淺析預計負債的會計與稅務處理問題

施奇圓

摘要：預計負債是指企業需要確認的或有負債，并在資產負債表中列為單獨負債。預計負債在會計核算中，通常作為成本或損失，由于直接進入或影響當期損益，甚至在損益表和納稅后會產生一定的影響。《企業會計準則》中明確的對預計負債的確認條件和計量方法都有相關規定。在日常賬務處理過程中，預計負債將被視為非流動負債，但對債務的流動性沒有明確的定義。在日常會計核算中，容易產生預期負債的性質和認識上的誤區。針對這一問題，提出了根據債務流動和會計學科劃分的非流動性預期明確，預計負債的性質，會計和報告，豐富了會計信息內容，有望進一步提高企業會計責任，進一步對現行會計處理方法和改進方法是反映相比，改進方法的可行性。

關鍵詞：預計負債；稅務處理；會計處理；改進方法

一、會計與稅務中預計負債的處理

1.預計負債會計處理的規定及處理方法

企業在以或有事項準則為依據的情況下確認的對外提供擔保和沒有決訴訟還有重組義務所產生的預計負債我們應該要按照已經確定的金額，將“營業外支出”記為借方科目，“預計負債——預計擔保損失、預計未決訴訟損失、預計重組損失”作為貸方。由他的產品質量來保證所決定的預計負債，我們應該要按照已經確定下的金額，將“銷售費用”寫為借方的科目，“預計負債——預計產品質量保證損失”作為貸方。依據牢固的資產的標準或者煤油和天然氣開采的標準確定的放棄義務的預計負債，我們應改按照確定的金額，“固定資產”或“油氣資產”記為借方的科目，“預計負債——預計棄置費用”的作為貸方。在服務生活的固定的資產天然氣資產，他每一期的利息發生的費用應該是要按處置成本決定的，把“財務費用”記錄為借方帳戶，貸記“預計負債——預計棄置費用”。預計負債確認為企業合并的標準應記入相關賬戶按照確定的金額”。

2.預計負債稅務處理的規定及處理方法

根據企業會計準則，與或有事項相關的義務是企業履行現時義務，該義務很可能導致經濟利益流出企業或該義務的金額能夠可靠地計量，或責任應確認為負債，”反映的是預期的債務”。因為預計負債的經濟利益流出企業的可能性超過百分之五十但還沒有到達基本確定的水平和量的測量記只有在會計準則的最佳估計數一致，與稅收稅收減除費用扣除根據的原則，因為以企業稅法為規范標準，確認預計負債計入數額的用度是不可以在納稅之前扣除的。

二、預計負債在會計與稅務處理中存在差異的問題及原因

1.預計負債在會計處理存在的問題及改進方法

期末我們在編制資產負債表時應該要單獨的設立一個“預計負債”的項目，并要在會計報表中體現以下他的的內容?！邦A計負債”這個項目一定要歸入資產負債表中的非流動負債，著重標明預計負債是屬于非流動負債的項目。對于預期在一年里或者超過一年的一個經營周期里，造成企業經濟效益流出的現行義務是非?？赡艿模鶕倪@個性質我們應該把它計入流動負債。

2.預計負債稅務處理存在的問題及改進方法

為了確認與預計負債相關的企業，在稅前扣除費用，應該把發生在實際的稅收減免，所以我們現在目前確認的預計負債，我們需要按照應該繳納稅所得額的一個整頓，和能夠抵押的一個暫時性的差異產生的遞延中獲得的稅資產。對實際損失預計負債預計負債的規定，無論實際損失大于或小于原扣繳，應該先把原來的預計負債提供，為實際數量的出現或多或少的損失，直接計入當期損益，增加或減少時，會計的利潤，所以在納稅調整時，要按照原本的預計負債來減少應納稅的所得額，轉回原已確認好的遞延所得稅的資產。

3.預計負債會計與稅務處理存在差異的案例分析

會計和稅收是兩個不一樣的分支。新會計準則和新企業所得稅法的頒布實施，對規范會計和納稅行為起著重要的作用。但由于新會計準則與新企業所得稅法的不同，實際負債存在較大差異?！镀髽I所得稅法》第第八條的規定，由企業取得的實際收入合理支出，包括成本、費用、稅金、損失等費用，準予計算時扣除的應納稅所得額。預計負債只是履行相關的義務很可能導致經濟利益流出企業的，沒有實際發生，不符合稅法基本原則的實際規定，因此不允許計算應納稅所得額時扣除。企業的未決訴訟或仲裁、債務擔保、產品質量保證（包括產品安全）、承諾、環境污染整治和債務等方面提供預計在企業所得稅納稅申報應征收所得稅，對這些方面的實際支出，準予扣除。

三、規范預計負債會計與稅務處理政策建議

1.改進對預計負債會計政策的原則

在企業負債會計核算的實際操作過程中我們要謹慎地計算預計負債，可以制定出一個更加具體的稅收政策操作的細則，來確保會計核算的正常進行。企業會計準則中已經有明確的規定，但是稅法還沒有作出又明確規定的，稅法作出規定的時間要及時，讓他們兩者并行而不發生矛盾。

2.完善對會計與稅務中對預計負債處理的規定

我們國家財政主要經濟是稅收，而經濟卻可以來決定稅收，從長遠來看，國家和企業的利益有著一樣的傾向，這個決定應該要盡量保持企業會計和稅收法規的一致性。

3.使用與稅務處理一致的方法和政策

在負債條件下，企業按照稅收處理的原則和方法可以有效地減少一些不必要的稅收調整，使得財務會計核算的成本下降。新的《企業會計準則》越來越大的供給了負債企業選擇的余地。會計謹慎性原則是負債條件下的企業。面對各種的不確定因素，企業應謹慎判斷來規避風險和全面的估計一下風險和損失。

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