的原則。同時對營業稅來說，可以實施多樣的稅率設計，根據金融機構涉農業務占全部信貸業務的比重或者涉農業務增量作為基本標準，建立合理的稅收減免幅度，提升農村金融機構的發展動力和積極性，鼓勵他們將更多的資金投入到涉農業務上。對于企業所得稅來說，當前我國的企業所得稅優惠政策幅度較小，政府應當根據農村金融機構的實際發展狀況，提升企業所得稅的優惠幅度，對于那些盈利能力較低、處于發展初期的農村金融機構來說，要給予適當的稅收優惠傾斜，促進其能夠合理度過生存期。在設定企業所得稅優惠稅率的時候，我國政府可以借鑒英國的經驗，采用“累進制”的形式設定，將涉農業務增量作為標準，進行企業所得稅減免稅率的制定。同時也可以借鑒法國的經驗，將涉農信貸的收益時間作為基礎，進行稅率減免幅度的制定。

參考文獻：

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