稅收籌劃在企業財務管理中的應用

摘 要：我國經濟發展起步較晚，美英日等發達國家經濟發展起步早，對于稅收籌劃的認識較早，現在我國經濟發展速度不斷提升，稅收籌劃工作對于企業在市場上的生產經營有深遠意義，我們要熟悉稅收籌劃的原則以及目標，幫助企業實現經濟效益最大化的目標。稅收籌劃工作可以幫助企業在保障合法納稅的前提下，最大限度的節省納稅費用支出，讓資金更好的投入企業生產活動中，對于我國企業整體發展有促進作用，幫助全國整體經濟水平提高。

關鍵詞：稅收籌劃；企業效益；財務管理

企業在市場經營中需要面對各種經濟支出情況，稅收是企業的客觀財政支出的主要方面，對于社會經濟發展有促進作用，但是通過經濟學相關知識的學習了解，我們應該明確的一點是，企業在市場環境下經營，作為經濟活動的主要參與者，企業的經營最終目標是為了實現自身經濟效益的最大化，所以需要通過各種手段降低自己的經營消耗，稅收籌劃幫助企業降低了生存壓力，幫助企業提升市場上的核心競爭力。

一、進行稅收籌劃的意義

稅收籌劃工作最近幾年在我國不斷發展，對經濟整體發展起到了一定的積極作用，但是還有很多人對于稅收籌劃工作的實際意義沒用清醒的認識，下面我們首先認識一下進行稅收籌劃工作的現實意義。

（一）幫助企業實現經濟效益最大化終極目標

我們都清楚企業的最終目的是實現經濟效益最大化，在現在的實際市場環境中，提高企業收入，一方面可以通過企業經營的收入提升，一方面，可以通過企業生產成本的控制。稅收籌劃幫助企業合理納稅，減少不必要的納稅負擔，直接降低企業生產成本，企業資金資源是有限的，降低生產成本可以幫助企業一定程度上減少生存壓力，同時可以將更多地資金投入到生產中，實現更多的收益[1]。經濟發展中，時間是關鍵，市場環境瞬息萬變，企業面臨一個生產機遇時需要當機立斷，加大投資，稅收籌劃工作，使企業一段時間內稅收消耗降低，有更多的流動資金保障企業生存發展，有利于企業的收入水平有更大提升。

（二）幫助提高企業財務管理水平

現在對于企業財務管理水平有了更高的要求，稅收籌劃工作本身對財務管理工作的要求較高，企業進行稅收籌劃，不斷強化企業自身的財務管理水平，科學合理的稅收籌劃強化了納稅意識，對于國家整體的稅收發展有積極意義。進行稅收籌劃是深化納稅意識的表現，對于企業來說，極大的降低了在納稅方面的資金投入，在企業納稅時，偷稅漏稅對于企業的吸引力不高，由于偷漏稅本身有很大風險，所以現在稅務壓力下降，企業不會為了少量的稅收投入選擇高風險的違法行為，提高了企業整體發展中對于納稅的積極性，極大鍛煉了企業進行財務管理的工作水平。

（三）幫助完善我國稅收制度，提高財政收入

現在我國稅收政策還存在很多問題，稅收政策經常有所變動，企業在進行稅收籌劃工作中，可以不斷發現稅收政策的漏洞，幫助國家進一步完善稅收政策，提高國家的稅務收入。稅收是國家財政收入的重要組成部分，稅收的上漲，極大的提升了我國財政收入，財政對于企業發展有很多的幫助促進，所以通過財政支持企業生產，企業發展促進財政收入，形成良性循環，對于我國經濟整體發展有積極影響，提高了我國國家財政收入，促進國家整體發展。

二、稅收籌劃工作的目標

企業的一切活動都是為了提高經濟效率，稅收籌劃幫助企業降低稅務支出，延長納稅時間，幫助企業有更大資金流投入生產活動，企業進行稅收籌劃，尤其直接工作目標，實現依法納稅，減少相關經濟投入。

（一）依法納稅

依法納稅是企業所必須做到的一點，依法納稅是企業以及我們每個達到稅收要求的人所必須履行的義務，現在所有的國家和地區對于稅收的監管嚴格，企業偷漏稅直接損害國家利益，懲戒手段比較嚴厲，是企業經營中不能觸碰的底線，在進行稅收籌劃時，一定要保證是在依法納稅的前提下進行，稅收政策不斷變化，要想實現這一目標就必須在實際工作中不斷學習摸索，掌握現行的稅法政策，避免出現企業漏稅所面臨的經營風險，時刻銘記納稅強制性，以及必須的納稅義務。

（二）降低企業稅務成本

企業進行稅收籌劃，最終目的就是為了減少企業生產成本，稅務工作成本，不僅包括企業進行稅務工作時所投入的大量人力物力財力成本，還包括企業納稅時所承受的心理壓力成本，完善的稅務制度，對于企業工作來說，有很大益處，降低了稅務工作的成本投入，減少企業的生產成本整體支出，提高了企業的經營利潤[2]。企業在進行納稅時，高昂的稅務支出，對于企業整體的經營來說，帶來了很大的壓力，企業的生產資金是有限的，進行稅務支出后，就很難支持企業的生產投入，進行稅收籌劃的直接目標就是減少稅務資金，企業生產中面對較少的稅務支出，可以有一個積極的發展心態，能夠在企業生產經營活動中起到很大幫助，提高了企業的整體收入。

（三）實現企業稅務負擔最小化

現在企業的收入必須計算稅后收入，或者說稅后收入才是企業的實際收入，稅務是企業客觀的生產成本投入，對于企業來說，稅收籌劃工作就是為了減少稅收，提高稅后凈利潤[3]。現在經濟全球化對于經濟發展起到了極大影響，企業要先實現在各個國家各個地區的較好發展，必須做到熟悉各國各地區稅收政策，進行合理科學的分析工作，降低稅務壓力，但是要注意的是，企業進行稅收籌劃是要綜合考慮稅務支出與企業全局利用，要從長遠的角度出發綜合考慮，以合理的方式實現企業的稅務降低，利益提高。

三、稅收籌劃存在的風險

稅收籌劃工作是在現實的市場環境下進行的，工作中難免面臨著很多的工作風險，本身進行稅務降低工作，就需要在各種制度中尋找有利支持點，對于這一工作來說具有各種風險，這些風險可能導致企業經營需要承擔的嚴重后果。

（一）投資扭曲的風險

在進行稅收籌劃時，雖然在理論上國家稅收不應該在企業的生產投資方向上對企業進行較多干預，但是實際中國家為了扶持某些生產經營領域，對于一些經濟領域會進行政策扶持，與稅收上的優惠，這些在企業進行稅收籌劃工作時可能成為考慮的關鍵，對于企業投入來說，本身應該關注的是企業有把握有積極發展前景的投資組合，但是受到稅收籌劃的影響可能選擇并非企業熟悉或者有較大把握的投資方案，這對于企業經濟利益獲取帶來了較大的經營風險。

（二）經營利潤損失的風險

企業可以用后期的經濟收益來彌補稅收支出，一定程度上延長了企業的納稅時間，對于企業來說，可以利用稅務支出的時間差，實現資金的更大生產，相當于增大了企業的資金鏈[4]。但是對于企業來說，稅收是企業必須履行的強制性義務，所以，是企業所必須繳納的生產成本，將納稅時間延長，是以企業在一定時間內獲取經濟利益為前提的，但是市場環境沒有誰能夠準確預測，企業很可能因為一段時間內的投資失敗，沒有獲取預期利益，加大了企業的經營壓力，對于企業經營利潤是很大損失。

（三）稅款支付違法所帶來的嚴重后果

稅收具有強制性，企業必須依法繳納賦稅，漏稅或者是在限定期限內沒有依法繳稅，將要面臨國家的強制制裁，同時由于現在社會中人們對于稅務意識的提升，偷稅漏稅或者逾期沒有繳稅的企業將面臨著企業形象上的損失，現在的經濟活動中，對于企業正面形象的樹立要求較高，也是企業想要實現經濟效益提高所必須做到的，形象上的損失，對企業長遠發展不利[5]。

四、稅收籌劃在企業財務管理中的應用

稅收籌劃工作在企業財務管理中的應用體現在企業生產經營活動中的方方面面。

（一）前期籌資活動中的應用

籌資活動對于企業來說，是進行一切生產經營活動的工作前提，可以通過各種手段實現，不同的籌資方式對于企業的收益也會有不同的影響。債務資本與權益資本是首要選擇的，企業可以通過向銀行貸款的方式實現籌資目的，但是債務籌資會產生一定的利息成本，節約稅務的效果明顯，但是企業自身權益成本可以減少其他的支出，但是由于一般企業所掌握的資金較少，很難實現對于企業整體經營活動的較大投資需求，所獲取的利益也比較低[6]。經營與融資租賃的比較，經營一定程度上減少了企業長期投入的風險壓力，變相沖減納稅，所需要的租金支付也不會有較大變化，融資是將壓力轉移到出租人身上。企業也可以利用可發行的轉換債券實現籌資目的。

（二）中期投資活動中的應用

企業在完成籌資活動后，在企業的投資工作中所要面臨的選擇更多，企業在組建初期要選擇合適的組建結構，選擇合適的企業組合結構，現在的經濟高速發展，經濟社會中具有多樣性，我們需要根據自身的特點來進行選擇。在企業真正投資時我們要進行所參與地區的選擇，不同的地區的稅收政策也有很大的不同，有些地區對于企業經營有很多稅收政策上的優惠，但是這并不是我們要考慮的唯一因素，地區的位置對于企業未來經營的影響很大，我們要綜合各種現實因素考慮，選擇對企業效益獲取最有利的地區，同時投資行業的選擇也很重要，現在由于經濟發展還不夠全面，所以對于某些特殊的行業領域會有很大的稅收政策傾斜，對于企業來說有很大吸引力[7]。

（三）后期利潤分配中的應用

企業的最終目的是獲取利潤，但是對于利潤分配還要有很多的工作，現在企業股利分配中一般有兩種選擇，一種是現金股利一種是股票股利，這兩種分配方式對于企業的經營活動的影響以及企業經濟效益的影響不同[8]。在獲取利潤后還可以進行二次投資，實現企業經濟效益的更大獲取，對于企業的經濟效益提升有很大影響，但是二次投資將要面臨很大的市場經濟壓力。

（四）企業日常經營活動中的應用

企業的日常經營中稅收籌劃的影響也比較明顯，企業要做出企業經營中所面臨的收入結算、投資核算等方式的選擇，結合市場實際情況實現企業效益的提高，實現企業的最終目的。

五、結束語

現在中國加入世貿組織已經有很長一段時間，我國經濟受到經濟全球化的影響較大，稅收作為企業經營中必須面對的投入消耗，合理降低稅收能夠直接降低企業的生產成本投入，直接提高企業最終經濟效益提高，現在人們的納稅意識不斷強化，對于稅收籌劃工作有了更深入的認識，稅收籌劃工作也有了很大發展，在企業的財務管理工作中有更多的應用。

參考文獻：

[1]付春曉. 企業財務管理中的稅收籌劃應用問題探析[J]. 商場現代化，2016（17）：136-137.

[2]郭素娟. 稅收籌劃在企業財務管理中的應用分析[J]. 商業經濟，2016（12）：122-123.

[3]陳慧. 淺談稅收籌劃在企業財務管理中的應用[J]. 商場現代化，2015（06）：262.

[4]盛潔. 稅收籌劃在企業財務管理中的應用分析[J]. 會計師，2017（19）：41-42.

[5]孟麗. 納稅籌劃在企業財務管理中的應用[D].河北科技師范學院，2015（04）：243.

作者簡介：

杜希杰（1976.10—），男，副教授，主要研究方向會計實踐教學。