高校內部控制存在的問題及對策

朱杏

高校內部控制是指學校為了保護財產物資的安全完整，保證會計信息質量，確保學校各項事業的有序開展而在內部采取的自我約束、自我控制和自我評價的一系列方法體系。雖然高校在內部控制方面建立了很多制度，但科學性、合理性不強，本文分析了內部控制存在的問題，并提出了改進的措施。

一、內部控制存在的問題

（一）制度機構不健全，執行力度弱。內部控制制度包括內部會計監督、內部牽制及內部稽核制度，多數高校制度體系缺乏系統性和完整性，沒有完全建立這些制度，且現有的內部控制制度多數是為了應付檢查而胡亂地根據國家教育部門出臺的政策編制的，使得所規定的制度不符合學校的實際情況，執行起來較困難。學校內部控制機構不健全，人員配備不全，內部審計部門缺乏獨立性，難以對經濟活動進行真實有效地管理與監督，內部控制制度形同虛設，成為一紙空文，發揮的作用非常有限。

（二）授權制度不明，權力使用失控。高校屬于行政事業單位，采用以行政管理為主，由主管財務工作的校長代理行使總會計師職權的管理模式，內部各項審批依靠于校長的“一支筆”，校長對教學管理的各個環節熟悉精通，但因專業的局限性，他們對整個學校的資金運營信息不熟悉，在審核過程中往往忽視經濟活動本身的合法性、真實性、有效性，并且極少數領導可能會利用手中的權力，徇私舞弊，貪污腐敗，侵吞國家財產。

（三）預算編制不完善，執行不嚴肅。高校在預算編制時不根據實際情況，缺乏必要的可行性研究、分析、跟蹤和評價機制，而僅僅為了應付上級財政部門的管理需要，采用“上年基數+增長”的預算方法來確定年度預算規模，一定程度上夸大了預算支出額度，使預算指標與實際情況相差甚遠。在預算的執行過程中彈性較大，往往采用“特事特辦，急事急辦”，對于沒有預算的項目，只要部門打申請，就予以辦理，使原本的預算無法執行或執行偏離了預算的內容，預算指標沒有約束力，預算管理成一句空話。

（四）科研經費管理不規范，成本核算不實。一些科研人員認為科研經費是全憑個人能力、學術聲望或技術取得的，對于經費的使用應由自己支配，學校無須過多干涉和監督。同時，學校許多科研項目與教學管理界限不清，造成了科研成本只核算實驗過程中的材料及勞務支出等費用，而在科研活動過程中使用的學校設備、水電等費用則界限不清，不能明確劃分并計入科研成本，科研成本核算不實。財務部門認為科研經費只是一種代管經費，只要進行簡單的收支核算，忽視對科研經費支出合理性和真實性的審核，存在大量違規、不合理支出，且科研經費轉撥管理不規范，存在套取科研經費的情況，從而導致科研經費濫用嚴重。

二、完善內部控制的方法與對策

（一）完善內部控制規章制度。高校應建立總會計師制度，設置精通經濟業務的總會計師，協助校長全面領導學校的財務管理工作，提高財務和資產管理專業化水平，提高經濟運行的效率和效益，加強內部審計，嚴厲查處違反財經法律法規和紀律的行為。

（二）健全內部控制機構，加強執行力度。高校應優化內部組織架構，加強內部控制制度建設，科學劃分財務、招生、教學、科研、后勤等各部門在內部控制建設、實施與監督檢查中的職責權限，做到不相容崗位要分離，形成相互制衡機制。建立獨立有效的審計部門，配備專業人員，負責對全校各部門內部控制建立與實施情況開展監督檢查，并定期編制學校風險評估報告，對內部控制的完善性、有效性做出評價，及時防止學校管理工作中的無效率和不法行為。

（三）加強預算編制的科學性，強化預算執行管理。高校應建立預算管理委員會，由分管財務的校長或總會計師擔任主任，各部門負責人為委員。在編制預算過程中，以零為基礎的原則，樹立全面預算理念，根據學校的戰略發展規劃，教學建設、財務狀況等，審議各費用的內容及標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制預算，并預留一定比例費用為非預見性支出做準備。同時，財務部門設立預算資金登記簿，嚴格按預算規定的項目、內容、范圍審核報銷，預算內資金實行責任人限額審批，對于非預算項目不予辦理，嚴格控制無預算的資金支出。

（四）嚴管科研經費，加強成本核算。建立學校、院系、項目負責人三級科研經費管理體制，落實各級管理責任。科學合理地編制科研項目預算，完善評估評審機制。對于各類科研經費，不論其資金來源均要納入學校財務統一管理，集中核算，專款專用。要嚴格執行科研項目預算，規范支出管理，嚴禁編制虛假預算、使用虛假票據套取科研資金，嚴禁購買與科研項目無關的設備、材料等，嚴禁虛報冒領或者違規發放津貼、勞務費和專家咨詢費。嚴禁將科研經費在合同約定之外轉移到其他單位或個人。項目驗收后，要及時結題，清理賬目，計算成本，編制經費決算表。

總之，內部控制涉及高校的方方面面，良好的內部控制制度能有效地防止出現偏差，糾正失誤和弊端。我們必須正視內部控制存在的問題，轉變觀念，盡快建立切實可行的內部控制制度，提升高校管理水平，促進高校事業的健康發展。（作者單位為南通開放大學）