“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)影響預(yù)測及針對策略

陳玉蘭

【摘要】“營改增”是一項重要的稅收制度改革，這項全新的稅收措施更適合當前經(jīng)濟環(huán)境下的企業(yè)發(fā)展需求。“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)來說，有著積極的推動作用，同時也帶來了一些負面影響，所以房地產(chǎn)企業(yè)必須對“營改增”對自身企業(yè)的影響有一個正確的認識。本文針對“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對策略進行闡述，為房地產(chǎn)企業(yè)實施“營改增”政策后的管理策略調(diào)整提供參考。

【關(guān)鍵詞】“營改增” 房地產(chǎn)企業(yè) 財務(wù)管理 策略

隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，稅收制度也得到了相應(yīng)的改革，“營改增”的出現(xiàn)改變了持續(xù)二十多年的稅收模式，對企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展起到了積極的作用。但同時也對企業(yè)的財務(wù)管理帶來影響，因此，企業(yè)財務(wù)管理人員要明確當前環(huán)境下的改革形勢，合理利用“營改增”政策，提升企業(yè)的綜合能力及市場競爭力。

一、“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的影響

（一）對企業(yè)稅負方面的影響

“營改增”政策將房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)稅項目改為繳納增值稅，由于營業(yè)稅與增值稅在計稅依據(jù)與征稅環(huán)節(jié)上存在一定的差別，增值稅是按照企業(yè)的增值額進行計稅，按照商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行繳稅金額的計算，且增值稅可以扣除企業(yè)在以前環(huán)節(jié)繳納過的稅金；而營業(yè)稅是根據(jù)企業(yè)的全部營業(yè)額進行繳稅，且按照適用的稅率進行交稅金額計算，因而營業(yè)稅改增值稅能夠有效的消除企業(yè)過去重復(fù)納稅的現(xiàn)象，并通過合理的進項稅抵扣，降低稅負。例如，某房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中，營業(yè)額為2000萬元，材料成本（不含稅）為1000萬元，都取得了增值稅發(fā)票，根據(jù)營業(yè)稅征收標準，為2000×3%=60萬元，實施營改增之后，應(yīng)繳納稅額為2000/（1+11%）×11%=198.2萬元，抵扣額度為1000×17%=170萬元，增值稅額度為198.2-170 =28.2萬元，稅負降低額度為60-28.2=31.8萬元。因此要努力增加進項稅額抵扣，從而有效降低稅收負擔，提升單位效益。

（二）對企業(yè)會計核算和申報的影響

在實施“營改增”政策之后，相關(guān)工作人員需要對能夠抵扣的項目進行分類核算、科學(xué)管理增值稅發(fā)票、進行進項稅和銷項稅的計算，還需要根據(jù)營改增進行稅收方面的籌劃，盡量降低企業(yè)稅負，工作內(nèi)容增加，申報流程復(fù)雜。這對相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)、工作方法、工作態(tài)度等等都提出了新的要求。

（三）對財物風(fēng)險管理方面的影響

營改增之后對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理方面的風(fēng)險影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面，其一，相關(guān)的財務(wù)工作人員對于營改增沒有深入理解，在進行進項稅抵扣過程了解不夠充分，容易出現(xiàn)漏項問題、增值稅發(fā)票遺失等等情況，導(dǎo)致抵扣額度下降。其二，其他部門工作人員對于營改增政策落實較差，缺乏責任感。比如說在采購方面，采購計劃制定不科學(xué)，致使財務(wù)預(yù)算方案難以有效落實，一些零星采購行為時有發(fā)生，難以取得增值稅發(fā)票，不利于財務(wù)規(guī)劃中降低稅負目標的實現(xiàn)；其三，相應(yīng)的財務(wù)管理制度還沒有形成，比如說增值稅發(fā)票管理制度、財務(wù)報表制度等等，且每個工程的分包情況各有不同，影響整體財務(wù)計劃的制定和實施，不利于稅收籌劃。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理工作應(yīng)對“營改增”的策略

（一）合理調(diào)整經(jīng)營模式

在營增改政策實施后，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當對其自身的經(jīng)營模式做出科學(xué)的調(diào)整及優(yōu)化。首先，要對產(chǎn)品和服務(wù)的管理進行細化，尤其針對兼營的產(chǎn)品和服務(wù)要整合分類，使其能夠按照正確的稅率納稅。其次，要制定科學(xué)的市場營銷方案，要注重“營改增”政策實施后的新稅制和企業(yè)實際稅負的關(guān)系分析，分清混合銷售與視同銷售的納稅原則，根據(jù)“營改增”的優(yōu)惠政策的范圍，選擇合理的市場營銷方案，例如：房地產(chǎn)企業(yè)可通過戶外廣告或者報紙廣告，拋出引人關(guān)注的話題，通過話題式銷售策略吸引大眾的眼球及興趣。最后，根據(jù)產(chǎn)品的適用稅率和抵扣標準，優(yōu)化組合各類產(chǎn)品的定價，在不違反稅收法規(guī)的前提下，實現(xiàn)房地產(chǎn)起企業(yè)的納稅最小化，從而達到合理減稅的目的。

（二）優(yōu)化稅收籌劃管理工作

在“營改增”政策下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)及時梳理企業(yè)自身的經(jīng)營流程，對企業(yè)中可依據(jù)進項稅抵扣方式減輕納稅負擔的項目有更為全面的了解與掌握，并根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的實際稅收與納稅情況制定科學(xué)、合理、系統(tǒng)的稅務(wù)籌劃管理工作計劃與籌劃方案。另外，加強對日常會計業(yè)務(wù)相關(guān)工作的嚴密性，提升會計工作質(zhì)量，最大限度減少因人為因素導(dǎo)致的會計處理錯誤，避免不必要的納稅風(fēng)險。

（三）提升企業(yè)財務(wù)管理水平

首先，企業(yè)應(yīng)當充分認識到“營改增”對財務(wù)管理的影響，及時優(yōu)化財務(wù)核算模式及操作流程，對稅費管理和財務(wù)風(fēng)險加大管理力度，對日常經(jīng)濟行為的核算要準確，杜絕漏稅或違規(guī)避稅的現(xiàn)象，控制財務(wù)風(fēng)險[3]。其次，選擇財務(wù)制度健全、能夠開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商進行商務(wù)合作，增加進項稅額抵扣，例如：開發(fā)項目較多的大型地產(chǎn)企業(yè)便可通過集中采購的方式來規(guī)避材料來源散雜影響進項稅額抵扣的問題；另外，還應(yīng)進一步提升房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。加大稅收制度改革的宣傳力度，強化財務(wù)管理人員的稅收管理意識，是保證“營改增”稅改政策在企業(yè)順利開展的基礎(chǔ)。一方面，財務(wù)管理人員要認識到“營改增”的內(nèi)容及改革的重要性。由于營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別較大，初期階段財務(wù)人員存在不能及時適應(yīng)的現(xiàn)象，所以，企業(yè)要通過專業(yè)的稅務(wù)知識培訓(xùn)強化財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，以便快速適應(yīng)新的稅務(wù)制度，例如：聘請稅務(wù)方面的專業(yè)人士，對財務(wù)人員進行培訓(xùn)和宣傳教育，加強對“營改增”政策內(nèi)容的掌握和理解。另一方面，建立稅務(wù)考核制度和獎懲體系，以考核財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平及優(yōu)化其內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)，全面提升財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)是降低企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險，避免出現(xiàn)偷稅漏稅等違規(guī)違法行為的有力保障[3]。

綜上所述，“營改增”的政策實施對房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理方面帶來影響，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須真正認識到“營改增”政策的意義，提高財務(wù)人員對營改增的理解和認識，增強專業(yè)素質(zhì)，注重營改增過程財務(wù)管理風(fēng)險的識別，制定針對性的管理措施，合理進行稅務(wù)籌劃，降低稅負，使房地產(chǎn)企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地，加速推動房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻

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[3]鐘敏.全面”營改增”對企業(yè)的財務(wù)影響——以重慶上丁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司為例[J].中國商論，2017（3）：105-106.