關于營改增后實體經濟實際稅負的探討

張穎

摘 要 本文主要針對營改增后實體經濟實際的稅負情況進行分析，結合當下營改增后實體經濟實際稅負發展現狀，對營改增對實體企業的優勢、實體企業落實營改增建議方面進行深入研究與探索，以更好地推動實體經濟的發展。

關鍵詞 營改增 實體經濟 實際稅負

營改增是我國當前財稅體系創新與改革的主要體現。增值稅在我國稅收制度中有著重要的作用，其調節功能對企業與國家有著直接影響。但增值稅通過發票扣稅與企業實際增值稅稅負計算極為困難，增值稅核算方法存在缺陷，使營改增的落實受到影響。所以，營改增能否降低實體企業稅負是當前值得探究的問題。本文主要對怎樣在增值稅制度與框架下完善增值稅體系，發揮其稅收調節能力，真正降低實體企業稅收進行分析與研究。

一、營改增前制造業現狀

2011—2014年間，我國制造業稅負水平達到了20%，稅負水平位列世界第二。我國雖然為制造業生產大國，但高稅負問題較為嚴重，這也制約著許多實體企業經濟的發展。相關調查數據顯示，在制造業稅負中，增值稅比重約為15%。我國制造業總體上呈現出高稅負、低利潤的不良狀態。尤其是各種中小型制造企業，受到研發資金缺失的影響，致使其在行業競爭中處于劣勢。但隨著營改增的落實，這種現象有了較為明顯的改善。通過營改增政策落實前后制造業發展情況以及稅負實際數據分析對比可知，營改增政策的實施為我國制造業的發展與完善提供了較為良好的條件。

二、營改增對實體企業的優勢

我國根據實際需求創新、改革增值稅，并落實營改增，可有效防止重復征稅的發生。從短期看，營改增的落實可真正實現對一些企業減負，增強企業運營活力。從長遠看，營改增的落實可促進內需的不斷拓展，結合新經濟市場結構的改變，可為振興經濟創造良好的環境。與此同時，營改增還會對企業財務指標與會計報告等產生直接影響，在增強企業競爭力的基礎上緩解承擔的賦稅壓力。

通過上述分析可以發現，營改增的主要優勢為：其一，利用環節扣稅與征稅推動抵扣制度的落實，防止重復征稅問題；其二，稅基較為廣泛，具有連續性與普遍性集成特征，可更好地促進國家財政收入的優化與完善，并逐漸形成良好的稅源保護；其三，營改增可提高稅收負擔平衡性，促進公平競爭環境的形成。

以某企業為例進行分析，企業管理人員根據當前的政策制訂計劃分散企業的業務，在營改增期間這家企業被定為一般納稅人，適用稅率為6%。所以領導計劃再注冊一家新公司，轉移部分現有業務，并爭取成為小規模納稅人，這樣就可分開開票，減少企業負擔。

三、實體企業落實營改增建議

（一）滿足營改增落實需求

實體企業工作人員應對營改增政策的優勢與其對各行業造成的影響進行深入研究，結合實際需求調整企業運營目標，科學規劃稅收工作，發揮各種稅改政策的優勢作用。例如，某公司簽訂了一份產品營銷合同，訂立合同主要劃分為研發階段與正式生產階段，同時也結合實際需求分階段的標明了具體的金額與數量。若根據公司慣例，銷售產品需要開具17%的增值稅專用發票。但相關人員通過研究各種稅法，認為公司可以分別開具發票，在研發階段中開具6%增值稅專用發票，在實際生產期間再開具17%的增值稅專用發票。這種方法在一定程度上實現了避稅目標，減少了企業稅負情況。

（二）利用營改增優惠措施

營改增落實后，一些企業稅負相對降低，但一些企業稅負也相對提升。這也充分展示出營改增政策的落實不能確保所有企業獲得相同的優惠，雖然營改增的主要目的是降低所有企業的主體稅負情況。在這種環境下，調整與完善企業與會計核算等部門的關系極為重要。企業應提高對稅負核算工作的重視程度，其主要為經濟收入的核算與成本核算，可防止賬務混亂，較好地展示出企業在落實營改增政策后各種賬務的實際情況，更好地滿足稅收管理需求。

（三）加強財務管理力度

對實體企業自身的財務核算與納稅人員應對營改增對財務工作造成的影響進行深入了解與掌握，發揮其優勢，科學管理企業中與財務有關的項目。企業還應根據實際情況制定新的財務核算措施，更好地滿足稅制改革的需求。

（四）降低稅負

想要降低企業負擔，則需要科學控制稅負。現階段，企業成本相對較高的主要原因通常為材料、人工、運輸費用上升。與此同時，實際生活中亂收費與收費種類較多等現象極為明顯，并成為眾多企業的主要負擔，對實體經濟的振興與供給側結構的強化造成嚴重影響。

四、結語

在企業自身因素的影響下，實體企業不能全面獲取增值稅進項發票，也就提高了企業的稅收負擔。然而，實體企業是我國社會經濟發展的基礎，想要不斷優化增值稅抵扣鏈條，促進社會經濟快速發展，落實營改增很重要。所以這需要企業強化自身管理、創新管理方式、完善審核制度，并與正規企業合作。同時，政府也應利用科學的方法使所有企業都取得營改增的減負效果，促進企業快速發展。

（作者單位為中車資陽機車有限公司）

參考文獻

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