強化企業上市合規性的內控現狀反思及對策

石運青

摘 要：結合IPO審計工作的重點，在合規性的具體體現上，應反映在成本控制和利潤分配環節。根據經驗案例可知，失范企業可以通過將待攤費用轉換為單次發生費用來降低利潤空間（起到避稅的作用），也可以借助權責發生制來美化實際所得的利潤額度（粉飾財務報表）。因此，企業只有在自律的基礎上才能降低參與IPO審計時的“交易成本”。

關鍵詞：高科技企業 內控 反思、對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）09（c）-156-02

筆者所在企業為高科技公司，隨著上市審計工作的開展也促使筆者感知到，建立起合規的內控體系，不僅能夠助力企業的健康發展，也能適應當前IPO制度下的上市要求。從企業財務內控“一般”的角度來看，全面預算管理構成了財務內控的主線。全面預算管理內含有全員參與下的預算管理，以及全過程預算管理的要件。那么，突出“合規性”的財務內控，必然需要在全員參與下和全過程預算管理中得到體現。

結合IPO審計工作的重點，在合規性的具體體現上，應反映在成本控制和利潤分配環節。根據經驗案例可知，失范企業可以通過將待攤費用轉換為單次發生費用來降低利潤空間（起到避稅的作用），也可以借助權責發生制來美化實際所得的利潤額度（粉飾財務報表）。因此，企業只有在自律的基礎上才能降低參與IPO審計時的“交易成本”。基于以上所述，筆者將就本文主題展開討論。

1 對“合規性”內控的內涵解析

結合筆者的工作體會，可以從以下三個方面來解析“合規性”的內涵，如表1所示。……