關于企業合理避稅的思考

余晴

隨著市場環境的惡化，行業競爭的加劇，如何降低成本獲得更多的利潤，成為企業重中之重的問題。基于此，本文將對合理避稅進行思考，確保企業在不觸犯法律法規的前提下，采取有效的方法減輕稅負壓力。

依法納稅是每個企業應盡的法定義務，而如何在不違反法律法規的前提下合理避稅則是一門高深的藝術和學問。進行合理避稅是在一個法律邊緣上游走的過程，一不小心就會觸及法律，導致企業承擔更大的代價，因此企業須對合理避稅有個清晰的概念。

一、合理避稅的含義

合理避稅，是指企業在法律允許的范圍內，通過采取科學合理的手段及方法，最大限度的降低企業的稅收負擔，在稅負上實現利益最大化的經濟行為。這里需要特別強調的是合理避稅有別于逃稅、漏稅等行為，它們最大的區別在于是否違法。合理避稅是利用稅法中規定的優惠政策或是法律本身存在的缺陷之處進行的稅務籌劃，而逃稅、漏稅則是通過隱藏收益等行為不繳或少繳應繳的稅，是一種違法的、具有欺詐性的行為。

二、合理避稅產生的原因

避稅和稅收本身一樣悠久，是隨著稅收的產生而產生的，其產生是由多方面復雜的原因交織在一起，本文將從主觀和客觀這兩個角度進行分析。

（一）合理避稅產生的客觀原因

1.稅法本身存在漏洞。法律總是處于不斷的完善過程中，適合這個社會階段的法律不一定就適合下一社會階段，相比于經濟等形勢的變化，法律的完善具有滯后性，其一定時期內存在的缺陷和漏洞，就為企業進行合理避稅提供了客觀依據和保證。

2.通貨膨脹因素。貨幣主義經濟學中指出，通貨膨脹是當市場上貨幣發行量超過流通中所需要的貨幣量，就會導致貨幣貶值，物價在一段時間內持續上漲，購買力下降的一種現象。對于企業而言，通貨膨脹的出現使得企業實際所得并沒有增加，卻要適用比原來更高檔次的稅率，從而導致企業的利益受損。所以，企業不得不產生避稅的念頭，以謀求企業自身的生存。

3.稅收優惠因素。國家為了干預經濟，支持某些產業、某些地區的發展，對不同行業、不同地區采取不同的稅收適用政策，如免稅、減稅、加計扣除、加速折舊等，這一系列稅收優惠政策給企業進行合理避稅提供了重要的指示信號。

（二）合理避稅產生的主觀原因

1.企業追求更高利益。企業的一切經濟活動都是圍繞著如何獲取更多的利潤展開，這是每一個正常的經濟人共同的目標，而企業稅負在很大程度上瓜分了企業利潤，減少企業凈利潤，與企業經營活動的目標背對而行，極大影響到股東利益。因而，企業想方設法通過各種途徑進行合理避稅，維護自身的利益不受損。

2.法律觀念的加強。一方面，隨著社會和經濟的不斷發展，法律法規體系的不斷健全，政府采取嚴厲的措施制裁偷稅漏稅行為；另一方面，隨著人們文化素質的不斷提高，法律意識的不斷增強，納稅人逐漸意識到偷稅漏稅行為所獲得的經濟效益遠遠低于經濟處罰和商譽損失所付出的代價。因此，促使越來越多的企業開始希望能夠通過尋求合理避稅這種合法途徑，以求得能獲得更多的利益，實現真正意義上的節稅，同時又能樹立企業的良好形象。

三、企業合理避稅策略

凡事都具有兩面性，合理避稅也是如此，其給企業所帶來的風險和收益是并存的。那么，企業應當如何進行合理避稅，如何進行科學的籌劃安排，以實現利益最大化、稅負最小化，從而謀求企業的可持續發展呢？

（一）提高企業財稅人員素質

擁有一支高水平的財稅人員是企業能夠制定出合理的避稅方案的最關鍵因素。因此，企業要定期組織人員進行技能培訓，強化財稅人員對合理避稅的認知，提高財稅人員的專業素質水平，提升企業風險管理意識，要求財稅人員熟知國家的法律法規、稅收優惠政策，時刻關注新出臺的各項稅收政策，還要對企業的經營情況能夠全面掌握，能夠靈活應用稅收政策處理問題等。

（二）強化企業正確的納稅意識

一方面，企業應當樹立全局觀念，兼顧各方利益，重視合理避稅的整體性，從整體上強化正確的納稅意識，謀求企業的長遠發展，而不是一味追求的節稅避稅，忽視由此付出的避稅成本，得不償失。另一方面，要提高認知度，確保在各項經營活動中能夠自覺貫徹落實法律法規的各項規定，并在依法納稅的前提下進行合理避稅，做法律所允許的事。

（三）制定適合本企業的避稅方案

每個企業都有獨特的運營模式，企業應當“因材施教”，具體問題具體分析，與本企業的運營模式、發展目標、業務領域進行匹配，制定適合本企業的避稅方案，不能盲目的東施效顰。正所謂，只有適合自己的才是最好的，成功的案例是用來學習不是用來生搬硬套，比如雙倍余額遞減法等加速折舊法是只適合于某特定企業的固定資產折舊方法，而作為傳統企業就不適用。

四、結語

總而言之，學會如何進行合理避稅，以合法手段維護自身利益，以正當途徑增加企業效益是每個企業都必須思考的問題，也是每個財稅人員都必須掌握的技能，只有這樣才能促進企業的健康長久發展。（作者單位為福建農林大學）