淺析行政事業單位內部控制存在的問題及建議

鄭浩

【摘要】由于缺乏系統的理論指導以及某些舊有制度的限制，我國行政事業單位的內部控制制度建設相對滯后，在執行中也存在諸多問題，嚴重制約了行政事業單位的工作效率和效果，因此，健全和完善行政事業內部控制制度，加強內部控制的管理與監督，成為目前急需解決的問題。

【關鍵詞】行政事業單位 內部控制 問題 原因 建議

一、行政事業單位內部控制的涵義

內部控制是指在一定的環境下，單位內部控制主主體為了達到其特定的目標所采用的一系列管理程序和方法。內部控制強調以預防為主，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發生以提高管理的效果及效率。行政事業單們內部控制是指行政事業單位為了保證各項經濟業務活動的有效進行，保護資產的安全完整和有效運用，防止、發現和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關信息的真實、完整，預防和控制各種風險，提高單位管理水平和效益，為實現單位管理目標和應對風險的自我約束和規范的過程。

二、目前行政事業單位內部控制中存在的問題

（一）內部控制制度不完善

長期以來，我國行政事業單位對內部控制制度的作用普通認識不足，重視不夠，有的未建立內部控制制度，沒有成文的內部控制制度；有的雖然有內部控制制度，但是并不全面，沒有覆蓋到單位的所有人員和多個業務環節。新《會計法》對強調建立風險控制系統，在每一個具體業務中的控制條款中都增加了有關防范風險的要求。然而還是普遍存在著一些問題，比如財產清查沒有形成制度，清查期限，程序不明確，內部審計沒有形成制度，忽視風險控制，造成巨大隱患甚至損失。

（二）內部控制的執行力不足、監督作用不強

有的行政事業單位雖然意識到了內部控制的重要性，也制定了內部控制制度，但僅僅只是停留在紙上而不執行落實，控制措施和獎罰也沒有被嚴格執行，形成有章不循，違章不究現象，當遇到問題時強調靈活性，使內部控制形同虛設，未能發揮有效作用來制約違章行為的發生，將已訂立的內部控制制度以應付審計，檢查，而不管內部控制的執行情況，從而失去了應有的剛性和嚴肅性。

（三）組織結構設置不合理在《規范》中明確要求貫徹不相容職務相分離的原則，合理設置內部結構，科學劃分職責權限，形成相互制衡機制，由于行政事業單位受編制限制，人員緊張等因素影響，普遍存在一人多崗，不相容崗位混崗現象，崗位之間沒有起到相互牽制，相互監督的作用，不能有效防止貪污挪用等舞弊現象發生。

（四）風險防范意識不強

行政事業單位職能是為社會提供管理和公益服務，涉及到經營活動少，所以不認為存在生產經營風險，但是，卻沒有意識到履行公共服務和社會管理的職能過程中，今面臨各種政治風險和社會風險，單位很少對這些風險進行必要的研究和分析，也沒有必要的風險措施應對。

三、行政事業單位內部控制問題的主要原因

（一）內部控制的意識淡薄

內部控制意識在整個內部控制過程中占有重要地位，是順利開展內部控制的基礎和保證，在實際工作中，由于控制意識較為淡薄，受傳統思想影響，往往利用一些財務制度或相關的經濟來代替內部控制制度。這種內部控制觀念，嚴重影響了單位內部控制體系的建立，給單位的持續發展帶來嚴重的阻礙。

（二）業務人員水平不高，工作責任心不強

從長期來看，無論是正規教育，還是繼續教育，內部控制的內容沒有提到重要位置，導致工作人員對內部控制知識掌握較少，而控制人員的專業技術水平，職業判斷能力和責任心的高低，直接影響一個單位的內部控制的質量和水平，而工作人員也忽視新知識的學習和更新風險防范意識較弱，從而失去了內控的有效性。

（三）內部控制的作用被弱化

內部控制制度在業務運作中環環相扣的動態監督機制，相關部門在內控過程中各司其職，可實際上，沒有獎懲制度，出現問題時，缺乏必要的解決方法和考核制度，沒有對內部控制機制效果進行考察，致使內控應有的效力，執行力被極大地削弱。

四、加強行政事業單位內部控制的建議

（一）建立完善的內部控制制度，拓寬內控范圍

內部控制建立時應注意單位環境的建設，尤其是需要切實轉變思想意識加強認識。實施內控不僅是財務部門的工作，經濟業務所有涉及到的部門及工作人員都是內控的范圍，單位要加強宣傳內控掌握內控的基本方法，做到真正實現內控的全面和高效?！缎姓聵I單位內部控制規范》已發布，因此，行政事業單位可要據意見稿，要據本單位實際情況制定出一套全面可行的內控制度。

（二）建立內部控制評價體系

評價工作應當與內部控制設計與實施工作保持獨立性，要根據單位的性質，范圍，規模，風險來確定。對執行內部控制成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議，對違反內部控制的內部機構和人員提出處理意見，對發現的內部控制設計缺陷，應當分析其產生的原因，提出改進方案。

（三）加強業務人員能力素質

提高隊伍的整體素質，是強化內部控制的必然要求。財會、內部審計等部門負責人必須具備與其工作崗位相適應的資質和能力，同時，單位應當切實加強工作人員業務培訓和職業道德教育，全面掌握國家有關預算，必支，政府采購，資產和債務管理，會計核算等各項規定，以及單位相關的內部管理制度，不斷提升工作人員的知識技能和綜合素質。

（四）樹立風險意識，建立風險評估和應對機制

單位應當建立經濟活動風險評估機制，對活動中存在的風險進行全面系統和客觀評估。風險活動評估每年至少一次；如遇環境，復雜程度或管理模式發生重大變化，應及時進行重估，如果在事前就能對即將可能出現的偏差及時察看，并采取相應措施，那么錯誤即將往往會避免。

五、總結

現階段，我國的行政事業單位的內部控制體系還是存在著一定的問題的，而要想真正的改善這些問題，真正的做好內部控制工作，行政事業單位的內部控制就必須更具科學性、有效性以及合理性，同時還必須增加單位相關責任人的內部控制意識，只有將內部控制工作的責任明確到人了，單位的內部控制控制才能夠有效的實施并且快速的發展，這樣才能真正的促進我國行政事業單位的健康發展。

參考文獻：

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