大數據背景下審計質量的提升路徑探究

黃為民

[摘要]大數據時代的到來深刻地影響著當下的審計方式和結果，迅速提升了審計效率，而其為信息審計的發展提供了良好的發展機遇的同時，也帶來了信息數據的不穩定性，影響著審計質量的提升。文章分析大數據背景對審計產生的影響，分析當下審計工作中產生的問題，并為提高大數據背景下審計質量提出建議。

[關鍵詞]大數據；審計質量；審計效率

[DOI]1013939/jcnkizgsc201815155

隨著我國社會經濟的飛速發展，市場規模不斷擴大，各種新型行業不斷產生，社會主義市場經濟發展程度不斷深入，經濟發展進入了新的時期，對市場經濟發展質量的監控也進入了新的關鍵時期，而對市場上經濟體的監控和審計則是保障市場經濟快速健康發展的重要因素。審計是一項具有獨立性的經濟及監督活動，是有專門的機構和人員運用系統的方法和程序，對被審計單位的經濟活動的真實性、合法合規性等進行審查、評價和監督的活動，具有自己的工作流程。然而，隨著大數據時代的到來，數據已經成為企業盈利、社會發展不可忽視的因素和重要推動力量。數據作為國家基礎性戰略資源，正逐步受到極大的關注和重視，我國審計工作歷經長時間的發展已經取得了突出的成就，審計體系已經初步形成，而面對已經到來的大數據時代，創新審計方式方法，注重運用信息化、大數據等現代科技手段提高審計效率是當下審計行業發展的大趨勢。大數據時代人們對于海量數據的挖掘與運用，預示著新一波的生產率增長和消費者盈余浪潮的到來。大數據給審計工作效率的提高帶來了新的機遇，而同是大數據時代下的多元化市場發展環境給正在發展中的審計工作帶來了新的挑戰。研究復雜的大數據環境下審計質量的提高，是當前審計行業可持續發展應該研究的關鍵問題，是本文分析的重點問題。

1大數據背景對審計工作的影響

11有利于提高審計技術

大數據背景下，數據規模急劇擴張，瞬息萬變，各種新型企業不斷出現，社會主義市場經濟環境越來越復雜，被審計單位的業務性質和業務規模等也發生了極大的變化，各種系統的功能、程序也千差萬別，給當下的審計工作帶來了極大的挑戰，而正是對審計質量要求的不斷提高，促使審計技術得到了前所未有的發展。大數據背景給審計技術帶來了新的發展機遇，信息技術的不斷發展，以互聯網為依托的各種審計技術不斷出現。計算機成為審計工作的核心，審計技術越來越數據化，新型的審計技術，如Big Table、云計算等，為分析海量大數據提出了可能性，是審計技術發展上的一次飛躍。

12有利于審計方式的完善和提高

傳統的審計方式屬于事后審計，在經濟業務完成之后對審計對象整體進行部分抽樣審計，而由于審計方式、技術、資源等方面的限制，這種通過傳統的抽樣調查得出的審計結果也隱含巨大的風險，無法對被審計單位的復雜經營項目進行準確、全面的評價，而由于審計疏漏造成的經濟風險不僅危害著整個行業的發展，甚至對整個社會主義市場經濟的發展都有著非常大的負面影響。大數據的出現對解決傳統審計方式滯后的問題帶來了新的方向，提供了更系統的審計環境，現代信息技術，創新了審計方式，幫助審計人員更加全面、系統地對信息進行審計，挖掘更深層次的內容，從而得出隱藏在數據中的更加具有價值的信息，發現潛在的風險。

13有利于被審計信息的充分性和安全性

大數據時代的到來，市場上的審計信息越來越復雜，被審計信息數量急劇增加，造成了審計信息的安全性難以保證。為了保障數據的安全有效性，審計人員必須在數據審計中采取充分的措施，保障數據信息的安全性，被審查單位要定期對本單位的數據信息控制系統進行測試和評估，確認信息系統本身是否存在漏洞，避免將來影響數據審查的準確性和真實性。大數據時代的到來促使被審查單位對自身的數據進行內部控制，在數據傳輸、數據監測等方面創新方式方法，善于利用對相關關系的審查和利用，依據因果關系搜集和發現審計需要的信息和資源，通過相關關系增加審查的時效性，減小誤差，增強可信度。

14有利于提高審計人員的業務水平和職業素養

大數據時代的審計工作面對海量的數據信息，對審計人員的計算機應用技術、數據分析能力和預測判斷的能力等提出了非常高的要求，一些新型的數據處理軟件，如云計算等都對審計人員的綜合素質提出了非常高的要求。傳統的審計人員工作方式、思想觀念比較落后，大數據時代的到來，激烈的市場競爭，審計行業對人才的高標準、嚴要求，都激勵著審計人員不斷更新著自身的思維模式，不斷學習先進的信息技術，了解新觀念，接觸新型的審計方式，從而不斷提高自身的審計水平，積極投入大數據的審計工作中去，而只有這樣才能在激烈的競爭中站穩腳跟，才能真正發揮自身的價值和潛力。

2我國審計工作中存在的問題

21企業內部審計目標與企業目標不相關，審計職能模糊不清

隨著市場經濟的發展，企業發展規模不斷擴大，企業內部成分越來越復雜，為了對企業的經營活動進行監督，穩定市場經濟發展秩序，必須在政府審計機關的指導和監督下，開展內部審計監督和評價活動，從而使審計監督活動深入我國國民經濟的各個基層部門，以便配合和支持國家審計工作，維護市場穩定。然而，很多企業雖然遵照政府和市場的規定，建立了審計部門，卻并沒有真正重視起審計工作。企業內部審計部門面臨著審計職能不清，審計人員職能分配不清，審計結果不準確等問題，這也是我國企業審計工作必須解決的問題。

22審計工作范圍狹窄

審計工作是一種獨立、客觀的審查活動，是一種在國際審計部門指導下必須完成的關鍵性工作，目的在于監督企業的經營活動，及時發現企業經營中存在的問題，及時阻止任何可能會危害社會市場經濟穩定發展的因素，并通過發現、解決企業存在的問題，提高企業的運作效率，提高經濟效益。然而，審計工作的職能不僅限于監督，由于我國審計工作審計的特殊背景，審計工作長期以來都以監督的職能出現，而忽視了其服務職能，審計人員在工作過程中，也過度關注審計工作的監督職能，而忘了自身服務職能的存在。

23審計人員的業務水平參差不齊

隨著信息時代的到來，審計業務日益復雜，審計工作面臨著前所未有的挑戰。首先，大部分審計人員依然保有著原有的審計觀念，知識水平和業務素質已經難以勝任現有的審計工作。其次，很多審計人員的法律意識淡薄，在審計過程中存在著監督不力、審查不嚴的現象。最后，大部分企業的審計人員并不是單獨存在于企業的部門，而是處于被領導的狀態，導致問題審查不透徹，只看表象，不去深究，甚至對很多有問題的信息不予公開，這樣的工狀態在一定程度上助長了企業內部的不良經營行為，完全失去了審計對企業的震懾作用。

3大數據背景下提高審計質量的途徑

31完善審計信息化制度建設，建立適用于大數據時代發展的審計基礎數據庫

大數據時代下的審計質量的提高需要科學高效的行業制度作為引導，審計工作質量是企業甚至是行業能否順利發展的關鍵。首先，國家審計部門應該根據大數據時代的經濟發展狀態改變已有的審計制度，完善審計項目質量責任制、審核復核制、業務審定制、質量考評制度等，完善相適應的管理辦法和制度來規范整個行業的審計工作。其次，企業內部的審計制度應該以國家審計部門的制度為準繩，基于大數據建立必要的內部控制制度，規范審計過程，明確審計人員的崗位職責，強化對內部審計各個環節的控制與管理，完善考評制度，用考評推進審計質量的提升。最后，加強對各種審計信息技術軟件的制度管理，嚴肅市場調查，降低利用軟件進行審計的風險，強化風險控制。只有完善制度才能讓具體工作有章可循、有據可依，才能夠保障工作執行的規范和合理，進而讓審計活動的實效得到提升，提高大數據時代下審計質量的提升。

32加強審計人員的培養，建立一支高素質的審計隊伍

審計人員是保障審計工作順利進行的重要因素，提高審計人員的專業水平和職業道德素養，是提高大數據時代審計工作質量的重要環節。因此，加強隊伍建設，不斷提高審計人員的綜合素質和業務水平，才能從根本上實現審計質量的提升。首先，提高審計工作人員的政治素質，樹立大局意識，加強對審計人員的職業道德教育和廉政紀律教育，使每個審計人員都牢記審計使命和工作職責，只有具備良好政治素質的人才能在具體的審計工作中進行公平公正的評價。其次，提高審計人員的業務水平，對審計人員定期進行培訓，通過各種途徑提高審計人員的業務水平，審計人員自身也應該樹立終身學習的意識，在專業上嚴格要求自己，從而在激烈競爭的市場上找到發揮自身潛力的機會。最后，大數據時代信息技術已經成為數據分析的主要依托，企業應該培養審計業務和計算機水平共同提高的復合型人才，這樣才能滿足信息技術時代對人才的各種要求，才能成為審計行業真正需要的人才，才能為實現大數據時代審計工作的跨越發展提供根本保障。

33加強建立互聯網免疫系統，提高審計軟件的運行能力

信息技術的發展給審計工作到來了巨大的便利，但是也存在著很大的風險。審計行業所審查的大數據包含行業內的大量敏感信息，信息一旦被泄露將產生不可估量的影響。因此，國家和企業應該在大數據的風險管理上投入更多的資金和精力，加強建立互聯網數據運算的免疫系統，建立嚴密的數據管理體系，加強密鑰管理，嚴格數據傳輸的途徑，建立數據授權模式，并進行定期調整，降低數據信息泄露的概率，將互聯網對審計工作的優勢真正發揮出來，提高審計軟件的運行能力。

4結論

在復雜的大數據背景下研究審計質量的提高是當前審計行業發展的必然。信息技術在審計行業中的運用是一把雙刃劍，為了最大限度地利用現代信息技術，審計行業應該制定嚴格的監管制度，加強信息技術軟件的互聯網免疫系統的建設，揚長避短，不斷提高我國審計行業發展水平，提高審計質量，為我國社會主義市場經濟的健康穩定發展做出貢獻。

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