油田企業內控工作存在的問題分析與對策探討

張秀娟

摘要企業內部控制制度是指一個企業的各級管理部門，為了保護經濟資源的安全完整，確保經濟信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用企業內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規范化、系統化，使之組成一個嚴密的、較為完整的體系。介紹了當前油田企業內部控制管理存在的主要問題，提出了提高油田企業內控執行效率的對策，對改進內部控制管理工作有一定的借鑒作用。

關鍵詞油田企業內控工作存在的問題對策

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A

1油田企業內部控制管理存在的主要問題

1.1良好內控環境尚未完全形成

良好的內控環境是內部控制有效發揮作用的基礎，對內部控制執行至為關鍵。從當前油田分公司內部環境現狀分析，主要存在以下問題：一是管理層的權利與責任失衡，“權利意愿”使部分管理層逾越控制成為一種習慣，造成內部控制制度的缺失或流于形式。二是簡單地認為內部控制是財務部門的工作；三是把內部控制完全混同于規章制度建設，認為只要建立了足夠多的規章制度，內控體系就建立了。

1.2風險評估機制尚未完全建立

內部控制是防范公司出現弊端的一種主動、積極的防范機制，可以將風險控制在最低程度直至杜絕風險。目前油田內部尚未牢固樹立風險意識，沒有建立風險評估機制，無法分析評估市場、運營、財務、法律等可能存在的各類風險，往往出現問題才去查找原因或者通過事后監督檢查來防范風險，時效性及控制效果都不理想。未做到事前預防保障，事中監督控制、事后檢查分析來全面防范和化解經營風險與管理風險。

1.3內控執行的考核激勵約束機制不健全

內控涵蓋了油田經營管理的各個環節，涉及各個職能部門及相應崗位，是全面、全方位、全員的管理。為此，建立責權對等、崗位清晰的考核激勵約束機制是內控有效實施的保證。2007年度，分公司年度內部控制執行情況評價與處室及二級單位負責人績效考核掛鉤，對執行內部控制起到一定推動作用，但考核力度不大，甚至沒有進行考核。

1.4內控執行的檢查評價機制不夠全面

良好的檢查考核評價機制是內部控制有效實施的保障。但從近年來，不管是單位自行組織的季度流程測試、油田分公司半年度內控自查，還是股份公司總部組織年度內控檢查，都僅就業務流程的控制點而檢查，檢查范圍小、關鍵點不夠突出，評價得分普遍都很高，較難反映出各單位內控執行質量好壞與防范風險能力高低。

1.5內控業務流程與權限不夠完善

近幾年來油田分公司全面推行內控制度，為適應新會計準則變化，根據管理體制及業務操作模式的變動及檢查中發現問題，不斷修訂完善《內部控制手冊》。2008版手冊的系統性、適用性、可操作性、完整性得到了大大改進，并且單獨增加了內部控制矩陣板塊，使內控業務流程的相關文字內容表格化，但在實際工作中仍發現內部控制業務流程與權限指引部分條款不太切合實際，有待進一步完善修訂。

2提高油田企業內控執行效率的對策

2.1合理設置機構

組織機構是企業計劃、協調和控制經營活動的整體構架。設置合理的組織機構，有助于建立良好的內部控制環境。一個企業的組織機構包括兩個方面，一是確定組織單位的形式和性質，包括確認相關的管理職能和報告關系；二是為每個組織單位劃定與職責相應的權限。企業合理的機構設置，合理的授權范圍、授權時間和報告關系有利于在內控執行過程中提高工作效率。

2.2建立風險評估機制

認真分析評估市場、運營、財務、法律等各類風險存在或發生的環節，對高風險、業務發生頻率高的內控流程及其控制點要特別重點關注，建立風險評估機制，做到對風險的“防”、“堵”、“查”全過程控制。工在公司的供、產、銷全過程中融入以內部牽制與不相容職責相分離為原則的相互牽制、相互制約的管理制度，建立以“防”為主的事前控制體系。同時在日常會計核算的基礎上，對公司各個崗位、各項業務進行定期稽核，建立以“堵”為主的事中控制。要發揮內審、紀檢部門的作用，通過內部專項審計、離任審計、經營效益審計等手段，對有關業務和會計部門實施內部控制，建立以“查”為主的事后控制。

2.3建立有效的內控激勵約束機制

為保證公司內部控制制度的有效執行，并使之不斷完善，修改或調整有關控制環節，促使內部控制日趨合理有效，必須建立有效的激勵約束機制，嚴格考核，獎罰分明，充分調動每位員工的積極性，提高工作執行力。在分公司層面，要對負責業務流程的責任部門及責任人的完成情況納入績效考評范疇，促使其完全肩負其本流程解釋、指導、對口檢查、考評、修訂完善的責任，充分發揮部門日常監控作用。同時，要對各單位內部控制執行情況的年度考核評價與經營業績考核同等重視，將其與工資獎金總額掛鉤。

2.4突出重點，強化運行

要進一步健全內控檢查評價機制，加大會計信息質量檢查，增加對分公司內部會計制度、成本費用核算與管理執行情況檢查。要突出重點，強化運行，按照內控工作的“五條”主線開展工作。按照分公司領導提出的內控工作要求：內控的首要工作是防范風險、規范管理、不要“為控而控”。針對油田企業內控工作的實施情況，把內控管理作為提升經營管理水平的有效手段，進一步強化預算控制，做到先算后干，杜絕預算外項目；加強計劃投資管理，規范招投標程序，及時簽訂施工合同；做好資金支付的預算審批，防范資金風險。

2.5嚴考核硬兌現

加強內控工作的檢查與監督，搞好落實，整改提高。要加強自我檢查和約束，不斷找出內控工作中存在的問題，及時、準確的加以整改。按照總部檢查與考評辦法，結合各企業實際，完善內控的檢查監督和考核評價體系，對各單位和機關各部門之間實行條塊結合的聯動考核機制進行細化。同時，將檢查評價結果納入企業高層管理人員業績考核，并與廣大職工的工資總額年終兌現相掛鉤，做到嚴考核，硬兌現，確保完成內控執行率達到100％要求。

3結束語

油田企業內控工作還有許多工作需要我們去做，在今后的工作中將進一步加強內控長效機制的建立，著力實現流程控制點標準化管理，使內控工作成為提升管理水平，決策優化、科學運行、夯實管理基礎的制度保障，為油田的持續穩定發展做出新的貢獻。

參考文獻

[1]李德軍.油田內控審計檢查存在的問題及優化辦法[J].江漢石油職工大學學報,2010(03).

[2]馮占偉.油田財務管理如何實施內控審批制[J].石油知識,2007(05).