基于風險控制的企業稅務籌劃研究

沈書豪

企業稅務籌劃是必不可少的環節，在不違反相關法律的前提下，通過適當的運用稅收優惠等政策使得企業稅負降低，從而為企業帶來更大的經濟效益。但是稅務籌劃是一項繁冗復雜的工程，除了減輕稅負的優勢之外還會為企業埋下稅務風險，從而引發其他企業運營風險。因此企業在稅務籌劃過程中一定要重視對稅務風險的控制。本文將會以風險控制理論作為基礎，深入挖掘分析如何控制稅務籌劃過程中各種風險，同時提出有效的應對措施，幫助我國企業更好的進行稅務籌劃工作。

企業在遵守稅法以及相關政策法規的前提下，利用對生產、經營活動的調整，達到稅務減輕的目標。但是稅務風險是稅務籌劃工作必須要重視的內容，不能夠像某些企業，盲目的追求將稅負降低，通過各種手段來進行稅務籌劃，不僅缺乏稅務風險的科學評估，同時也沒有相應的防范制度。最終不僅不會達到降低稅負的目標，還會為企業埋下巨大的運營風險。企業是經濟體當中主要的組織形式，而納稅是企業必須要盡的義務，只有在合法的情況下通過各種稅收優惠政策進行稅務籌劃才能夠為企業帶來更大的經濟效益。

一、企業稅務籌劃風險主要類型

（一）稅務籌劃操作風險

稅務籌劃與企業財務管理緊密聯系，都是具有十分高的專業性要求。但是多數企業在操作上都是將財務管理與稅務籌劃進行混合操作，并沒有設置獨立的稅務部門，基本上都是通過財務管理部門處理。但是財務管理人員在稅務操作專業知識上是有所欠缺的，尤其是對于稅收優惠政策了解不是特別全面，因此在進行實際的稅務籌劃工作時極易產生操作上的問題，從而造成風險誕生。

（二）政策風險

隨著我國經濟的持續快速發展，國家的所有法律政策都在不斷的優化、更新，同樣稅務相關法律作為影響經濟的重要法律，其一旦更改對于企業來說就面臨著極大的挑戰。尤其是當企業稅務籌劃項目開始到結束是一個漫長的過程，一旦這個過程稅法有所調整，就需要對其進行全盤否定，然后重新投入時間精力進行重新規劃。而且重新規劃的過程中需要稅務籌劃人員能夠快速掌握新的稅法，避免在稅務籌劃過程中違反新的稅法規定。一旦對修訂后的法律把握不準，就會給企業稅務籌劃帶來政策風險。

二、企業稅務籌劃風險存在的主要原因

（一）稅務籌劃者風險意識較弱

企業只要在運營，其過程中必定需要進行稅務籌劃工作，同時也會產生各種納稅問題，某些問題盡管只是不起眼的問題，但是不對其有所重視，小問題會逐漸堆積形成動搖根基的大問題；同時在進行風險評估時，也會對這部分問題進行忽略，最終為企業運營埋下極大的隱患。許多企業的稅務籌劃工作者對于稅務風險的防范意識較弱，在整個過程中并沒有特別重視對稅務風險進行控制管理。自然企業在稅務風險方面就無法做到時刻警惕，缺乏時刻保持警惕的機制，無法及時的發現稅務風險，就會給企業帶來極大的損失。而且等到稅務風險發生時再進行相應的控制也無法降低企業的損失，甚至嚴重的稅務風險會直接影響到企業正常運營，不利于企業的發展壯大。同時領導層對于稅務風險防范意識也有所欠缺，管理層更多的是關心能夠降低多少稅負，對于過程并不是特別嚴格。正是這種上級不關心的態度也就造成下級稅務籌劃工作人員的不關心。

（二）稅務籌劃策略存在風險性

企業的稅務籌劃涉及到運營管理、產品銷售等各個流程，尤其是在采購、投資、生產等更是稅務籌劃的核心環節，所以稅務籌劃方案設計的合理性是至關重要的。稅務籌劃方案的制定就需要企業在生產前期對稅務整體有個規劃，進行簡單的預測，避免盲目性。另外，稅務籌劃策略的合理性也同稅務工作者有著緊密聯系， 在進行籌劃時需要其具有較高的素養，一旦水準達不到要求，就會對整個稅務籌劃項目帶來極大的負面影響，自然整個稅務籌劃項目就存在風險。

同時稅務籌劃對于在落實執行上也有著較高的要求，需要企業各個部門能夠協調合作，積極配合，對于稅務籌劃所需要的信息資料要積極上交，避免因為資料不齊全，造成審查不通過，給企業帶來操作上的稅務籌劃風險。

（三）居高不小的稅務籌劃成本

稅務籌劃盡管是幫助企業降低稅負，節約資金，但是其自身建設仍然需要花費一定的成本。不管何種經濟活動都需要遵守法律法規，同樣也要付出必定的成本。稅務籌劃承恩主要涵蓋直接、機會以及風險成本。直接成本主要就是稅務籌劃的人力資源、財務資源的耗費，尤其是稅務籌劃策略的制定以及落實這兩部分。在對其策略進行設計時就需要尋找中介機構，自然就會產生咨詢費用。而執行成本就時涵蓋落實環節中由于方案進行的處理或者修改產生的費用等等。機會成本更多的是在選擇稅務籌劃策略時，對于其他某些方案的放棄。稅務籌劃的方案可以是多樣化的，但是只能夠選擇最合理的方案。所以，也不得不放棄其他方案當中優勢部分。至于風險成本，就是在整個稅務籌劃的過程中所需要面臨的各種風險。

三、企業稅務籌劃風險控制的策略

（一）注重稅務籌劃意識培養

企業需要從領導層出發，到稅務籌劃工作人員都需要強化稅務籌劃風險控制意識，只有企業的各個工作者具有稅務籌劃風險控制意識才能夠為稅務籌劃營造出良好的環境，也只有在風險來臨時才能夠快速的調動企業全體力量進行調整優化，從而將風險降到最低。企業應該在合適的時機構建出必要的稅務風險防范體系，同時結合企業稅務籌劃機制，形成體系的稅務部門，獨立于財務部門運營，從而能夠更加專業化，更好的為企業稅務籌劃服務。同時稅務籌劃部門在進行策略制定時，要仔細的劃分企業內、外部環境，要將可能會出現的稅務風險進行預測，然后有針對性的制定應對策略以及規避措施，最終為稅務籌劃提供最好的策略與稅務風險防范措施。

（二）增強稅務籌劃策略靈活性

政府對于稅收的法律政策一直都在進行調整，所以構建稅務籌劃策略的工作人員一定要時刻關注相關的法律與政策變化，掌握足夠的稅收、會計、管理與法律的知識，靈活運用于稅務籌劃的方案當中，使得整個稅務籌劃策略更具有靈活性，能夠根據政策的改變而進行相應的調整。同時在稅務籌劃策略確定之后，也要進行反復的審查，避免出現低級錯誤。在落實過程中要定期的進行跟進，定期的審查稅務籌劃活動，結合企業的各個環節、各個部門實際情況進行稅務籌劃策略的調整。最終通過提升稅務籌劃策略的靈活性增強來降低政策風險所帶來的負面影響。

（三）嚴格控制稅務籌劃成本

企業的稅務籌劃在遵紀守法的基礎上，通過各種優惠政策來降低稅負，整個運營過程要嚴格控制稅務籌劃成本，盡可能的減少不必要的環節，避免為企業帶來不必要的財物成本。尤其是人力資源、操作失誤等所產生的成本等，都是能夠通過嚴格的控制使其成本降低。同時企業要在稅務籌劃當中提升工作效率，要有最快時間完成各項稅務籌劃工作，避免工作堆積，給稅務籌劃造成不必要的損失。

四、結語

總而言之，稅務籌劃作為企業運營管理當中十分重要的內容，對其風險進行防范控制是有必要的。尤其是隨著企業規模不斷擴張，企業所面臨的稅務籌劃工作將會更加繁冗復雜，同時也將會為企業埋下極大的稅務風險隱患。這些都需要企業重視稅務籌劃風險防范控制體系的建設，提前做好準備，未雨綢繆。希望本文從風險控制角度出發的稅務籌劃的優化策略能夠幫助企業提升稅務籌劃水平。（作者單位為眾華會計師事務所（特殊普通合伙）杭州分所）