內部審計與風險管理機制下對樂視危機的研究

范思露

【摘要】伴隨著互聯網時代與經濟全球化的到來，企業的競爭越來越激烈，同時也面臨著嚴峻的內外部環境形式。內部審計與風險管理對企業的作用也越來越重要。內部審計與風險管理的有效運用不僅可以降低企業經營風險，也可以促進內部穩定發展，提高經濟效益。然而很多公司卻忽視了對內部的管理，缺乏對內部控制有效性的運行設計，忽視對風險管理的控制，從而引發危機。樂視就是其中之一。本文從內部審計與風險管理機制出發，為樂視未來發展提供建議。

【關鍵詞】樂視危機 內部審計 風險管理 機制

一、引言

樂視自2004年成立以來，就致力于打造多元化發展戰略，構造“平臺+內容+終端+應用”的產業鏈業務體系，旗下擁有樂視網、樂視影業、樂視TV、樂視體育、樂視汽車等眾多品牌，多元化的發展戰略為樂視提供了資金鏈營運平臺，樂視營業收入和凈利潤也不斷增長。然而就在大眾都認為樂視發展態勢良好的情形下，樂視供應商資金斷裂，入不敷出，樂視危機由此爆發。缺乏對風險的管理及內部審計出現缺陷的情況下，樂視的未來該何去何從，值得引發深思。

二、樂視內部審計存在的問題

內部審計是組織內部建立起來的，旨在監督、檢查、評價內部管理活動的過程，內部審計對組織目標實現有重要作用。行為金融學的研究表明，在外界經濟環境不穩定、信息不對稱、個體能力存在缺陷的情況下，公司高管的管理哲學、個人的心理特征會不同程度地影響公司人力資源策略，進而引發經營風險[1]。筆者主要從以下幾個方面來分析樂視內部審計存在的問題。

（一）缺乏對內部審計的關注，造成內控缺陷

內部審計作為企業內部重要管理部門之一，如果沒有對其加強控制，就容易發生內部危機，造成內控缺陷。從樂視內部審計管理上來看，在經營管理活動上，缺乏對內部審計的關注，沒有進行不相容職務相分離：在預算控制方面，資金來往復雜，沒有進行全面預算，缺乏相應預算控制，造成資金虧空，欠下大量外債。由于缺乏良好的內部審計機制，就難以做到樂視內部控制活動的進行。

（二）內部審計人員素質缺乏，專業性水平低

企業審計人員的配備數量、專業素質水平以及職業道德在內部審計工作中發揮著至關重要的作用[2]。樂視內部，缺乏專業的內部審計人員，從而未能夠設計一套有效的內部審計框架，就不能保證樂視內部審計有效實施；在內部管理上，樂視機構、業務、部門眾多的情況下，要想進行內部監督是很難實現的。

（三）內部審計獨立性差，內部監督不完善

獨立性的原則作為一項基本的指導性原則，內部審計，以及機構在組織和行為上來講是獨立性的，也只有這樣才能夠最大程度上的發揮其審計的職能[3]。樂視內部曾出現審計工作底稿丟失的情況。在2016年，樂視就對外公布了審計報告，報告內容稱樂視內部審計健全，如今卻出現丟失審計工作底稿的重大事情，由此反映樂視內部審計獨立性差，缺乏監督，內審部門未能夠履行職責，內審工作難以展開。

（四）管理層及相關人員未對內部審計引起重視

管理層對內部審計的重視程度高，有利于審計工作的開展，從而提高內部審計水平。

賈躍亭作為樂視創始人、首席執行官等多個身份，有不同的戰略目標，但是缺乏對內部審計的管理，缺乏對內外信息的認識，在資不抵債的情況下，樂視深陷困境。樂視內部財務人員沒有對信息進行及時分析，改善運營模式；相關會計部門沒有有效審核，從而導致危機產生。在內部管理上，管理層缺乏對業務行情、資源配置方面認識，促使企業不能穩定發展，其他相關人員在內部設計方面沒有履行職責，出現財務上的疏忽。

三、樂視風險管理機制存在的問題

COSO委員會2004年的《全面風險管理框架》中關于風險管理的定義是：企業風險管理是一個過程，是由企業的董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應用于戰略制定及企業各個層次的活動，旨在識別可能影響企業各種潛在事情，并按照企業的風險偏好管理風險，為企業目標的實現提供合理保證[4]。合理有效的風險管理對企業中的應用起著很大的作用。樂視經營過程中，忽視對風險管理，從而導致危機發生。那么，樂視的風險管理上到底存在怎樣的問題？我從以下幾個方面來分析。

（一）風險意識薄弱，缺乏核心競爭力

以風險為導向的內部控制系統，要求董事會和管理者應將主要精力放在可能產生重大風險的關鍵環節，管理層設定的目標要與企業的使命、風險偏好一致[5]。賈躍亭及其他管理人員，在樂視規模擴大的過程中，沒有時間和精力來提升管理能力，風險意識薄弱，導致經濟上的需求與現有的經營能力不匹配，等風險出現時，已經遙不可及。樂視涉足的產業過多，并且急于求成，忽視了發展核心的產業。在瞬息萬變的大數據時代，還是要多關注內外部的風險，這樣才可以屹立與這個時代下。

（二）管理機制不健全，控制手段不及時

健全的管理機制，可以讓企業出現風險后，及時采取必要措施，將風險降到最低。樂視內部管理中，缺少專門的內部風險控制部門，未對公司財務進行有效分析，造成損失發生。樂視危機爆發后，外債數字龐大，之后并沒有采取必要的控制手段來將損失降到最低。而賈躍亭仍舊在海外未歸，下一步動向不明確。在整個樂視危機爆發過程中，樂視也沒有及時采取應對措施，來保證財務管理有效進行，從而控制內部預算，調節資金方向，整合資源發展。

（三）目標定位過高，忽視風險評估

企業目標的發展要以自身實力為依據，在此基礎上進行風險管理，來評估風險價值。樂視自上市以來，就不斷擴大業務范圍，以至于后來形成七大生態發展的局面。對于一個企業來說，業務廣泛可以增加收益，多方面獲得發展，但是產業門類過多，則無益處。更何況樂視并沒有在任何一個行業位于領先地位，這樣誅求無厭是行不通的。其創始人賈躍亭只是看到了市場發展前景，就從眾開發，沒有對此進行風險評估。樂視在目標定位上的錯誤，帶來的結果就是萬丈深淵。

四、內部審計與風險管理機制下樂視應對措施

從內部審計的必要性與風險管理機制出發，以下幾個方面為切人點，來應對樂視危機。

（一）健全企業內部審計部門，加強內部審計管理

健全的內部審計系統對企業在經營管理上有積極作用。加強內部審計的管理，有助于企業減少財務上舞弊，資金分明，優化統一。樂視未來發展上，要加強內部審計，完善內部審計部門，培養相關人才，提高內部審計人員素質與職業操守。同時要注意各部門之間權責分離，積極進行監督，加強風險評估，內外部信息要及時溝通，對各個產業領域的發展都要有效評估，防止資金流動缺失。及時發現并改進內控缺陷，促進樂視在今后的發展。

（二）積極進行風險管理，做好應對措施

有效的風險管理可以推動企業健康發展。企業要具備一定的風險防范意識，評估風險發生的大小，等風險來臨時，才能夠及時采取有效措施，來降低風險。樂視今后的發展過程上，要有風險意識，加強風險管理在各個部門中的運用，同時提高管理人員的抗風險水平，增加資金儲備，以備不時之需。業務發展方面，要評估未知風險的發生，征求多方意見，集思廣益，防范于未然。

（三）內部審計與風險管理機制雙管齊下，應對危機

企業加強內部審計的同時，不能疏忽對風險管理，二者要有效結合，才能促進發展。樂視今后發展過程中，既要重視內部審計的治理，也要關注風險管理。二者之間要整合一致，才能夠為樂視未來奠定基礎。樂視對內既要關注內部審計機，對外在開發業務過程中，也要考慮到風險管理，這樣才能內外協調統一。樂視未來發展中，要有長遠的眼光，內外部相統一，將內部審計與風險管理機制有效結合，是樂視發展的必要趨勢。

五、結束語

縱觀經濟發展形勢，內部審計在企業的地位越來越重要，風險管理對企業發展也不容忽視，從樂視危機的發牛原因到整改措施來看，只有對企業內部審計加強管理，注重風險管理，危機才可以迎刃而解。因此，建立健全的內部審計，加強風險管理機制，是企業合理發展的重要保證。

參考文獻：

【1】董文杰.基于WSR的公司內部控制有效性的風險因素研究【J】.中國注冊會計師，2016 （2）：102 -104.

【2】李盛林.中國民營企業內部審計存在的問題及原因分析【J】.北方經濟，2017 （4）：95 -97

【3】吳艷.風險管理下的企業內部審計分析【J】.財務審計，2017 （12）：92.

【4】方紅星，王宏，譯.COS0.企業風險管理——整合框架【M】.東北財經大學出版社，2005.

【5】柴芳蕓，陳燕麗.風險管理視角下的農業上市公司內部控制研究——以獐子島為例【J】.風險內控，2016 （24）：13 -17.