“營改增”對企業(yè)的影響

張軍

“營改增”指將服務業(yè)繳納營業(yè)稅改為增值稅，通過稅制改革達到減少重復納稅的目的。其根本在于降低企業(yè)稅負，促使企業(yè)發(fā)展，亦使社會經(jīng)濟形成良性循環(huán)。我國現(xiàn)已全面實施“營改增”，但在營業(yè)稅制度的長期影響下各企業(yè)勢必需要一段適應過程。本文將淺析“營改增”的發(fā)展與其對企業(yè)的影響，幫助各企業(yè)抓住新的發(fā)展機遇。

我國原有稅收制度中營業(yè)稅與增值稅同時存在，極易造成重復征稅與檢查混亂等多種弊端。在此背景下，推行“營改增”，即“營業(yè)稅改增值稅”的簡稱，是在十二五精神指導下我國稅制現(xiàn)代化與結(jié)構(gòu)性減稅的重要一環(huán)。如今“營改增”已在全國推行，其影響也將逐步得到體現(xiàn)。如何通過“營改增”的影響使企業(yè)進一步發(fā)展，是一個迫在眉睫的現(xiàn)實課題。

一、“營改增”概述

1979年，生產(chǎn)型增值稅開始在我國試行。原有制度下，我國制造業(yè)征收增值稅，而營業(yè)稅適用于服務業(yè)。但是原有稅制存在嚴重的重復征稅問題，限制了我國多種產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（一）“營改增”的必要性

在服務業(yè)中，企業(yè)營業(yè)額無法抵扣使許多服務環(huán)節(jié)中存在重復征稅的現(xiàn)象；制造業(yè)在購進服務時無法取得增值稅發(fā)票造成增值稅鏈條易中斷，也加劇了重復征稅的風險。企業(yè)稅負重使其運營成本增加，成為了企業(yè)發(fā)展極大的限制。重復征稅使各中小企業(yè)的前景更是不甚明朗。然而服務業(yè)等新興第三產(chǎn)業(yè)是我國當今經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，我國要想順利經(jīng)濟轉(zhuǎn)型必須結(jié)構(gòu)性減稅，解放其發(fā)展?jié)摿?。除此之外，產(chǎn)品稅收環(huán)節(jié)過多不利于政府對各企業(yè)進行監(jiān)管，偷稅漏稅行為也隨之增加。國家經(jīng)濟利益不但受損，稅收虛高還使舊稅收制度變成各地美化政績的空頭支票，故稅制改革已是勢在必行。

（二）“營改增”狀況簡介

2008年，中央決定全面實施增值稅改革；2011年底，上海作為首個“營改增”試點地區(qū)率先在部分交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展本次改革；2012年底，試點地區(qū)則擴大到北京、江蘇等8市。在2013年至2015年階段，“營改增”在向更多行業(yè)推行的同時也逐步走向全國，終于在2016年，“營改增”全面在我國實施，全部營業(yè)稅改為增值稅上繳。改革后增值稅的稅率在原有的17%和13%基礎(chǔ)上增加11%與6%兩級，在2017年為簡并稅率結(jié)構(gòu)又將13%的稅率并入了11%一欄。

二、“營改增”對企業(yè)的影響

我國全面實行“營改增”已有一段時間，雖然實施過程中還存在諸多問題，但從總體效果與長遠角度看，“營改增”可以有效減輕企業(yè)稅負，增加收益，有利于企業(yè)的長期發(fā)展，更對我國的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型有良好的推動作用。

（一）影響企業(yè)稅負

國務院全面實施“營改增”方案時發(fā)出了“稅負只減不增”的承諾，但是具體稅負變化還要根據(jù)企業(yè)情況分析。表面上部分企業(yè)的稅率由3%、5%被上調(diào)至6%與11%，但是與營業(yè)稅不同，“營改增”制度性地從根源改變了重復征稅的問題，而且多種增值稅項目可被抵扣與抵扣比例調(diào)高都有效減低實際稅收，極大緩解了各企業(yè)的資金壓力，也證實了本承諾的有效性。對于部分獲得增值稅發(fā)票困難、成本無法被抵扣或中間投入較少的企業(yè)來說，其稅負存在不減反增的可能。這些企業(yè)如遇到稅收上漲的情況還需及時申請財政補助，保障企業(yè)的正常運營。

（二）影響企業(yè)收益

“營改增”實施后，企業(yè)的納稅項目與核算方式都會受到相應的影響，這也造成了銷售收益的變化。與營業(yè)稅不同的是增值稅變成了價外稅，再加上計稅范圍與方法的變化，企業(yè)要積極調(diào)整產(chǎn)品價格才能保證己方的收益。除此之外，稅款的核算方法也不再是按照營業(yè)稅加附加稅進行計算，對此企業(yè)要提前進行稅務籌劃，及時探討新的核算方法。良好的應對措施才能使企業(yè)抓住改革的機遇，與新政策共同維護國家稅收環(huán)境的同時實現(xiàn)自身的飛躍。

（三）促進經(jīng)濟發(fā)展

“營改增”的核心與企業(yè)需求相適應，其影響也應從長遠考慮。它能打破重復征稅的障礙，使稅負下降，社會再生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)成本隨之下降，因此有助于調(diào)整物價，刺激消費，促進我國經(jīng)濟發(fā)展。這些有利因素可以推動第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)配合方面功不可沒，借此“營改增”也能助力于各大企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

三、“營改增”的應對措施

“營改增”能為企業(yè)帶來豐厚的利潤，但企業(yè)也需要應對相應的挑戰(zhàn)。在企業(yè)與增值稅制的磨合過程中，對稅收方法或稅收內(nèi)容的不熟悉都將使企業(yè)無法合理利用增值稅中的抵扣機制，也將大大減少稅制改革為企業(yè)帶來的優(yōu)勢。

首先，各企業(yè)應充分熟悉增值稅運行機制，通過合理的稅務籌劃使企業(yè)及時轉(zhuǎn)型，與新制度相適應。與同類或不同行業(yè)的企業(yè)充分交流在增值稅制下的運營經(jīng)驗也是重要措施之一。除此之外，對企業(yè)財務人員進行相關(guān)訓練，提升員工專業(yè)素養(yǎng)也能夠提高企業(yè)對“營改增”的應變能力。如果出現(xiàn)稅收不減反增的情況，還應及時與政府溝通尋求補助，力求使企業(yè)健康度過變革期，于穩(wěn)中求勝。

四、結(jié)束語

“營改增”是我國稅制的一次重大改革，意味著我國稅制在科學化與現(xiàn)代化的過程中邁出了全新的一步。綜上所述，“營改增”可以極大程度地減輕企業(yè)稅負，激發(fā)企業(yè)發(fā)展?jié)摿?。面對“營改增”帶來的挑戰(zhàn)，各企業(yè)也應積極面對，以與時俱進的創(chuàng)新思維帶動企業(yè)發(fā)展。（作者單位為中石油昆侖燃氣有限公司內(nèi)蒙古分公司）