分析規范費用報銷管控提升企業財務管理水平的意義

黃明如

【摘 要】規范費用報銷流程和加強預算管理對減少單位資金損耗和損失具有重要作用。文章主要分析了某林業事業單位目前預算執行中存在的“以撥代支”、超預算范圍支出、基本支出和項目支出之間相互擠占的問題，并提出了規范該林業事業單位費用報銷程序的建議。

【關鍵詞】費用報銷流程；預算管理；措施

企事業單位的報銷管控和預算管理是日常工作中的重要內容，對單位的正常運行和發展具有重要意義。企事業單位應當根據內部實際情況，采取有效措施強化對費用報銷流程和預算管理的控制，進而促進單位的健康發展。

一、林業事業單位費用報鋪程序管理存在的問曩

首先，預算執行中存在著“以撥代支”的現象。實踐中該林業單位沒有依據合法的發票列支支出管理費、委托業務費、課題經費，而是向所屬單位或其他業務往來單位通過成本費用支出的方式劃撥資金。其次，超預算范圍支出現象。預算執行的內容與預算編制的內容不符是超預算支出的本質，該單位在2012年中在水電費中列支不屬于項目范圍的支出十五萬元，用于節日購買禮品發放給員工，嚴重的違反了相關法律和制度。最后，基本支出和項目支出之間相互擠占的矛盾。保證機構正常運轉、完成日產工作任務是基本支出預算編制的根本目的，日常辦公經費和人員經費使其主要內容。該單位在2012年人員經費占用日常辦公經費十萬元、項目支出經費十五萬元。

二、規范事業單位費用報鎊程序管理的措麓

（一）對預算管理進行強化

績效評價、預算執行、預算編制是預算管理涉及的主要內容，其中預算編制需要依靠預算執行進行實踐檢驗，預算執行管理的過程之一就是費用報銷程序管理。為了實現收支與預算掛鉤的目的，單位管理人員應當對財務管理觀念進行轉化，樹立強烈的預算意識。具體操作中應當根據單位實際情況將《日常公用經費支出保障審批表》、《公用經費、項目經費支出審批表I入到日常費用報銷中。通過科學的預算管理實現對單位資源的優化配置，進而為單位實現利益最大化目標打包基礎。

（二）對報銷流程進行細化

第一，專用材料借款、報賬程序。經辦人借款時應當先對《借款單》《公用經費、項目經費支出審批表》進行填寫，而后財務辦公室在單位負責人審批通過的情況下才可以進行匯款；報賬人將入庫單、采購計劃、采購合同、原始發票、《日常公用經費支出保障審批表》等交由負責人審批，辦公室財務人員審核報銷材料并根據情況對前期借款進行沖減。第二，差旅費借款、報賬程序。相關人員先將寫好的《公用經費、項目經費支出審批表》《借款單》交由單位負責人，財務辦公室在審批通過后對轉匯手續進行辦理；結束出差后出差人將原始發票、《日常公用經費支出保障審批表》交給單位負責人進行審批，然后財務辦公室人員進行審核報銷，然后對前期借款進行沖減。第三，會議費借款、保障程序。經辦人將填寫好的《公用經費、項目經費支出審批表》《借款單》交由單位負責人審批，財務辦公室人員根據審批結果對轉款手續進行辦理；經辦人在會議結束后十個工作日內將參會人員簽到表、會議預算、會議通知、《日常公用經費支出保障審批表》、費用階段單的相關憑證、會議召開酒店出具的會議188發票等交給單位負責人，在其審批通過后財務辦公室人員進行審核報銷，然后根據實際情況對前期借款進行沖減。第四，購置一般辦公室借款、保障程序。經辦人將填寫好的《借款單》、《公用經費、項目經費支出審批表》交由單位負責人，審批通過后財務辦公室人員根據情況對轉款手續進行辦理；經辦人將辦理固定資產列增手續、驗收單、采購合同、原始發票、《El常公用經費支出保障審批表》交給單位負責人，通過審批后財務辦公室人員開展審核報銷，然后根據具體情況對前期借款進行沖減。

（三）報銷票據基本點

第一，稅務局統一監制章是從外單位取得的發票可用于報銷的必備要素，同理行政事業收費專用章是行政事業性收費收據用于報銷的必備要素，同時相關報銷人還應當要求開票單位加蓋財務專用章、發票專用章，并保證發票章和發票內容相符合。第二，經辦人或收款人簽名、經濟業務金額、經濟業務單價、經濟業務數量、經濟業務內容、填制憑證日期、交款人姓名是報銷發票和收據必備的要素。同時不得有涂改補挖痕跡存在于收據和發票上。第三，對于無明細項目的發票，報銷人應當向關單位索取加蓋了對方發票專用章并且與發票總額相符的明細表。第四，經辦人或收款人簽名、經營業務金額、經營業務單價、經營業務數量、經營業務內容、填制憑證日期、單位公章或財務專用章是自制的原始憑證應當具備的要素。

（四）費用票據遺失的報銷處理

經辦人在原始發票遺失的情況下進行報銷時應當提供詳細的書面說明，并附上證明人的簽字，在單位負責人審核通過后在進行報銷。對于機票遺失的情況，經辦人需提供的報銷材料包括本人說明、打印程單信息、打印的電子客票；對于船票、汽車、火車票遺失的情況，經辦人需提供的報銷材料包括本人說明、出差地點最近交通距離費用標準證明；對于購物發票、在住宿發票丟失的情況，經辦人應當到開票單位開取單位證明，并將原發票金額、原發票號碼、單位財務專用章附注在證明書上。

（五）做好全方位財務稽核

電力企業財務稽查要做好預算稽核、固定資產稽核、基建工程稽核和稅務稽核等，就預算稽查來說主要審核預算編制和審批、預算分解和審批、預算調整和審批等內容。預算編制和審批包括核對支出和項目申報預算匯總是否一致，檢查電力單價和夠電成本合理性以及客觀性，檢查預算編制編制表中現金活動是否合理，檢查預算申報業務流程是否符合要求。預算分解和審批是審核資本性支出預算分解、經營性預算分解是否具有科學性及合理性。做好預算調整與審批要嚴格遵循編制從嚴控制、依據充分原則，通過財務稽查及時發現財務管理漏洞前及時采取解決措施。在基建工程稽核中做好工程項目前期管理，包括基建工程前期管理和技改大修工程前期管理，除此之外在決算方面要在基建工程竣工結算、技術工程竣工結算、大修工程竣工結算方面狠下足工夫。另外在固定資產管理和稅務稽核等工作中需要針對稽查內容的特性采用適宜的稽查方法，突出抓好稽查質量。

三、結語

本文對某林業事業單位報銷流程管理和預算管理中存在的問題進行了分析，并在此基礎上研究了相應的解決措施。但本文還存在一定局限，希望行業人員能夠加強重視，不斷提升報銷流程控制和預算管理水平。

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