地礦事業單位內部控制制度實施與落實

歐陽江霞

[摘要]文章結合實際情況，就地礦事業單位內部控制現狀、尚存問題和控制內容、目標等展開分析，以構建完善的內部控制制度，嚴格遵循有關政策規定推動制度有效落實。

[關鍵詞]地礦；事業單位；內部控制；制度執行

[DOI]1013939/jcnkizgsc201815122

內部控制是地礦事業單位正常、有序經營的制度保障，也是單位做好質量管理工作的安全防線。通過加強地礦事業單位內部控制制度實施與執行，能夠有效起到防患于未然的效果。對此，本文結合地礦事業單位內部控制制度實施與落實有關情況展開分析，提升地礦事業單位內部控制管理水平。

1地礦事業單位內部控制制度實施與落實現狀

內部控制是地礦事業單位做好新時期質量管理工作的核心。通過貫徹落實國家相關政策法律法規，遵循一定的生產經營方針，可確保地礦事業單位內部物資完整及財產安全。通過內部控制，還可增強地礦事業單位內部財務會計信息準確性、真實性、可靠性、及時性與完整性，也可避免地礦事業單位內部管理產生風險，從而確保單位經濟管理活動持續、有效。在地礦事業單位內部控制管理中，要結合地礦事業單位既定發展戰略目標，充分考慮內、外部環境，對單位內部人員、機構進行制約與規范，對內部財產和資金及資源等進行有效分配與管理。

自從20世紀90年代開始，我國就開始加強對事業單位進行內部控制與監督管理。1999年出臺《會計法》，2000年設立事業單位內部控制監督制度，這是我國首次針對企事業單位內部控制頒布正式法律法規。在發展過程中，也頒布了一系列制度管理規范等，2002年國家出臺企業內部控制審核指導意見的文件，2012年財政部印發關于《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知，2017年財政部印發關于《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）的通知》，由此為我國地礦事業單位內部控制管理制度執行與落實提供了良好基礎。

2地礦事業單位內部控制制度實施與落實問題分析

近幾年來，我國地礦事業單位內部控制制度實施取得明顯成效，但在環境控制及風險評估和內部信息溝通方面依然存在一些問題，主要表現如下。

（1）地礦事業單位在內部與外部環境控制方面，不僅內部審核制度不健全，且對于某些敏感性職位分離不太明確。長期以來，地礦事業單位在內部控制中輕管理而重效率，有些部門因業務量少及人員少，經常會出現一人身兼數職的現象，如采購兼保管，出納兼復核；再加上地礦事業單位內部缺乏專業審計人員，在財務會計業務管理中，缺乏透明監督與約束，只能依靠內部職員的誠信道德來自我約束，由此使地礦事業單位內部控制制度執行非常被動。

（2）在地礦事業單位內部風險評估方面，有些職員缺乏風險識別與防范意識，且對資產安全保障及自我績效考核管理等缺乏深刻認知，不注重內部及外部風險控制管理，由此增加了地礦事業單位內部管理難度。

（3）地礦事業單位受傳統體制制約，內部信息溝通不暢，缺乏暢通信息資源共享渠道，各部門缺乏溝通聯系，監督制約體制不順，制約了內部控制制度有效落實。

（4）地礦事業單位內部人員整體素質有待提升，尤其在專業素養和職業道德修養方面需不斷強化。

3地礦事業單位內部控制制度實施與落實內容

地礦事業單位內部控制工作主要內容包括籌資活動管理、貨幣資金控制、內部實物資產控制、物資采購與付款、收款監督管理，對外投資項目控制管理、工程項目監督控制等。詳細如下所述。

（1）地礦事業單位在內部貨幣資金保管和收支業務控制過程中，需設立透明、嚴格的授權審批流程；同時，需有效分離與地礦事業單位內部貨幣資金業務不相容的有關崗位。為了確保地礦事業單位內部貨幣資金業務安全，要形成相互制約與監督的有效控制模式。

（2）在地礦事業單位內部資金籌措過程中，需結合內部結構與資金籌措規模，加強籌資體系管理控制，采用合適的籌資方法，使單位內部貨幣資金能夠得到妥善利用。

（3）在地礦事業單位內部物資采購付款過程中，需對有關崗位和部門職員進行確定。通過進一步建立健全內部控制流程，對地礦事業單位內部物資采購與付款流程進行嚴密動態監督，實現貨幣資金使用、流轉透明化與公開化。

（4）在地礦事業單位內部實物資產管理過程中，要構建完整的資產管理體系，委派專業人員進行實物申領報備管理與保管，使物資出入有章可循，能夠追溯到第一責任人，并嚴格按國家有關內部控制管理制度落實地礦事業單位內部物資管理制度，以防出現偷竊或濫用等不良現象。

（5）在成本費用控制管理中，要設立嚴格的核算與預算標準體系，了解單位成本結構組成及費用來源，確保費用開銷真實有據可查，不濫用，不挪用。

（6）在工程項目管理中，要有科學的項目決策程序，嚴格按照項目實施流程進行工程項目管理。

（7）在投資方面，要設置專門的對外投資分析部門，針對項目立項及評估和決策各個環節的工作進行負責，形成嚴密的內部控制制度執行體系。

4地礦事業單位內部控制制度實施與落實目標

結合上述內容，地礦事業單位面對行政管理體制改革大勢，要實現以下內部控制目標。

（1）設立符合地礦事業單位現代內部管理需求的健全內部組織結構。

（2）制定科學的內部決策、執行與評估監督機制，以促進內部控制管理目標順利實現。

（3）建立行之有效的地礦事業單位內部控制系統和風險評估系統，確保各項業務有序展開，提前預測風險，減少制度執行損失。

（4）為了防止及杜絕腐敗現象，要在地礦事業單位內部設置嚴厲的財會制度，及時消除制度漏洞及隱患；堅決打擊違法舞弊等會計行為，確保地礦事業單位內部資產安全，增強內部會計資料信息的真實性與完整性。

5地礦事業單位內部控制制度實施與落實策略

結合地礦事業單位當前內部控制制度實施與落實現存問題及目標原則，要從以下四個方面加強內部控制制度改革與執行。

首先，需明確地礦事業單位內部各部門人員有關職責權限，實現業務內容有效分離，堅持權、責、利相統一原則。地礦事業單位是一個復雜而龐大的運行系統，要為不同部門、不同職員分配合理的職責權限，實現利益分享與風險分擔，比如單位高管，在經營過程中要起到良好的決策作用，既要保證地礦事業單位內部決策獨立權威，又要確保內部控制及各項業務管理廉潔高效；同時，各部門人員要形成上下相互監督制約的局面，只有為不同內部控制執行人員授予不同的職能，才能真正發揮內部控制制度的作用。各項規章制度要嚴格落實，未經授權不得執行，權、責、利相當，要確保政令上下相互統一，避免政出多門。

其次，要加強內部控制制度建設，循序漸進，結合地礦事業單位內部與外部環境變化形勢，結合內部管理實際，對部分制度規范予以改革與修訂，只有通過科學的制度約束與規范，才能為不同人員業務執行與操作提供參考依據；各部門人員要明確自己的職責，按照既定流程落實有關制度。

再次，要對地礦事業單位內部財務管理人員進行教育培訓，提升其業務水平和道德修養。尤其要加強對內部財務會計人員進行技能培訓，使其在業務操作時，嚴格遵守國家財務會計法律法規辦事，不舞弊不弄虛作假，要實現財務核算、預算透明化，有監督、有控制。通過內心道德約束與外部法律法規規范，為單位資金管理與核算提供安全保障。

最后，要建立嚴格的內部監督審查機制，對內部職員的職責意識與內部控制制度落實與執行情況進行檢查與考核，及時發現問題及時處理，實現內部控制制度落實動態化與科學化；同時，還要通過信息披露，提高地礦事業單位內部各類資金使用透明度，強化監督約束管理，以防權力濫用，杜絕職務犯罪。

6結論

綜上可知，地礦事業單位內部控制制度落實與實施是一個動態過程，除了制定科學的內部控制管理制度規范外，還要提升內部人員的風險防范能力及經濟管理水平；同時，需結合國家當前宏觀經濟政策及資本市場運行情況，適時調整地礦事業單位內部控制制度。通過制度約束，形成完善的內部控制約束機制，推動地礦事業單位健康、有序發展。

參考文獻：

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