評(píng)估機(jī)構(gòu)如何適應(yīng)資產(chǎn)評(píng)估法實(shí)施后時(shí)代

■ 張 迪

一、引言

《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法》（以下稱(chēng)《資產(chǎn)評(píng)估法》）于2016年7月2日，經(jīng)十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議審議通過(guò)，經(jīng)國(guó)家主席習(xí)近平簽署第四十六號(hào)主席令予以公布，并于2016年12月1日施行。《資產(chǎn)評(píng)估法》的頒布與實(shí)施彌補(bǔ)了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)基本法的空白，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展具有里程碑的意義，標(biāo)志著我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)進(jìn)入了依法治理的新時(shí)代，《資產(chǎn)評(píng)估法》的實(shí)施必將引領(lǐng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)進(jìn)入全方位變革時(shí)期。

《資產(chǎn)評(píng)估法》的實(shí)施，促使《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》等相關(guān)規(guī)定應(yīng)運(yùn)而生，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)行政監(jiān)管和自律監(jiān)管等方面有了新的改革，面對(duì)《資產(chǎn)評(píng)估法》實(shí)施后時(shí)代評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)順應(yīng)改革，以積極的姿態(tài)應(yīng)對(duì)行業(yè)發(fā)展新形勢(shì)和新要求，依法完善內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化質(zhì)量控制，完善職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，通過(guò)品牌建設(shè)帶動(dòng)機(jī)構(gòu)做強(qiáng)做大，在暫時(shí)的現(xiàn)實(shí)困境中實(shí)現(xiàn)新突破。

二、評(píng)估機(jī)構(gòu)面臨的問(wèn)題和挑戰(zhàn)

根據(jù)山東資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)2017年5月發(fā)布的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查風(fēng)險(xiǎn)提示，發(fā)現(xiàn)大部分中小資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)面臨的總體形勢(shì)是：規(guī)模較小，業(yè)務(wù)類(lèi)型單一且出具的單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告絕大多數(shù)系向銀行申請(qǐng)抵押貸款使用，評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)很大，形勢(shì)嚴(yán)峻。多數(shù)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)自身造血功能有限、慘淡經(jīng)營(yíng)，依托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、工程造價(jià)咨詢(xún)公司、稅務(wù)師事務(wù)所生存，步履維艱。檢查中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有多種資質(zhì)合并到一個(gè)公司的趨勢(shì)。我省評(píng)估機(jī)構(gòu)面臨的主要共性問(wèn)題如下：

（一）外部執(zhí)業(yè)環(huán)境帶來(lái)挑戰(zhàn)

其一，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)減少。由于部分政府部門(mén)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告不予認(rèn)可以及大多國(guó)企改革完成的趨勢(shì)等原因使得資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)減少、內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)激烈雙重打壓下，自身又沒(méi)有能力承接高端業(yè)務(wù)，部分中小評(píng)估機(jī)構(gòu)生存和發(fā)展成為問(wèn)題。其二，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)量過(guò)多，競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，多數(shù)業(yè)務(wù)收費(fèi)仍然很低，弱化了進(jìn)一步發(fā)展的基礎(chǔ)。部分資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)為了生存，減少或簡(jiǎn)化評(píng)估程序，降低評(píng)估成本，執(zhí)業(yè)質(zhì)量難以得到有效的保證。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力所迫，部分所長(zhǎng)忽視內(nèi)部管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，忽視人才培養(yǎng)，有的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)中仍遵循舊的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。其三，人為分割資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)，增加評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)負(fù)擔(dān)。目前對(duì)中介機(jī)構(gòu)的各種執(zhí)業(yè)資格要求過(guò)多過(guò)濫，如房地產(chǎn)評(píng)估、土地評(píng)估、價(jià)格鑒證、二手車(chē)價(jià)格鑒定等資格，人為地分割資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，同時(shí)又迫使資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)多資格經(jīng)營(yíng)，疲于應(yīng)付各種資格的審批、年檢、培訓(xùn)等繁瑣事務(wù)。其四，資產(chǎn)評(píng)估地位沒(méi)有得到認(rèn)可，任人宰割。一些部門(mén)、系統(tǒng)或大型集團(tuán)以入庫(kù)備案等方式對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行“管理”。 部分地方政府及有關(guān)部門(mén)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立執(zhí)業(yè)、人力成本、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，在清產(chǎn)核資、企業(yè)改制等工作中明確要求資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)降低標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，間接影響了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。有的實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，實(shí)質(zhì)上是為了壓低業(yè)務(wù)價(jià)格，間接造成新的不公平競(jìng)爭(zhēng)。

（二）評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制不足

大部分資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)都能建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，主要包括：人事管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、評(píng)估業(yè)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)檔案管理制度。但已建立的內(nèi)部管理制度尚不完善，所定制度并未得到有效執(zhí)行。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)亟待建立健全切實(shí)可行的質(zhì)量監(jiān)控制度，建立業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的分類(lèi)制度、重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的報(bào)告制度等，有效落實(shí)“三級(jí)”復(fù)核制度，以此不斷完善評(píng)估機(jī)構(gòu)自律體制。

（三）評(píng)估工作底稿規(guī)范性和完備性存在不足

評(píng)估工作底稿規(guī)范性和完備性不足，不能形成有效能夠支持評(píng)估結(jié)論的工作底稿。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）對(duì)簽訂資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)普遍重視程度不夠；（2）普遍不重視評(píng)估計(jì)劃的編制；（3）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查流于形式；（4）收集的評(píng)估資料不充分、不完整；（5）評(píng)估方法選用及評(píng)估過(guò)程說(shuō)明不足；（6）評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部審核工作流于形式、評(píng)估工作底稿歸檔不及時(shí)。

（四）評(píng)估報(bào)告內(nèi)容規(guī)范性及完備性問(wèn)題

評(píng)估報(bào)告內(nèi)容規(guī)范性和完備性不夠，評(píng)估報(bào)告中提供的信息不夠充分，不能夠使評(píng)估報(bào)告使用者合理理解評(píng)估結(jié)論。表現(xiàn)如下：（1）評(píng)估報(bào)告主要內(nèi)容不完整。缺少資產(chǎn)評(píng)估師聲明的情況較多，部分缺少摘要，且此兩部分內(nèi)容披露不夠恰當(dāng)、充分，且部分機(jī)構(gòu)沿用了老報(bào)告格式。（2）評(píng)估報(bào)告正文不完整。缺少特別事項(xiàng)說(shuō)明、評(píng)估報(bào)告使用限制說(shuō)明兩部分內(nèi)容的情況較多等情況。

綜上，可見(jiàn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)面臨的內(nèi)憂外患的問(wèn)題不容小覷，外部執(zhí)業(yè)環(huán)境及內(nèi)部質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制薄弱嚴(yán)重阻礙了行業(yè)的發(fā)展，并形成了惡性循環(huán)，問(wèn)題的存在更加緊迫的需要資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)出現(xiàn)新變革。《資產(chǎn)評(píng)估法》歷經(jīng)全國(guó)人大常委會(huì)十年四次審議，于2016年12月1日起施行，無(wú)疑給資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)帶來(lái)了新的生機(jī)，對(duì)于規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行為，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，助力中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改革具有重要意義。

《資產(chǎn)評(píng)估法》以法律的形式界定了評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員、評(píng)估機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)、政府監(jiān)督管理部門(mén)的行為職責(zé)，清晰了法律責(zé)任，提高了資產(chǎn)評(píng)估社會(huì)公信力，對(duì)于解決評(píng)估行業(yè)內(nèi)憂外患具有重要作用，對(duì)于尋求發(fā)展的評(píng)估機(jī)構(gòu)具有指南針的作用，雖有困難與挑戰(zhàn)，卻是行業(yè)發(fā)展的良藥，同時(shí)需要政府監(jiān)督管理部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員共同協(xié)作。

三、評(píng)估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估法實(shí)施后適應(yīng)措施

評(píng)估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)進(jìn)入有法可依的時(shí)代，應(yīng)依法執(zhí)業(yè)、端正態(tài)度，積極學(xué)習(xí)和踐行《資產(chǎn)評(píng)估法》，積極關(guān)注并學(xué)習(xí)研究新法及其相應(yīng)法律法規(guī)變革情況，按照《資產(chǎn)評(píng)估法》的規(guī)定完善機(jī)構(gòu)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部治理，完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，積極進(jìn)行品牌建立，才能在行業(yè)變革中蓄勢(shì)而上，立于不敗之地。

（一）強(qiáng)化內(nèi)部治理

強(qiáng)化內(nèi)部治理是評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)良性經(jīng)營(yíng)的核心。評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估法》規(guī)定，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立并健全質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)控制制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)制度等機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度，對(duì)本機(jī)構(gòu)的評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和評(píng)估準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)其從業(yè)行為負(fù)責(zé)。其次應(yīng)清晰明確包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、員工等主體的責(zé)任，科學(xué)合理的股東及合伙人進(jìn)退機(jī)制、激勵(lì)約束機(jī)制、內(nèi)部決策機(jī)制、利益分配機(jī)制、質(zhì)量管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、機(jī)構(gòu)文化建設(shè)機(jī)制等。此外應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)管理，有效控制分支機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量

提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量是評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)良性經(jīng)營(yíng)的重中之重。評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估法》第十七條 ，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法獨(dú)立、客觀、公正開(kāi)展業(yè)務(wù)，建立健全質(zhì)量控制制度，保證評(píng)估報(bào)告的客觀、真實(shí)、合理。應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，制定實(shí)施科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序，建立質(zhì)量控制制度體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，保障質(zhì)量控制落到實(shí)處。應(yīng)有效落實(shí)“三級(jí)”復(fù)核制度，嚴(yán)格執(zhí)行《資產(chǎn)評(píng)估法》關(guān)于評(píng)估程序要求，出具客觀、真實(shí)、合理的評(píng)估報(bào)告。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)防范的加強(qiáng)依賴(lài)于執(zhí)業(yè)質(zhì)量，完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制是評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)良性經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)。根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估法》第二十九條“評(píng)估檔案的保存期限不少于十五年，屬于法定評(píng)估業(yè)務(wù)的，保存期限不少于三十年。”評(píng)估檔案保存期限的延長(zhǎng)在一定程度促使評(píng)估人員履行評(píng)估程序和確定評(píng)估結(jié)果時(shí)更加謹(jǐn)慎，確保項(xiàng)目經(jīng)得起檢驗(yàn)。為此評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)著眼更長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，甄別項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度，杜絕技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，拒絕為了短期利益出具虛假或迎合委托方的報(bào)告。評(píng)估人員應(yīng)打破懶惰心理，謹(jǐn)慎勤勉執(zhí)業(yè)，按照法律及相關(guān)規(guī)范履行評(píng)估程序，出具客觀、真實(shí)、合理的評(píng)估報(bào)告。評(píng)估人員和機(jī)構(gòu)管理層應(yīng)重視《資產(chǎn)評(píng)估法》中的法律責(zé)任，拒絕短期的利益和慣性思維的懶惰心理，不存僥幸心理，否則可能受到法律的制裁。

（四）業(yè)務(wù)拓展

業(yè)務(wù)拓展促進(jìn)機(jī)構(gòu)收益增長(zhǎng)，也是評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)良性經(jīng)營(yíng)的砝碼。由于機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)已被瓜分殆盡，行業(yè)內(nèi)更有低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)，委托方也常常利用這種方式，各家機(jī)構(gòu)進(jìn)行詢(xún)價(jià)，報(bào)價(jià)低自然成為 “勝者”。在此應(yīng)該倡導(dǎo)反對(duì)低價(jià)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，低價(jià)不但對(duì)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生影響，也不能長(zhǎng)期而持續(xù)地向客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，更不利于行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，需要行業(yè)共同努力及早進(jìn)行遏制，以高質(zhì)量服務(wù)贏得客戶(hù)信任。因此尋求業(yè)務(wù)拓展對(duì)于機(jī)構(gòu)自身發(fā)展具有重要的意義。

（五）品牌建設(shè)

業(yè)務(wù)的適當(dāng)拓展和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的不斷提升有利于建設(shè)機(jī)構(gòu)品牌，品牌建設(shè)是評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)良性經(jīng)營(yíng)的。品牌建設(shè)是評(píng)估行業(yè)公信力、影響力和作用力的重要標(biāo)志，也是體現(xiàn)行業(yè)成熟度的重要標(biāo)志。要實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的良性發(fā)展，機(jī)構(gòu)應(yīng)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，尋求業(yè)務(wù)拓展，要在公司制度、企業(yè)文化、公司治理結(jié)構(gòu)等方面走出一條屬于自己的道路。

四、小結(jié)

《資產(chǎn)評(píng)估法》的頒布對(duì)于評(píng)估行業(yè)是改革契機(jī)，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)在此契機(jī)下，主動(dòng)接受挑戰(zhàn)，促進(jìn)機(jī)構(gòu)自身內(nèi)部積極的革新，強(qiáng)化內(nèi)部治理，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，需求業(yè)務(wù)拓展，建立機(jī)構(gòu)自身品牌，進(jìn)一步增強(qiáng)擔(dān)當(dāng)意識(shí)，為行業(yè)作出新的、更多、更專(zhuān)業(yè)的貢獻(xiàn)。