公路施工企業實施項目資金審批監督實踐

王 曉 水

(山西路橋第二工程有限公司，山西 臨汾 041051)

1 問題的提出

1)我公司由事業單位改制而來，資金管理沿續事業單位模式，對施工項目的資金由各分公司和項目部進行自行管理，隨意性大，漏洞多，風險大。

2)公司沒有統一的資金流，生產經營集中不起資金，各分公司各自單打獨斗去經營、施工，開拓市場能力不強，扛風險力弱，集資成為常態，籌資成本大，形成惡性循環。

3)公司、分公司、項目部資金管理與施工項目成本控制脫節，沒有形成制度，靠經驗付款，超花超付現象普遍。

2 解決思路

2013年在充分調研的基礎上，提出公司對施工項目進行資金審批的設想并進行實施。改分公司、項目部管理施工項目資金為：施工項目資金收、支由項目計劃、分公司審核、報公司批準。審批原則為：規范收入、計劃使用、審批確定。

3 審批方法

3.1 審批程序及時限

1)所屬項目，當業主批復當期計量，并確定收到工程款數額后，由項目部財務負責人在三個工作日內經項目經理、分公司經理審核后，向公司上報資金付款計劃。

2)資金付款計劃提交后，由公司財務核算相關審核人員在三個工作日內完成審批，并提交至上一級領導或退回，同時做好保密工作。

3)退回的資金計劃需在兩個工作日內重新上報，重新上報的計劃按新報計劃計算審批時限。

4)資金計劃經公司總經理審批后，項目部嚴格按計劃付款。

3.2 基本要求

1)填報人員要客觀、認真填報，并對所有填報數據的真實性負責。

2)表格格式規范，不得隨意改動報表格式，有特殊說明，可增加附表。

3)數據客觀真實，不得隨意編造。

4)資金計劃審批表及附表需按規定途徑(如：辦公自動化、QQ等)上報審批，報表數據以相關途徑存儲數據為準。

5)資金審批中，杜絕無合同付款、超比例付款、無結算(驗收)付款、無計劃付款現象。

3.3 審批表及附表填報要求及注意事項

3.3.1審批表填報要求及注意事項

1)“完成產值”同公路工程施工產值報表中報告期實際完成產值概念相同，是根據現場實際施工進度及完成工程量計算出的產值；工程計量合同內計量、變更計量本期金額同公路工程計量支付報表(支表二)中本期支付金額，累計金額同本期累計支付金額；工程計量應備注為第幾期計量和其他需要說明的事項；累計完成產值超復核后清單(清單未調整的為原清單)凈值的，要單獨上報一份新增產值清單，并簡要備注新增工程原因。

2)“工程撥款”指當期(累計)實際到位資金(含業主代付、代扣各種款項)，備注欄寫明撥款是計量款、借款或預付款等內容。

3)“上次計劃支付后剩余資金”為上期累計拔款減去當前累計實際使用資金，上期計劃批復，但未支付的，歸入本期計劃中，重新上報，重新審批。

4)資金使用計劃申請額填寫本期實際計劃使用資金的全部數額，包括工料機、設備購置費等。

5)臨時備用金為本期計劃周期內未能考慮到的不可預見臨時資金支出，備用金計劃數額不能每期累加，使用后，下期進入對應的計劃科目內。對臨時備用金依據項目規模、類別、施工合同等設定限額。

6)支付固定資產購置費填寫項目購置的固定資產費，包含小型固定資產費(價值不小于2 000元)，上報時需有附表列出明細。

7)現場經費、管理費及其他直接費，除人員工資、獎金、福利、“五險一金”、工會經費、招待費的其他直報費用，按類別經相關部門審批核準后上報。

8)項目經費和管理費用本月數要根據項目施工實際情況和項目管理相關辦法進行預算，備注欄要有相應的預算方法、時期、比例等文字性說明或附表說明。特別需要注意的是，表中所有填報的項目經費及其他直接費數據不能重復。

9)項目備用金不可累計。

10)“人員收入相關費”要以實際工資表、獎金發放表、福利發放表等實際數據為準，不可預提計劃相關費用，此項人員費用為管理人員費用，包括項目部后勤人員，不包括輔助生產人員費用，如試驗室人員、拌和站人員、機械司機等。

3.3.2附表填報要求及注意事項

1)工料機審批原則：“無合同不付款”“勞務、機械未結算不付款”“材料未驗收不付款”“無計劃不付款”。

2)勞務付款計劃，需在備注欄注明共驗工結算幾期及本期結算單號。

3)材料付款計劃，需在備注欄注明共驗收結算幾期及當期結算單號備查。

4)機械付款計劃，需在備注欄注明共驗收結算幾期及當期結算單號備查。

5)付款比率：對勞務、材料、機械宜按公司規定的指導比例執行。付款比率明顯偏低或偏高的要說明原因并經項目經理確認。

6)無法按計劃比例付款，需超比例支付的，在備注中說明，而且需將相關原因報公司相關部門備案。

7)本期計劃支付數額為未發生數額，累計數額應為實際發生數額，當期報計劃時，累計數額應根據財務實際付款情況進行調整。

8)資金計劃中的勞務、材料、機械累計驗收結算額，應與工程部和機材部驗收結算總額相對應。

9)所有表中金額均為對應的貨幣支出，不包含攤銷、預提等。

4 資金審批需同步提供的相關資料

1)要求在施工過程中，根據工程施工進度，及時簽訂各類相關合同，并進行勞務、機械結算，材料驗收，同時準確、及時建立好相關臺賬，以備查閱、統計。

2)勞務結算明細臺賬：審批勞務付款和經濟指標情況時用，此表要根據實際進度情況，將已完工待結算項目全部列出。

3)材料驗收明細臺賬：審批材料付款和經濟指標情況時使用，要求將已進場未驗收和庫存材料的金額備注說明。

4)機械結算明細臺賬：審批機械付款和經濟指標情況時使用。

5)提供按工程、材料或機械名稱分類的合同臺賬，審批付款時使用，主要檢查合同簽訂情況，工程量驗收及指導價執行情況。

6)提供計量支付報表，需提交經簽認的掃描件。

7)每期計量前，應根據現場實際進度填制完成產值計算表，審批經濟指標情況時使用，要求按實際進度情況統計計算，變更和新增工程單獨計列。

8)其他相關工程付款合同、結算等證明材料(如臨時征地、地方賠款、復耕費等)，平時注意匯總整理。

5 實施效果

采用上述方法，經過近5年對項目資金審批的實踐，規范了項目資金管理，形成了公司統一的資金流，促進了成本管理工作的實施，推進了公司整體的管理水平的提高，壯大了公司實力，使公司成為省內公路施工企業的翹楚。

[1] JTG B06—2007，公路工程基本建設項目概算預算編制辦法[S].

[2] 企業會計準則[Z].

[3] JTG G10—2016,路工程施工監理規范[S].