論新時期下郵儲銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀及發(fā)展對策

梁紅英

[摘 要]郵儲銀行的內(nèi)部審計是構(gòu)建銀行控制體系、提高審計質(zhì)量、發(fā)揮審計職能作用的重要保障，對新時期銀行審計的時效性和權(quán)威性具有極大的促進(jìn)意義。文章從郵儲銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀出發(fā)，探討郵儲銀行內(nèi)部審計存在的主要問題，并詳盡地分析了郵儲銀行內(nèi)部審計的對策。

[關(guān)鍵詞]郵儲銀行；內(nèi)部審計；新時期銀行

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.16.152

1 前 言

審計的定義方式存在多樣性，但最為基本的定義是核查經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，并厘清兩者之間與標(biāo)準(zhǔn)的一致程度，同時把評估證據(jù)及結(jié)果傳遞給利害雙方的整個過程。我國郵儲銀行開展審計工作已經(jīng)有多年，郵儲銀行內(nèi)部審計是指由本行專職內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和專職內(nèi)部審計人員進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，通過運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并督促改善本行業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進(jìn)本行穩(wěn)健運(yùn)行和價值提升。這使得銀行系統(tǒng)的運(yùn)營效率、組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險控制等管理內(nèi)容得到了極大的促進(jìn)和提升，同時幫助郵儲銀行更好地規(guī)避管理風(fēng)險和金融風(fēng)險。新時期，我國經(jīng)濟(jì)制度得到了極大的發(fā)展，這使得郵儲銀行在內(nèi)部審計過程出現(xiàn)了諸多有待解決的現(xiàn)實(shí)問題，因此深入研究郵儲銀行內(nèi)部的審計現(xiàn)狀及管理對策，對郵儲銀行在新時期的發(fā)展具有重大意義。文章試圖從郵儲銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀出發(fā)，著重探討了郵儲銀行內(nèi)部審計存在的主要問題，并詳盡分析了郵儲銀行內(nèi)部審計的對策。

2 新時期郵儲銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)配置與管理

（1）機(jī)構(gòu)配置。郵儲銀行設(shè)立總行審計局、審計分局和一級分行審計部組成的審計架構(gòu)，受董事會、審計委員會、監(jiān)事會和高級管理層的領(lǐng)導(dǎo)。負(fù)責(zé)審查評價并督促改善本行經(jīng)營活動、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，編制并落實(shí)年度審計計劃，開展后續(xù)審計，評價整改情況，對審計項(xiàng)目的質(zhì)量負(fù)責(zé)。但從內(nèi)部審計工作出發(fā)，審計機(jī)構(gòu)還是以銀行自主成立的審計部門為主，其性質(zhì)相對獨(dú)立并且權(quán)威性受到銀行高層組織結(jié)構(gòu)的保護(hù)，審計過程及結(jié)果不容易受到其他部門和上級主管單位的影響。

（2）審計管理。銀行內(nèi)部審計管理上以統(tǒng)一管理為基礎(chǔ)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)及審計人員具有較強(qiáng)的專業(yè)水平，并且能夠確保內(nèi)審過程規(guī)范化和持續(xù)化，同時審計部門會對審計人員的表現(xiàn)及工作內(nèi)容進(jìn)行考核，促使審計人員能夠客觀真實(shí)地反映審計結(jié)果。另外，審計計劃及結(jié)果必須是書面的，審計過程應(yīng)具備周期性和時效性。

2.2 審計內(nèi)容的多樣化及流程

（1）審計內(nèi)容多樣化。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，郵儲銀行的經(jīng)營范疇也在不斷擴(kuò)大，保險、信托、證券、融資租賃、投資銀行等金融衍生品逐漸成為銀行發(fā)展的新領(lǐng)域，因此郵儲銀行內(nèi)審的內(nèi)容也存在多樣性。面對眾多的金融產(chǎn)品內(nèi)部審計部門也要做好相應(yīng)的審計工作，從資本評估、貸款、擔(dān)保、融資、債權(quán)等內(nèi)容著手，強(qiáng)化資料的審查與評估，并對審計結(jié)果進(jìn)行客觀評價。

（2）審計流程。從內(nèi)審流程和郵儲銀行的發(fā)展來看，筆者認(rèn)為內(nèi)審流程的重點(diǎn)應(yīng)放在以下幾個方向：效益審計，是新時期管理+效益審計的主導(dǎo)，是促進(jìn)提高科學(xué)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益的積極探索；規(guī)范性審計，審計行為應(yīng)有較強(qiáng)的規(guī)范性，要以國家頒布的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，確保內(nèi)審措施及方法符合法律范圍；流程審計，審計程序要具備系統(tǒng)性，要與銀行管理機(jī)制相適宜，只有這樣才能客觀對審計結(jié)果進(jìn)行有效的評價；管理方法審計，對銀行管理方法進(jìn)行審計要從風(fēng)險控制角度出發(fā)，以保證銀行整體管理的安全性。

3 郵儲銀行內(nèi)部審計存在的主要問題

3.1 內(nèi)審控制理念的缺失

（1）控制理念缺失。郵儲銀行多以解決針對性問題的方法來進(jìn)行管理，在產(chǎn)生問題時能夠及時妥善地進(jìn)行處理，這使得銀行的整體運(yùn)行效率得到了提升，但從專項(xiàng)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)管理內(nèi)容來看，缺乏整體控制理念，這也造成內(nèi)審過程的難度增大，審計出來的問題較多，從而增長了業(yè)務(wù)風(fēng)險和管理風(fēng)險，并且缺乏相應(yīng)控制體系的建設(shè)。

（2）審計控制氛圍淡薄。審計過程中控制氛圍不足，這主要是因?yàn)殂y行內(nèi)的管理人員與內(nèi)審人員相對較熟，并且對審計內(nèi)容、審計目的、審計人員、審計流程也有詳細(xì)的了解和認(rèn)識，造成控制氛圍淡薄，嚴(yán)重的還會引發(fā)意識主導(dǎo)審計和徇私舞弊的現(xiàn)象，這也影響到了內(nèi)審結(jié)果的真實(shí)性和可靠性。

3.2 信息建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展不匹配

（1）信息溝通不暢，引發(fā)內(nèi)審結(jié)果失真。在郵儲銀行內(nèi)審過程中，主要審計的單位多以轄區(qū)內(nèi)審計單位為主，在開展審計時對具體業(yè)務(wù)的核查總是存在障礙，這主要是由于基層網(wǎng)點(diǎn)的信息反饋較慢，許多信息都不能作為審計的標(biāo)準(zhǔn)，并且基層管理制度粗放，內(nèi)控制度較差，引發(fā)了信息溝通不暢，內(nèi)審結(jié)果失真的現(xiàn)象。

（2）業(yè)務(wù)審計缺乏規(guī)劃。在開展內(nèi)審過程中，審計的內(nèi)容不能還以傳統(tǒng)的內(nèi)容為主，審計內(nèi)容要與業(yè)務(wù)發(fā)展、市場環(huán)境、行業(yè)規(guī)范相適應(yīng)，而現(xiàn)階段郵儲銀行的新業(yè)務(wù)較多，審計內(nèi)容及方向缺少對新業(yè)務(wù)的規(guī)劃，延續(xù)以問題為導(dǎo)向地制訂審計計劃，容易形成業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部審計的矛盾。

3.3 內(nèi)審制度執(zhí)行力差

郵儲銀行內(nèi)部審計存在執(zhí)行力差的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在審計人員以習(xí)慣代替制度，審計過程沒有嚴(yán)格地按照審計規(guī)范操作，同時為了工作方便而減少審計環(huán)節(jié)，對審計證據(jù)真?zhèn)蔚谋鎰e能力不足，影響到了審計結(jié)果，對一些代理業(yè)務(wù)的審計沒有追根溯源。另外，審計人員的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)較少，對銀行新業(yè)務(wù)的審計內(nèi)容及方法還存在缺失，審計技巧及水平有待提升。

4 郵儲銀行內(nèi)部審計的對策和建議

4.1 加強(qiáng)風(fēng)險控制

銀行內(nèi)部審計控制首先要避免的就是金融業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險，因此在內(nèi)部審計中要實(shí)行全流程、全規(guī)范、全業(yè)務(wù)區(qū)域的有效控制，以提高業(yè)務(wù)審計的管理水平和審計效果。同時，強(qiáng)化對約束機(jī)制和激勵機(jī)制的審計，要使得機(jī)制在規(guī)定可控制的范圍內(nèi)，避免因業(yè)務(wù)增長或債務(wù)轉(zhuǎn)移帶來的風(fēng)險，提高內(nèi)審全員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想品質(zhì)，以使得審計工作的質(zhì)量得到有效的保障。

4.2 強(qiáng)化信息處理能力

郵儲銀行采用了現(xiàn)代化信息管理技術(shù)，這不但拓展銀行的業(yè)務(wù)范圍，同時也使得銀行內(nèi)部系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)更具效率化。而內(nèi)部審計部門也要提高非現(xiàn)場審計能力，加大審計系統(tǒng)開發(fā)，把可審計的信息進(jìn)行分類并有效地甄別，強(qiáng)化信息處理的時效性，同時對非現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)問題的信息要及時地與各機(jī)構(gòu)進(jìn)行核對，并將出現(xiàn)問題的誘因直接反映給審計部門，提高審計信息的使用效率。

4.3 強(qiáng)化監(jiān)督體系的建設(shè)

郵儲銀行內(nèi)審監(jiān)督體系的建設(shè)要從部門的組織結(jié)構(gòu)出發(fā)，要保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和完整性，并且在銀行發(fā)展的各個時期，審計的內(nèi)容及方向要具備前瞻性，因此要增強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)監(jiān)督和風(fēng)險預(yù)測的能力，在問題發(fā)生時能夠提示風(fēng)險隱患，并有針對性地采取措施防范風(fēng)險發(fā)生。另外，監(jiān)督體系建設(shè)中要注重審計人員的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，只有這樣才能夠促使郵儲銀行的審計工作從檢查業(yè)務(wù)的合規(guī)合法性和制度的落實(shí)情況向檢查內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況轉(zhuǎn)變，才能夠真正發(fā)揮內(nèi)部審計人員在內(nèi)部控制中的監(jiān)控作用。

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