淺析我國(guó)稅收流失現(xiàn)象

摘要：稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)、維護(hù)政權(quán)、為實(shí)現(xiàn)其職能憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式，也是監(jiān)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要杠桿，發(fā)揮好稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，運(yùn)用好稅收杠桿，有利于改善國(guó)家財(cái)政狀況，使國(guó)家與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系更為密切，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展。但自國(guó)家稅收產(chǎn)生之日起，就出現(xiàn)了稅收流失現(xiàn)象，稅收的流失導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入減少，國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的力量減弱，因此稅收流失的治理也成為國(guó)家的重要任務(wù)。

關(guān)鍵詞：稅收流失；財(cái)政收入；經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)；治理

稅收在謀求經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中具有非常重要的作用，發(fā)展中國(guó)家要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須謀求持續(xù)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，也就要發(fā)揮好稅收對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的作用。在我國(guó)，稅收通過(guò)調(diào)節(jié)資源配置促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特點(diǎn)，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了一個(gè)平等競(jìng)爭(zhēng)的良好氛圍，同時(shí)稅收可以促進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制的形成，是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供的財(cái)力保證。但任何一個(gè)企業(yè)為了自身盈利都會(huì)使國(guó)家遭受稅收流失，在建設(shè)和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家應(yīng)大力強(qiáng)化依法治稅，增加國(guó)家財(cái)政收入，減少稅收流失。我國(guó)目前的稅制現(xiàn)狀也引發(fā)我們對(duì)當(dāng)前國(guó)家稅收流失的深刻思考。

1 稅收流失的原因

首先，每個(gè)納稅人都是追求自身利益最大化，國(guó)家強(qiáng)制納稅人納稅也就相當(dāng)于納稅人要把部分收入無(wú)償給國(guó)家，這樣就減少了納稅人的收益，此時(shí)大多數(shù)納稅人就會(huì)有逃稅的心理和動(dòng)機(jī)，會(huì)想盡辦法減少稅負(fù)增加收入，有的納稅人甚至?xí)扇》欠ㄊ侄翁佣悾斐蓢?guó)家稅收流失；其次，在我國(guó)一些納稅主體的納稅意識(shí)淡薄，市民納稅意識(shí)不高，長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)家各種苛捐雜稅引起了納稅人的恐懼與害怕以及對(duì)稅收的抵觸，公民素質(zhì)道德低下，即使中國(guó)自古以來(lái)就在宣揚(yáng)傳統(tǒng)美德，但當(dāng)公民面臨切身利益時(shí)，并不是所有人都能堅(jiān)守道德，稅收是對(duì)公共服務(wù)的付費(fèi)，人們對(duì)承擔(dān)稅收義務(wù)的態(tài)度淡漠，稅收投機(jī)意識(shí)就會(huì)增強(qiáng)；再次，公民缺乏相應(yīng)的法制教育，關(guān)于稅收的法制教育只涉及高知識(shí)教育者，而并沒(méi)有普及到平民百姓，很多較低教育水平的納稅人由于思想達(dá)不到高度，也就不會(huì)老老實(shí)實(shí)納稅，相反會(huì)想盡辦法逃稅；最后，稅收征管水平以及效率低下，日常管理不到位，因此國(guó)家應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收的征管，鼓勵(lì)納稅人依法納稅。

2 稅收流失的影響

稅收流失從國(guó)家角度看對(duì)其宏觀經(jīng)濟(jì)和微觀經(jīng)濟(jì)都會(huì)產(chǎn)生重大影響。首先，稅收關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)格局，形成國(guó)家主要財(cái)政收入，也是國(guó)家進(jìn)行財(cái)政支出的根本來(lái)源，稅收對(duì)企業(yè)投資、居民消費(fèi)需求等都產(chǎn)生巨大影響，國(guó)家稅收的多少推動(dòng)或是阻礙著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，甚至關(guān)系到企業(yè)和個(gè)人的發(fā)展，稅收流失使國(guó)家財(cái)政收入減少、公共部門投資資源來(lái)源減少、稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能減弱、影響 國(guó)家經(jīng)濟(jì)總量和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；其次，很多納稅人為減輕稅負(fù)、減少稅金的繳納，就可能產(chǎn)生偷稅、漏稅、騙稅等行為，甚至有些納稅人將非法收入轉(zhuǎn)移到境外金融機(jī)構(gòu)或是國(guó)內(nèi)一些非法的地下錢莊，嚴(yán)重影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融體系；再次，稅收流失影響資源配置，生產(chǎn)同種商品和提供同種勞務(wù)，若是存在稅收流失，那么少繳納稅收的一方生產(chǎn)的同類商品在價(jià)格上就比依法納稅的一方更有優(yōu)勢(shì)，產(chǎn)品成本降低，商品便可以以更低價(jià)格出售，同時(shí)影響人們收入分配，大量的稅收流失讓一些人獲得非法收入積累大量的財(cái)富；最后，稅收流失會(huì)造成社會(huì)不公，在我國(guó)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)講求的是公平競(jìng)爭(zhēng)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，如果一些市場(chǎng)參與者存在稅收流失，也就是少繳納應(yīng)繳的稅款，實(shí)際上是對(duì)其他市場(chǎng)參與者的一種稅收歧視，對(duì)其他依法納稅人來(lái)說(shuō)也是極大的不公，目前我國(guó)存在大量的稅收流失，已經(jīng)造成了地區(qū)之間、企業(yè)之間的稅負(fù)不公，使利于偷逃稅企業(yè)與依法納稅企業(yè)不能在同一起跑線上公平競(jìng)爭(zhēng)，影響了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

3 稅收流失的對(duì)策

稅收的大量流失，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)體系、居民收入分配以及社會(huì)公平等方面都產(chǎn)生巨大影響，發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及維護(hù)我國(guó)政治穩(wěn)定都要求我們必須解決稅收流失問(wèn)題。

（1）加強(qiáng)納稅法制宣傳，強(qiáng)化公民納稅

意識(shí)。在我國(guó)，公民納稅意識(shí)薄弱，只有增強(qiáng)公民納稅意識(shí)，才能減少稅收流失現(xiàn)象的發(fā)生，當(dāng)人們認(rèn)識(shí)到納稅人利益在公共財(cái)政中的地位時(shí)便意味著納稅人意識(shí)形成并達(dá)到一定的高度，也只有納稅人意識(shí)達(dá)到一定高度，國(guó)家公共財(cái)政才能更好的運(yùn)行。

（2）免除低收入者稅負(fù)，減輕較低收入者稅負(fù)，努力縮小居民收入差距。目前我國(guó)收入差距依然很大并且這種差距呈不斷擴(kuò)大趨勢(shì)，所以免除低收入者稅負(fù)，減輕較低收入者稅負(fù)，也是實(shí)現(xiàn)收入公平的一個(gè)重要方式，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立和完善的要求。

（3）加大執(zhí)法力度，全面提高綜合治稅水平。稅收是國(guó)家增加中央財(cái)力、提高宏觀調(diào)控能力的有效手段，也是切實(shí)維護(hù)國(guó)家全局利益的重要途徑，嚴(yán)格執(zhí)法，依法強(qiáng)制性要求納稅人納稅，對(duì)逃稅、偷稅、漏稅等非法少繳稅款的行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰和打擊，同時(shí)也要維護(hù)納稅人的合法權(quán)利。

（4）加強(qiáng)稅負(fù)征管。要減少我國(guó)稅收流失，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)和個(gè)人的稅負(fù)征管，提高國(guó)家稅收征管水平，讓不法分子無(wú)機(jī)可乘，有效防止在稅收征管工作中的漏洞，對(duì)企業(yè)和納稅個(gè)人進(jìn)行嚴(yán)格的稅務(wù)稽查，建立完善的稽查制度，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題嚴(yán)厲處罰。

4 總結(jié)

目前我國(guó)稅收流失現(xiàn)象比較嚴(yán)重，要解決這一問(wèn)題也不可能在短時(shí)間內(nèi)完成，需要從國(guó)民意識(shí)、政策制度、稅收征管等多方面進(jìn)行長(zhǎng)時(shí)間努力，減少我國(guó)稅收流失，增加國(guó)家財(cái)政收入，為我國(guó)創(chuàng)造一個(gè)良好健康的稅收環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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[2]于海峰，周振林.我國(guó)財(cái)政稅收與公共管理問(wèn)題研究.黑龍江人民出版社，2006，（5）.

作者簡(jiǎn)介：黃云霞（1994），女，土家族，湖北利川人，西北民族大學(xué)管理學(xué)院15級(jí)本科生，研究方向：財(cái)務(wù)管理。