行政事業(yè)單位內部控制問題研究

張錦蓮

摘要：近些年，我國政府對行政事業(yè)單位的運行和管理越來越重視，頒布了諸如《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》等各類法律法規(guī)，提高行政事業(yè)單位公共服務能力的首要任務就是優(yōu)化和完善其內部控制體制。本文通過了解當前我國行政事業(yè)單位內部控制的基本現(xiàn)狀，找出當中存在的問題，并結合我國國情和實際情況提出了有針對性的對策，旨在幫助我國行政事業(yè)單位更好發(fā)展。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制；問題；對策

隨著社會經濟的發(fā)展，我國更加注重對行政事業(yè)單位內部控制的管理，當前內部控制的主要方面有財務和會計的管理、固定資產的管理和崗位部門的管理等。由于近些年我國行政事業(yè)單位的服務質量有待提高，鋪張浪費和貪污腐敗的現(xiàn)象時有發(fā)生，所以完善和鞏固內部控制體系有助于行政事業(yè)單位開展新時期的各項工作。

一、行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

（1）沒有良好的內控環(huán)境。我國行政事業(yè)單位的組織機構中存在嚴重缺陷，在行政事業(yè)單位中多數(shù)實行一把手領導制，單位領導擁有單位內所有大小事務的最終決策權，單位內部的行政事宜、紀律檢查和財務審計等工作最終都需要通過單位領導的決定才可以落實到位，這種行政管理制度也容易出現(xiàn)管理上的風險。無論是外部監(jiān)察和內部審計等工作都無法切實有效展開。行政事業(yè)單位長期沒有系統(tǒng)的決策制度和體系，將內部控制風險集中化，這種管理模式很容易出現(xiàn)紕漏。

大多數(shù)的行政事業(yè)單位領導缺乏風險意識，由于行政事業(yè)單位的工作性質，多數(shù)是從事公眾服務的機關單位，雖然沒有生產經營風險，但也不能避免單位內部的員工管理風險和財務會計方面的風險。行政事業(yè)單位忽視了進行公眾服務時的道德操守和行為不規(guī)范的等風險。

（2）內控執(zhí)行力不夠。我國行政事業(yè)單位中一些崗位和職務有沖突或聯(lián)系，由于內控執(zhí)行力度不夠，導致這些職務沒有嚴格區(qū)分，不僅造成了關鍵崗位人員的流動性偏大，也模糊了重要崗位人員的崗位職責，變相增加了徇私舞弊的風險。內控體系沒有落實到個人，無法將個人產生的風險降到最低。

內控執(zhí)行力不夠的表現(xiàn)最明顯一點就是財務管理不規(guī)范，近些年行政事業(yè)單位挪用公款或者公款私用的現(xiàn)象屢禁不止，對票據的使用情況沒有制定定期或不定期的檢查制度，有些單位采用甚至以做假賬、抵白條的方式擾亂正常的財會秩序。同時，行政事業(yè)單位缺乏科學合理的預算管理制度，多數(shù)單位會提高預算金額，最終導致資金的滯留和浪費，不僅增加了時間成本，也浪費了納稅人的錢。

（3）單位內部信息管理不完善。我國行政事業(yè)單位內各部門間的溝通很少，部門有本職工作和職責，也不會將本部門的真實信息向外透露過多。即使是部門內部的管理層和基層員工也存在一些信息不對稱的問題。各部門的業(yè)務關聯(lián)性不高，影響了單位整體的良好運作和發(fā)展，也增加了內部控制的風險，一個部門產生的錯誤由于沒有即使通告其他部門，會產生無法想象的惡性循環(huán)。例如財務部門一般不會公布制定預算的依據和理由，單位下一年的財務政策也相對保密，這就導致各部門由于不知道該單位下一年的戰(zhàn)略側重點而無法放開手腳開展工作，一定程度上影響了部門的工作效率。

（4）資產管理不完善。行政事業(yè)單位的資產管理統(tǒng)一由單位領導把關，這種集中管控方式導致責任過于集中化。資產使用時無法明確相關使用人員的職責范圍，固定資產雖然會定期清查盤點，但相關的制度落實不到位使得賬目上出現(xiàn)了一些與實際不符的情況。行政事業(yè)單位對在資產管理不嚴格，導致一些人員會將單位資產納為己用，以權謀私和鋪張浪費的問題在行政事業(yè)單位中屢禁不止。

二、行政事業(yè)單位完善內部控制的對策與建議

（1）營造良好的內部控制環(huán)境。行政事業(yè)單位建設良好的內控環(huán)境的第一步，就是使單位領導提高對內部控制的重視，只有穩(wěn)定了內部運營，才有精力更好地服務公眾，做好本職工作。單位管理者們多學習和借鑒內控的先進管理理念，提高對內部控制重要性的認識程度，在單位的內部控制活動中發(fā)揮表率作用，大力推廣各部門的內控措施，在充分了解各部門情況之后，與部門內的員工充分溝通，了解單位基層的真實情況，為單位下一步發(fā)展奠定基礎。

行政事業(yè)單位必須配套相應的內控制度，以及負責內部控制的部門和崗位。國家政策在出臺相關法律的同時，需要嚴格審查地方行政事業(yè)單位的落實情況，不僅要從主觀上改變單位員工的傳統(tǒng)認知，也要強化內部控制的約束力，進而提高相關內控人員的風險意識和專業(yè)素質。

（2）建立完善的風險評估體制。進行行政事業(yè)單位的內控改革核心要求是運用科學的風險評估手段。通過設置相應的風險評估部門和崗位，引進專業(yè)的人才進行嚴格和高效的對風險識別、評估和控制相關的程序。建立相應風險評估機制離不開專業(yè)的風險分析法，借鑒SWOT分析法，我國行政事業(yè)單位可以在新時代經濟的背景下切實保障其內部控制管理活動，以最科學的方式進行內部控制的操作。由于SWOT分析法是源于私企的管理模式，因為私企中的部門會進行很多經濟活動，它以市場為導向，在內部控制過程中加入SWOT分析方法，實時監(jiān)控公司的風險狀況。行政事業(yè)單位同樣適用于這種風險分析方法，同時由于社會媒體和人民群眾的監(jiān)督，行政事業(yè)單位的外界因素風險對其干擾也很大，在SWOT分析中需要注意對部門風險偏好、財務收益和支出等因素的分析，防止風險的發(fā)生。

（3）加強單位內部的信息交流。行政事業(yè)單位應該摒棄傳統(tǒng)的逐級匯報制度，作為管理者應該第一時間掌握全單位的動向，保持與基層員工的溝通和交流，獲得真實的內部消息。行政事業(yè)單位應該定期組織部門間的信息交流，分享近期各部門的大事件和下一步的經營計劃。另外，行政事業(yè)單位與上級單位的信息交流也很重要，第一時間掌握我國財政稅務等工作方針，有助于行政事業(yè)單位更好地制定內部控制的目標。

（4）健全內控監(jiān)督工作。落實內部控制體系的重要保障就是建立相應的監(jiān)督系統(tǒng)。健全的內控監(jiān)督體系不僅可以規(guī)范行政事業(yè)單位在經營活動中的措施，也可以發(fā)現(xiàn)潛在的漏洞和問題，為了提高內部審計的嚴肅性和科學性，行政事業(yè)單位必須嚴格落實風險評估系統(tǒng)，在單位內部營造良好的自律風氣，并通過內部審計完成對其他內部控制的監(jiān)督。同時，行政事業(yè)單位需要結合我國重要機構，例如人民銀行、稅務局等相關部門的共同監(jiān)督，充分發(fā)揮社會力量，在內外合力的共同作用下對行政事業(yè)單位進行全方面多層面的監(jiān)管督查。

三、結語

我國行政事業(yè)單位的內部控制還處于初級發(fā)展階段，仍舊有很多問題需要解決，但總結以往展望未來，行政事業(yè)單位只要堅持以營造良好的內部控制環(huán)境、建立完善的風險評估體制、加強單位內部的信息交流、健全內控監(jiān)督工作為目標構建內部控制體系，我國行政事業(yè)單位的發(fā)展會越來越好。

（責任編輯：王文龍）