營改增背景下企業財務管理制度的優化

摘 要：在營改增背景下，服務企業財務管理受到了很大的影響，需要對制度不斷的優化才能適應發展的需要。是我國稅收制度的一項重要措施，旨在為了降低企業的稅費，讓自身更加具有活力創造更大的經濟效益，所以必須探索出一條符合實際的道路。文章先介紹了相關的概念和意義，分析出了企業面臨的挑戰，提出了針對性的改進措施，充分發揮出營改增的積極作用，為財務管理注入新鮮的活力，從而實現企業的可持續發展。

關鍵詞：營改增；服務企業；財務管理

現階段處于經濟轉型時期，服務企業已經成為了經濟增長的重要貢獻力量，所以必須不斷的優化財務管理制度。營改增政策的實行是國家根據當前經濟形勢制定的稅收政策，最大程度上減輕了企業的負擔，給健康發展提供了重要基礎。對于財務管理提出了新的標準和要求，所以必須順應時代的發展，形成完善的管理體系，成為企業發展的強大推動力。只有及時合理的做出調整，才能保證制度的效果可以落到實處，從而獲取更大的利益。

一、營改增的概念

簡單的來說就是營業稅改革增值稅，主要是針對服務企業而言，摒棄傳統的稅收方法，頒布更加貼合實際情況的政策。長期以來主要的稅種是營業稅，根據營業額的多少來征收費用，使得很多大型的企業面臨著沉重的負擔，一定程度上減緩了發展的步伐。2011年我國第一次進行營改增試點改革，雖然取得了良好的成效，但是仍然發現了其中存在的問題，需要及時的解決改進不斷完善。2016年5月1日起，國家開始在全國范圍內推行營改增政策，迎來了一次重大的變革，這對企業來說是一個福音，但同時要提升財務管理水平才能更好的適應。從目前情況來看，主要涉及到現代服務業、交通運輸業等，并且取得了顯著的成效，在摸索的過程中營改增會逐漸地完善成熟，必將運用到更多的行業，這是經濟發展的必然趨勢，符合我國的實際國情，對于優化經濟結構有著促進作用。

二、營改增的意義

通過對稅收政策的改革創新，讓原先營業稅變成增值稅，這是一次徹底的改變，有效的避免了企業出現重復交稅的情況，變得更加簡單明了、易于操作。同時企業自身煥發出蓬勃生機，創建出更加公平的市場經濟環境，為企業實現更好發展提供了機會，從而獲得最大的利潤。我國是一個工業大國，所以產業模式主要以制造業為主，營改增很大程度上推動了產業結構的進一步升級，讓整體的布局更加的科學合理，讓經濟建設呈現出百花齊放的局面，提高了市場中企業的活躍度。提高了第三產業在市場中的綜合競爭力，例如隨著生活物質水平的提高，人們開始追求精神享受，旅游成為了大部分人的選擇，極大的帶動了旅游業的發展。讓原本經濟落后的地區憑借自身的特色資源吸引大量的游客，將與之相關的餐飲、交通、住宿等行業也帶動起來，從而實現經濟的創收。

三、營改增背景下企業財務管理面臨的挑戰

（一）稅費負擔方面

營改增政策實行以后，企業的的稅收費用實現了有效的降低，同時需要根據具體的要求對財務管理工作進行籌劃，要積極的順應國家政策的變革，從而降低支出提高利潤空間。實際中的體現是從原來需要繳納的營業稅5%降低到增值稅3%，讓賦稅降低了2個百分點，這對于企業來說減少了一部分的經濟損失，實現自身利益的最大化。營改增規定一般納稅人在原來的基礎上可以進行增值稅稅項的抵扣，很大程度上降低了稅費，這是一項很好的優惠政策，很多納稅人都可以從中受益。例如對于提供勞務為主要成本的企業來說，在稅項抵扣方面有很大的優勢，最大程度上減少稅費的支出。已有的財務管理制度無法妥善的處理營改增中出現的問題，所以要及時的創新優化才能更好的適應，讓企業承擔的稅費不斷減少，為自身發展創造更多的機會，實現資源的充分利用。

（二）會計核算難度加大

在營改增政策實施的過程中，首先影響的就是財務會計核算工作，因為稅收是具體的數據，需要根據變化做出合理的調整。增值稅的核算內容和方法與營業稅有著較大的差異，所以要具體問題具體分析，切不可采用一刀切的方式，因為這樣會造成結果的不準確。因為涉及的事物比較復雜，所以核算的難度明顯提升，如果不認真對待的話，極有可能出現差錯，甚至會對企業造成利益損失。要保持清醒的頭腦去客觀的看待這個問題，不能因為難度加大就消極應對，甚至弄虛作假，這些都是不正確的做法。對于大部分企業來說，這是擺在面前的一個難題，如果處理不好將會直接影響到財務管理工作，核算并不是簡單的數據處理，要對各方面的資料進行整合處理，提取出其中有效的信息，最后再按照規定的步驟去核算得到具體的結果，所以說是一項比較復雜的工作。

（三）對工作人員的要求更高

營改增的實施對于工作人員提出了更高的要求，除了掌握基本的理論知識以

外，更應該提高自身的業務水平，這樣才能更好的適應工作需要。由于這種新型的稅收政策是近幾年才提出來的，工作人員長期從事的業務是營業稅，所以很難在段時間內轉變過來，已經形成了固有的思維模式。因此在這樣的大背景下，工作人員需要全面的提高業務水平，要不然很難有效的處理遇到的問題，依然沿用傳統的思想觀念，使得財務管理中出現很多漏洞。同時專業素養的缺失也是急需解決的一個問題，對于所做的工作沒有深刻的認識，簡單的認為就是核算賬目，這樣的理解太過于狹隘，沒有從整體上去把握，很容易形成片面的理解。對待工作沒有責任心，對于任務更多的是簡單的處理，沒有注意到細節方面的工作，往往會對最終的結果造成嚴重影響。

（四）發票管理更加嚴格

發票是經濟活動的重要憑據，其本身有著重大的價值，所以要重視管理。相

對于營業稅的發票來講，增值稅發票更加的嚴格，任何一種形式下都要做好記錄備案工作保留原始的信息，一般情況下主要有領取、使用、作廢等，這都是很重要的環節，工作人員在處理的時候一定要遵循企業的規章制度，如果出現違規操作將會帶來嚴重的后果。有的企業依然沿用傳統的管理制度，無法滿足增值稅發票的需求，甚至會出現誤導的情況。落后的管理理念使得業務變得瑣碎低效，工作中很容易出現風險問題，即使表面上采用新的模式，但人員的思維水平沒有提升，還是停留在原來的基礎上，這對于發票管理是非常不利的。因為發票是稅收的重要證據，一切都要以它為準，如果出現問題就很難說清楚，情況嚴重的可能會增加企業的稅收費用，所以必須保持著嚴謹的工作態度。

四、營改增背景下企業財務管理制度優化措施

（一）積極籌劃稅收

對于納稅人的身份要區別對待，逐漸實現工作的細致化，可以根據企業的經營范圍、盈利狀況、發展趨勢等因素進行分析，從而保證稅收活動的科學合理性。通過調查發現小規模納稅人形式更加有利于企業合理避稅，主要是建立分公司實現義務的分攤，從而有效的降低銷售額，減少了稅收的費用。一般納稅人可以通過利用優惠政策降低企業賦稅，主要是獲得增值稅專用發票來進行一部分的抵扣，減少了經濟支出。所以企業在選擇供應商和服務商的時候，要對進行全面的調查了解它們的實際情況，避免在盲目的情況下開展工作，勢必會帶來不利的影響。營改增要求增值稅抵扣類型更加細化，涉及的范圍也更加廣泛，對于促進企業經濟結構轉型有著良好的推動作用。要充分的利用國家頒布的優惠政策，最大可能的減少賦稅的支出，從而達到最佳的效益。

（二）提高會計核算能力

為了更好的適應營改增政策實施，企業必須提高會計人員的核算能力，保證能夠勝任工作的要求。因為面臨的難度變大，所以必須具備較強的核算能力，保證數據信息不會出現任何問題。當然這不是一朝一夕可以實現的，需要在長時間的鍛煉中獲得，要善于總結自身的不足之處，不斷地完善將工作做到最好。要具備處理突發情況的能力，例如發現最終的結果和實際情況相差過大，一定要保持冷靜，從頭到尾在檢查一遍看其中那個環節沒有處理好，要樹立起全局的意識，不能慌亂了陣腳讓情況更加糟糕。在提高核算能力的基礎之上，要健全相應的會計管理制度規范等，讓人員在正確的指導下去開展工作，盡可能減少過程中出現的問題。同時根據不同企業的自身情況對制度做出靈活的調整和補充，從而為實現稅收工作的順利開展打下堅實的基礎。

（三）提高財務人員綜合能力

營改增讓企業面臨的工作更加復雜，主要體現在增值稅的業務辦理方面，所以人員必須提高自身的水平。要對在職人員定期組織培訓學習，掌握最新的理論，從而不斷優化自身的知識結構，可以更好處理面臨的問題，企業內部可以進行交流學習，在討論的過程中總結出豐富的經驗，為后期工作的開展提供科學的指導。同時要拓寬人才招聘渠道，充分利用社會中的各種形式，堅持擇優錄取的原則，不僅要有扎實的理論基礎，更應該具備熟練的業務技能。作為新人在剛開始工作的時候可以通過老員工的帶領慢慢走向成熟，只有腳踏實地才能穩步提升。同時要有崇高的職業情操，明白自己的工作關系到企業的發展，所以一定要認真負責，千萬不能抱著應付的態度，會造成工作中的失誤。對自己要嚴格要求，不能受到主觀情緒的影響，要用理性的思維去看待問題，這樣最終的結果才是最全面的。

（四）加大發票管理力度

財務管理部門要對營業稅和增值稅發票能夠明確的區分，明白二者的不同之處，這樣更加便于人員的管理。一方面要建立起完整的發票管理體系，用編號的形式將其有序的呈現出來，這樣就避免了因為數量過多造成混亂的情況。極大的節省了工作的時間。另一方面對于丟失的發票要報備相關的機構，作廢的發票不可以隨意亂丟，要按照規定的程序處理掉，因為它具有法律效力所以要認真對待。要安排專門的人員進行發票管理，如果出現開錯發票的情況要將責任落實到個人，實行相應的懲罰制度可以起到警示的作用，要求所有人員必須對自己的工作負責，不能因為馬虎大意給企業造成損失。票據的審核也是非常重要的工作，要堅持真實性、合理性、合規性的原則，將所有可能出現的風險規避掉，從而有效的提高工作質量。

結語：

綜上所述，營改增對于企業的財務管理有著重要的影響，要認清目前存在的問題，在創新優化的過程中制定出有效的策略。確保服務企業可以很好的適應營改增政策，發揮出它的積極效應，進一步優化企業經濟結構，從而實現利益的最大化。

參考文獻：

[1]龔澤.全面實施"營改增"對生活服務企業財務管理的影響[J].長沙民政職業技術學院學報，2017，（2）：94-96.

[2]馬洪慧.營改增背景下服務企業財務管理制度優化探究[J].企業改革與管理，2017，（8）：119.

[3]郭玉花."營改增"對服務業企業財務管理的影響及應對策略研究[J].財會學習，2016，（8）：153.

作者簡介：

杜希杰（1976.10—），男，副教授，主要研究方向會計實踐教學。