基于整合審計下的內部控制審計水平與財務重述

王璐

【摘要】在政府的倡導下，上市公司需要進一步加強內部審計，既可以單獨完成審計，也可以融合財務重述完成相關工作。基于此，本文將具體分析整合內部控制審計水平與財務重述的可行性，并以完善財務重述的標準、構建獨立的審計制度、建設內部控制的制度為切入點，深入探究實現整合內部控制審計水平與財務重述的具體方式，旨在全面提高內部審計工作的質量、效率，為相關部門、相關人員提供有價值的參考。

【關鍵詞】整合審計；內部控制；審計水平；財務重述

在《企業內部控制審計指引》中，內部控制是指“會計師事務所接受企業委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計”。為了能夠最大程度的規范企業運營、財務的行為，就需要會計監督機構、內部部門等都需要加大對相關T作的檢查、指導，對財務工作進行全方位的檢查，從而規避企業所面臨的風險，提高會計工作的質量與效率，在保證企業效益的同時，還能夠建立規范的市場秩序。

一、整合內部控制審計水平與財務重述的可行性

在內部控制的過程中，企業需要有針對性地自我披露、批評內部控制，并且需要與會計師事務所進行合作，便于進一步對企業的財務報表進行分析，完成相關工作以后出具審計報告。結合當前內部審計的現狀而言，實際上能夠為企業、社會帶來較為可觀的收益，因此，整合財務重述與內部控制審計，具有較強的可行性。

依據政府的相關規定，企業對注冊會計師可以通過兩種方式進行監管，一是單獨的內部審計，二是將財務重述與內部審計結合起來。具體而言，內部審計屬于企業對會計師工作的鑒證，財務重述則是對工作的結果進行鑒證，將二者有效的結合起來，能夠有效提高審計工作的質量、效率，為企業的穩定發展提供更加健全的管理機制。

二、實現整合內部控制審計水平與財務重述的方式

在企業發展的全過程中，通常對于會計管理的標準具有較強的模糊性，這是導致財務重述的主要原因，而這一問題能夠說明企業內部的管理機制存在嚴重的缺陷，限制了企業的運營與發展。對此，企業可以將財務重述與內部審計工作進行整合，從而為企業的發展營造良好的內部環境。整合的具體方式如下：

（一）完善財務重述的標準

在大多數的企業中，財務重述的現象經常發生，究其原因就是未對前期的差錯更正建立完善的標準，同時更正的方式缺乏統一性。所以，為了能夠解決這一問題，企業應該對財務重述進行定期分析，在掌握其根本原因的基礎上，采取恰當的整治措施，并對管理機制進行量化、細化，在根本上提高財務工作的透明程度。除此之外，為了能夠避免財務重述的問題發生，就需要積極完善與財務管理相關的制度、法規，便于加強對企業內部工作的管理、監督。在關于財務重述中制度不斷完善的背景下，監督部門需要立足于企業的實際現狀，建立財務重述追責機制，以此來規范工作的內容、方式。在實際應用、管理的過程中，企業、政府均需要對財務重述制度進行不斷地完善，便于建立更加完善的內部監管機制，從而在日常的工作中，實現常態化的監管，并保證財務信息的公開、透明，為經濟市場的發展奠定基礎。

（二）構建獨立的審計制度

在企業不斷發展的過程中，應該盡可能的避免發生財務重述的現象，進而保證相關信息的精準性。結合財務重述的規定，對會計工作的結果進行審核、驗證，使財務工作的實際情況、財務信息更加清晰。基于這一前提，其結果為管理人員的決策、判斷提供有價值的參考，從而提高決策的科學性，促進企業穩定發展，增強市場的秩序性。

同時，保證審計機構的獨立性，能夠提高企業財務信息的質量。具體來說，在國家審計的過程才能夠中，并不能發揮監督作用，所以會導致結果缺乏客觀性、公平性。對此，政府可以設置獨立的財務重述機構，嚴格監督、處罰重述信息不真實、不及時的企業。為了能夠對經濟市場的行為進行規范，還應該加強內部審計工作的獨立性，并且會計師需要增強工作的獨立性，加強對企業的財務T作、經濟行為進行監督，為規范市場行為貢獻自己的力量。

（三）建設內部控制的制度

為了能夠更大限度的規避財務重述問題，企業需要以自身的實際為基礎，建設更加完善的內控制度，從而為管理人員提供更具價值的參考，避免發生營私舞弊、報告錯誤等問題。通過這樣的方式，能夠在根本上避免企業發生財務重述等不良現象，提升財務工作的質量。同時，為了能夠確保企業穩定發展，還應該確保信息來源的精準性，以當前的實際情況為主要依據，增強企業財務工作的質量與效率，確保財務報告的有效性。

另外，為了進一步增強財務報告的質量，企業內部需要建立完善的風險預警機制，定期分析當前財務工作存在風險、風險的危險性，從而及時制定有效的預防機制，控制風險對企業發展的危害程度，促進企業穩定的發展。通過以上的方式，企業完善了內部監控機制，能夠在根本上提高財務工作的質量，并加大了內部監管的力度，為企業的發展減少了更多不必要的損失。值得注意的是，在建立企業內部控制制度的過程中，必須立足于財務工作的實際，并以企業的發展為方向，構建更加合理、科學的制度。

三、結語

綜上所述，為了能夠進一步增強內部審計的力度，可以整合內部控制審計與財務重述。以此為基礎，企業進一步完善了關于財務重述的標準，構建了更加獨立的審計制度，同時建設了內部控制制度，有效實現了整合內部控制審計水平與財務重述的目標，為企業營造了一個更加和諧、穩定的內部審計環境。所以，為了能夠提高會計工作的質量與效率，可以結合文中的方式對內部審計與財務重述進行整合。

參考文獻：

[1]張賓利.整合審計視角下內部控制缺陷及其整改對內部控制審計費用的影響[D].西南大學.2017

[2]楊清香.張晉，楊洲舟，秦嬈.整合審計與審計費用：基于規模協同與知識溢出的雙重視角[J].會計研究，2017（ 03）：82-89+95