國家科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收問題探討

付瑤丹

摘 要：文章以國家科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收指標(biāo)為切入點(diǎn)，分析國家科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收過程中常見問題，并提出針對(duì)性的建議，以期為國家科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目承擔(dān)單位順利通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收提供借鑒。

關(guān)鍵詞：國家科技重大專項(xiàng)；專項(xiàng)資金；財(cái)務(wù)驗(yàn)收

國家科技重大專項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱重大專項(xiàng)）是為了實(shí)現(xiàn)國家目標(biāo)，通過核心技術(shù)突破和資源集成，在一定時(shí)限內(nèi)完成的重大戰(zhàn)略產(chǎn)品、關(guān)鍵共性技術(shù)和重大工程。所有經(jīng)批準(zhǔn)列入重大專項(xiàng)管理的項(xiàng)目均應(yīng)當(dāng)進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收包括檔案驗(yàn)收、任務(wù)驗(yàn)收和財(cái)務(wù)驗(yàn)收。財(cái)務(wù)驗(yàn)收的目的在于客觀評(píng)價(jià)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用效益，是項(xiàng)目驗(yàn)收的重要組成部分。財(cái)務(wù)驗(yàn)收結(jié)論為不通過的，項(xiàng)目驗(yàn)收也不通過。驗(yàn)收未通過的項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不得再申報(bào)重大專項(xiàng)項(xiàng)目，項(xiàng)目承擔(dān)單位5年內(nèi)不得再申報(bào)重大專項(xiàng)項(xiàng)目。因而，能否順利通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收，對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目承擔(dān)單位都至關(guān)重要。

一、重大專項(xiàng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收指標(biāo)

重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收辦法規(guī)定，重大專項(xiàng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收評(píng)價(jià)采取定性與定量相結(jié)合的方式，總分100分，得分高于80分通過財(cái)務(wù)；得分低于80分（含80分），不通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收或整改后重新財(cái)務(wù)驗(yàn)收。重大專項(xiàng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收指標(biāo)及分值見表1。

二、重大專項(xiàng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收常見問題

1.資金到位和撥付

需要注意的是，除中央、地方財(cái)政資金外，單位自籌資金、從其他渠道獲得的資金也納入財(cái)務(wù)驗(yàn)收的范圍。財(cái)政資金，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算管理和重大專項(xiàng)資金管理辦法的有關(guān)規(guī)定，其資金一般能按時(shí)到位。自籌資金多數(shù)為來自企業(yè)的非財(cái)政資金，由于項(xiàng)目承擔(dān)單位和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)自籌資金認(rèn)識(shí)不足，沒有給予足夠的重視，單位自籌資金往往不能及時(shí)、足額到位。資金撥付方面的主要問題主要表現(xiàn)為：牽頭單位未及時(shí)按預(yù)算批復(fù)和任務(wù)書撥付資金給項(xiàng)目參與單位；多撥或少撥未報(bào)批；撥款給任務(wù)書外的其他單位未報(bào)批。

2.會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)支出

《國家科技重大專項(xiàng)（民口）資金管理辦法》規(guī)定，重大專項(xiàng)各種渠道獲得的資金都應(yīng)當(dāng)按照“專款專用、單獨(dú)核算”的原則使用和管理。在項(xiàng)目管理過程中，會(huì)計(jì)核算常見問題有：未對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算，財(cái)政資金與自籌資金未單獨(dú)開設(shè)課題而是在一個(gè)課題核算；同一項(xiàng)目承擔(dān)單位同一項(xiàng)目多個(gè)子課題未單獨(dú)開設(shè)課題核算。財(cái)務(wù)支出常見問題有：擴(kuò)大開支范圍，列支論文答辯費(fèi)、捐款、贊助、無預(yù)算的辦公設(shè)備、辦公耗材、專利年費(fèi)等；超范圍超標(biāo)準(zhǔn)支出，采購預(yù)算外設(shè)備、向項(xiàng)目參與人員發(fā)放專家咨詢費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放專家咨詢費(fèi)；支出與項(xiàng)目不相關(guān)，列支其他項(xiàng)目的專家咨詢費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等；支出不在項(xiàng)目的執(zhí)行期內(nèi)。

3.預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行方面的問題主要有：由于未合理編制預(yù)算、重復(fù)立項(xiàng)等多種原因?qū)е马?xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余過多；對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過程中需要調(diào)整的預(yù)算，未按規(guī)定流程履行相關(guān)手續(xù)。

4.財(cái)務(wù)管理及相關(guān)制度建設(shè)

內(nèi)部控制制度不健全：如無預(yù)算管理、間接經(jīng)費(fèi)管理、合同管理辦法等；現(xiàn)行制度執(zhí)行不力，形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、重大專項(xiàng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收建議

1.重視重大專項(xiàng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收

項(xiàng)目承擔(dān)單位是項(xiàng)目資金使用和管理的責(zé)任主體，首先，承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)驗(yàn)收。只有在思想上重視財(cái)務(wù)驗(yàn)收，才能在日常管理工作中不斷完善相關(guān)制度建設(shè)，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理與使用。其次，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)驗(yàn)收，不能把全部精力都放在任務(wù)驗(yàn)收的指標(biāo)上，財(cái)務(wù)驗(yàn)收也需要事前控制，不能等到項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)才做事后的彌補(bǔ)。財(cái)務(wù)驗(yàn)收與任務(wù)驗(yàn)收二者應(yīng)當(dāng)兼顧。

2.完善財(cái)務(wù)管理及相關(guān)制度

完善的規(guī)章制度能為專項(xiàng)資金的合理和規(guī)范使用保駕護(hù)航。建議項(xiàng)目承擔(dān)單位按照內(nèi)部控制制度的要求，從財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、科研管理等多方面梳理與科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)的制度。通過梳理，發(fā)現(xiàn)制度體系的漏洞或缺陷。對(duì)于缺少的制度及時(shí)制定，對(duì)于不符合單位實(shí)際情況，無法執(zhí)行的制度進(jìn)行修訂，不斷完善相關(guān)制度。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算及資金管理。如：加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核力度，確保原始憑證真實(shí)、完整性；改進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理模式，做到事前控制，避免事后調(diào)賬。

3.注重重大專項(xiàng)項(xiàng)目的過程管理

2016年7月，《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》）出臺(tái)后，很多高校、科研單位均落實(shí)了科研財(cái)務(wù)助理制度。科研財(cái)務(wù)助理在一定程度上解決了科研人員項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的問題。針對(duì)財(cái)務(wù)驗(yàn)收中常見的問題，建議科研財(cái)務(wù)助理重視項(xiàng)目的過程管理，充分發(fā)揮科研財(cái)務(wù)助理服務(wù)職能，在項(xiàng)目執(zhí)行過程中重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

（1）關(guān)注項(xiàng)目的執(zhí)行率。重大專項(xiàng)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)中明確：重大專項(xiàng)全部資金預(yù)算執(zhí)行率大于等于95%，得滿分20分，執(zhí)行率每降低一個(gè)百分點(diǎn)，得分減少1分，直至20分扣減為0分。也就是如果執(zhí)行率等于或低于75%，財(cái)務(wù)驗(yàn)收不通過。為保證項(xiàng)目的執(zhí)行率，建議科研財(cái)務(wù)助理定期關(guān)注項(xiàng)目的執(zhí)行情況，并及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人反饋。需要注意的是：計(jì)算執(zhí)行率的支出包含會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)定的實(shí)際支出、應(yīng)付未付和后續(xù)支出。應(yīng)付未付支出指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在項(xiàng)目執(zhí)行期，但尚未結(jié)算的費(fèi)用；后續(xù)支出指在項(xiàng)目執(zhí)行期后發(fā)生的項(xiàng)目驗(yàn)收相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等其他必要支出。科研財(cái)務(wù)助理應(yīng)提前準(zhǔn)備好應(yīng)付未付合同、協(xié)議等證明材料，同時(shí)合理估計(jì)后續(xù)支出，便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

（2）按規(guī)定流程調(diào)整預(yù)算。由于未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)劑預(yù)算，財(cái)務(wù)驗(yàn)收不通過。對(duì)于項(xiàng)目執(zhí)行過程中確需調(diào)整的預(yù)算，科研財(cái)務(wù)助理應(yīng)及時(shí)按規(guī)定流程調(diào)整。并且《意見》中已明確規(guī)定：在項(xiàng)目總預(yù)算不變的情況下，將直接費(fèi)用中的材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)及其他支出預(yù)算調(diào)劑權(quán)下放給項(xiàng)目承擔(dān)單位。相比之前簡(jiǎn)化了預(yù)算調(diào)整的流程。

（3）及時(shí)足額撥付資金。經(jīng)費(fèi)到位后，牽頭單位的科研財(cái)務(wù)助理應(yīng)及時(shí)按預(yù)算批復(fù)和任務(wù)書給參與單位撥付資金。同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注自籌資金的到位情況，對(duì)于未按時(shí)足額到位自籌資金或其他渠道來源的資金，及時(shí)反饋給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)溝通，落實(shí)到位資金。

4.重視財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)審計(jì)是指項(xiàng)目承擔(dān)單位在清理賬目、編制經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表的基礎(chǔ)上，接受有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)披露的相關(guān)事項(xiàng)是財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家驗(yàn)收時(shí)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。所以對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)抽查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，科研財(cái)務(wù)助理應(yīng)當(dāng)與審計(jì)人員及時(shí)溝通，逐一進(jìn)行確認(rèn)或補(bǔ)充完善證據(jù)資料。對(duì)于審計(jì)人員提出的需要整改的問題，及時(shí)整改，整改完成后再進(jìn)行財(cái)務(wù)驗(yàn)收。

5.增強(qiáng)法律意識(shí)

在項(xiàng)目執(zhí)行和管理過程中，對(duì)于存在瀆職、弄虛作假等騙取重大專項(xiàng)資金的行為，財(cái)務(wù)驗(yàn)收結(jié)論為不通過。此外，還要追究責(zé)任人和項(xiàng)目承擔(dān)單位的責(zé)任，如果涉嫌犯罪的話，還將移送司法機(jī)關(guān)。建議項(xiàng)目承擔(dān)單位每年對(duì)科研人員、科研財(cái)務(wù)助理等進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，強(qiáng)化科研人員法律意識(shí)。建議培訓(xùn)以案例分析的形式進(jìn)行，將歷年審計(jì)、巡視等發(fā)現(xiàn)的問題作為案例，以示警戒。

重大專項(xiàng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收主要從財(cái)務(wù)管理及相關(guān)制度建設(shè)、資金到位和撥付、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)支出、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等五方面來評(píng)價(jià)重大專項(xiàng)資金使用的總體情況。項(xiàng)目承擔(dān)單位重視財(cái)務(wù)驗(yàn)收，不斷完善財(cái)務(wù)管理及相關(guān)制度，在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，充分發(fā)揮科研財(cái)務(wù)助理的服務(wù)職能，規(guī)避財(cái)務(wù)驗(yàn)收過程中的常見問題，順利通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收是水到渠成的事。

（責(zé)任編輯：劉海琳）