醫院財產清查工作方法

朱嵐

財產清查是一項涉及面廣、工作量大的工作。醫院應通過開展定期或不定期的財產清查工作，查明各項財產物資的實有數量，查明各項財產物資的保管情況是否良好，查明各項財產物資的庫存和使用情況，合理安排經濟活動，充分利用各項財產物資，加速資金周轉，進一步摸清家底，確保賬實相符。總之財產清查對維護醫院資產安全完整、避免閑置浪費、提高資產使用效益具有重要意義。

一、醫院進行財產清查的必要性

財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項等財產物資進行盤點或核對，確定其實存數，查明賬存數與實存數是否相符的一種專門方法。實際工作中存在如財產物資保管過程中的自然損耗、收發計量的錯誤、管理失職造成的損失、貪污盜竊、營私舞弊、自然災害造成的損失、未達賬項等賬實不符的原因、因此需要進行財產清查。玉溪市人民醫院根據【會計法】、【會計基礎工作規范】以及【醫院財務制度】規定，為保證經濟業務活動的有效進行，保護資產的安全、完整，防止舞弊，保證會計資料的真實、完整，結合醫院財產管理需要制定相關財產清查盤點制度并在實際工作中切實加以實施。財產清查工作由總會計師負責組織，財務科牽頭，監察部審計科等參與。凡是醫院占有和使用的各類資產（包括購買或接受捐贈等取得方式形成的資產）都屬于財產清查的范圍。具體包括貨幣資金、各種債權、藥品、衛生耗材、后勤物資等流動資產，低值易耗品、各類設備、房屋、圖書、家具、交通工具等固定資產。必要時可成立領導小組，負責組織協調財產清查盤點工作。清查范圍主要包括以下內容：

（一）查明各項財產物資的實有數量，確定實有數量與賬面數量之間的差異，查明原因和責任，以便采取有效措施，消除差異，改進工作，從而保證賬實相符，提高會計資料的準確性。

（二）查明各項財產物資的保管情況是否良好，有無因管理不善，造成霉爛、變質、損失浪費，或者被非法挪用、貪污盜用的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實保障各項財產物資的安全完整。

（三）查明各項財產物資的庫存和使用情況，合理安排經濟活動，充分利用各項財產物資，加速資金周轉，提高資金使用效益。

二、醫院財產清查盤點的期限和方法

（一）出納和其他現金經管人員對現金和銀行存款的管理要做到日清月結。醫院稽核人員、內審人員等按照【備用金使用管理規定】，定期或不定期對庫存現金及各類備用金進行清查盤點，每季度至少查對一次并將清查情況進行登記、反饋；

（二）各種債權和其他往來款項每半年開展一次清查，由三級賬會計具體負責，二級賬會計協助，主辦會計檢查查收。主要包括醫院內部往來項目和供應商往來賬的核對、清理。其中內部往來項目為醫院各種備用金、借款、應收醫療款、預付賬款及其他款項等，往來會計按確定的時點將相關數據分類匯總，填制內部往來款項報表發放至各科室及個人進行核對、簽名確認，同時將該報表交由做賬會計人員核對，并將科室及個人反饋情況及時進行賬務處理等；供應商往來賬核對工作由往來會計負責、物資會計配合，按確定的時點將供應商往來賬余額填至“往來詢證函”并發放至各供應商，對供應商回復的賬務不符等問題進行認真核對、查證，并進行相關賬務處理及調整；每年定期進行賬齡分析，按制度規定對醫院長期掛賬的呆賬、壞賬進行清理及報批處理，以保證賬賬相符、賬實相符，維護醫院利益。

（三）對藥品、衛生耗材、后勤物資等流動資產通過清查盤點確定實際數量與金額，并與其庫存資產的會計賬面數量和金額進行核對。定期盤點工作每季度至少進行一次；資產被盜、遺失、毀損、調價及其他必要時需進行臨時盤點。

隨著HERP系統的全面上線，醫院對衛生耗材的管理觸角已從傳統一級庫房延伸至科室二級庫房，改變了材料長期以領用代消耗的模式，成本核算更加準確和精細化，同時也大大擴展了醫院財產清查盤點的范疇。科室二級庫房存在數量多、分布范圍廣、易產生漏洞、管理難度大及占醫院支出占比高等特點。為保證材料不流失和促使管理完善應納入財產清查盤點范圍，更好地實現管理規范化、占用庫存最小化，降低醫院的醫療成本實現精細化管理，在總會計師領導下醫院多次組織醫工科、價格科、財務科、審計科和信息科人員對二級庫可收費材料進行清查盤點，具體流程如下：1.盤點前暫停科室醫囑，由信息科工程師核對HIS與HERP數據，核對無誤后在HERP系統打印出科室可收費耗材盤點庫存明細表；2.盤點科室可收費耗材并在盤點表上進行記錄；3.盤點人員在HERP系統盤點表中錄入實盤數，更新庫存并傳送盤點后新數據到HIS系統，打印盤點后報表；4.盤點人員在盤點報表上簽名確認，盤點完畢恢復科室醫囑。

醫院針對每月領用不可收費耗材金額較大的檢驗科及核醫學科等的材料進行現場盤點，財務科根據盤點報表金額對該科室材料成本進行調整處理，減少虛列成本，進一步做好成本精細化管理工作。

醫院藥品數量及金額較大，出入頻繁，且存在整件包裝拆零和最小包裝拆分使用情況等，所以藥品清查盤點工作要做到日常化，由藥劑科每月自盤和財務科、審計科監督定期盤點相結合，進一步做好醫院藥品的實物管理工作。

三、財產清查中發現問題的處理辦法

參加財產清查盤點工作的人員，務必本著實事求是、認真負責的態度對待每一筆賬、每一件實物，對情況不清、原因不明的應當即向分管領導報告、請示處理辦法。

（一）對盤盈、盤虧的處理

對于盤盈、盤虧及毀損的資產，應及時查明原因，分清責任，按程序報批處理。盤盈的資產要及時確認入賬，并積極查找原因，該清退的藥積極清退，該補發的要及時補發；對于盤虧資產要認真分析，屬于管理不善、在，造成損失的要追究過失人的責任。20萬元以上的非正常經濟（財產）損失按醫院重大經濟業務事項決策的有關規定辦理，對于金額較大且原因不明的，由醫院領導班子研究提出處理建議后，報上級有關部門審批處理。實物盤點工作結束三日后，由實物負責人寫出書面盤點報告連同盤點表一起交財務人員復核，復核無誤后交財務部審批處理（符合有關規定的資產損溢內），非正常損溢由財務部提請醫院領導研究、審批處理，必要時報上級有關部門審批。

醫院針對科室二級庫盤虧問題多次組織相關人員進行認真分析，發現存在以下問題：1.少數衛生耗材在不同科室或收費項目中為可收費材料或不可收費材料，當作為不可收費材料時科室消耗不下賬，導致該材料盤虧；2.部分材料如采血管等因病人或護士原因可能出現穿刺失敗，已請醫務科及護理部分析并進行相關評估；3.科室少數材料已過期不能使用，建議科室清理近效期材料報醫工科協商處理，以減少科室及醫院損失，并擬出臺科室衛生耗材報損相關管理規定；4.科室漏錄入材料費用，核實后應按醫院相關管理規定進行處理，建議將部分基礎材料由HIS系統進行打包收費處理，以減少差錯、損失及護士的錄入工作量。因盤虧金額較大將以上盤點分析處理報告一并報醫院領導審批。

（二）對財產管理人員的管理要求

財產管理人員對所經管的財產物資的安全負有完全責任。日常管理中發現問題要及時報告。不論是日常管理中發現的問題，還是清查盤點中發現的問題，都要查清事實、分清責任，進行處理。對管理不善，造成財產物資丟失、毀損、過期、變質者，要追究其責任，并按職工獎懲及財產損失賠償的有關規定進行懲處，對因工作嚴重失職、造成巨大損失的，交有關部門追究相關責任。

為促進各部門、各科室充分發揮現有資產的效能，合理利用并盡可能延長各類實物資產的使用壽命，切實管理好醫院的財產，根據有關法規制度制定醫院財產損失賠償及審批制度。財產損失是指由于各種原因導致各類財產毀損、滅失、丟失、變質，或提前退役等而不能完成其預定的目標任務所造成的經濟損失。流動資產（指貨幣資金、因公借匯款項、藥品、衛生材料）損失按金額計算；低值易耗品損失根據原值和新舊程度確定；固定資產按折余價值計算，可扣除保險賠償或殘值變價收入。財產損失賠償總額原則上不超過責任人6個月的“應付工資”總額。

綜上所述，財產清查是一項涉及面廣、工作量大的工作。醫院實際工作中往往存在資產不清、財產不實、賬實不符、管理渙散的問題，或賬務處理不及時，資金往來清理措施不得力，核算不規范，錯誤地將收入、結余在往來款項中核算反映，以收抵支，坐收坐支，胡花亂支，乃至出現呆壞賬損失，造成歷史遺留問題等。通過開展以上定期或不定期的財產清查工作，進一步摸清家底，確保賬實相符，對維護醫院資產安全完整，避免閑置浪費、提高資產使用效益具有重要意義。（作者單位為云南省玉溪市人民醫院財務科）