基于網上銀行結算方式的無現金報賬風險管理探討

王亞　劉燦

摘 要：網絡信息技術推動資金收支業務的電子劃匯，利用網上銀行等電子支付手段實現了無現金報賬，減少了現金的流動，提高了支付資金的透明度，但網上銀行結算也是一把雙刃劍。本文分析了基于網上銀行結算方式進行無現金報賬存在的風險，并提出防范風險的對策。

關鍵詞：網上銀行；無現金報賬；風險管理

無現金報賬是指在報賬過程中利用網絡信息技術，將傳統的現金收付方式轉變為通過銀行卡轉賬支付的方式，不用繳、領現金就完成報銷的一種報賬方式。與傳統的現金報賬方式相比，推進了資金收支業務的電子劃轉，最大限度地減少現金流動，提高資金支付透明度，方便、快捷。

一、基于網上銀行結算的無現金報賬的業務操作流程

無現金報賬在各大高校、科研事業單位、集團公司廣泛應用。近年來，隨著農業科研事業的快速發展，單位的現金流量不斷增加，為順應改革需要，預防和降低現金周轉風險，確保資金安全，各農區所逐步轉變報賬方式，利用網上銀行等方式基本實現了無現金報賬。除特殊情況下，報賬人員不再收付現金就可完成報賬。網上銀行又稱網絡銀行、在線銀行，是單位、個人或者授權他人通過電子終端發出支付指令，實現貨幣與資金轉移的行為，并通過網絡向客戶提供查詢、對賬、投資理財等傳統服務項目，具有方便、快捷、高效、經濟的特點。現以徐州所為例，簡要介紹利用網上銀行進行無現金報賬的業務操作流程（流程圖如圖1所示）。

報賬人員整理票據填制報銷單，經辦人簽字確認；然后遞交部門負責人審核并簽字，確定資金支出渠道；其次，對部門負責人審批合格的單據遞交分管領導簽字，以控制重大項目或者基建工程的資金支付額度；再次，財務部門對票據真實性、合規性、完整性等方面進行審核，由財務科長確認簽字。財務人員對各環節審批通過的單據進行核算、記賬、審核。對復核無異議的原始單據通過網上銀行結算平臺辦理報賬。在轉賬之前，出納認真核對收款人姓名、賬號及支付金額，核對無誤后辦理轉賬，報賬人員可以通過辦理短信到賬提醒或開通個人網上銀行業務查詢到賬情況。

二、與傳統現金報賬相比，基于網上銀行結算的無現金報賬的優勢

（1）降低現金的管理成本和機會成本。無現金報賬方式不必提前預約現金，大幅度降低了因清點、運送和保管現金而產生的管理成本，消除現金流轉過程中存在的差錯與風險。現金機會成本是單位保有（即占有）一定數額的現金所付出的代價，如未將現金存入銀行所損失的利息收入等。無現金報賬方式基本實現現金“零庫存”，從而降低現金的機會成本。

（2）降低信息搜索和監督履約方面的成本。在網上銀行轉賬匯款中，對收款方信息一次錄入之后，就可進行轉賬匯款，一勞永逸，除銀行信息有變動外無須進行二次維護，從而減少財務人員錄入工作量，節約時間，降低會計工作中信息搜索成本。此外，利用網上銀行匯款時，可以實時查詢網上交易明細或者網上操作日志，有效監督資金的收支，一定程度上增強了資金使用的透明度，降低監督履約成本。

（3）提高財務工作效率和服務質量。實行無現金報賬方式，減少出納每日盤點庫存現金的工作量，規范了財務管理，提高工作效率。報賬劃款及時，節約報銷人等待時間，提高財務服務質量。

三、基于網上銀行結算方式的無現金報賬存在的風險

（1）系統安全風險。首先，雖然網上銀行轉賬減少現金流動，降低現金管理成本，一定程度上增強資金安全性。但從網上銀行自身角度來講，網上銀行是基于計算機網絡基礎上的，計算機網絡的技術缺陷進而也影響到網上銀行的安全性。其次，計算機木馬病毒攻擊網銀情況時有發生，也有不法分子利用銀行木馬軟件等侵入系統竊取信息數據、非法獲取安全認證證書，如果網絡管理與維護不健全，就會為無現金報賬網絡環境安全埋下隱患。再次，在出納人員辦理網上銀行報賬時首先進行收款方信息維護，包括收款單位名稱、收款單位賬號、開戶銀行名稱等信息。在維護收款人信息時開戶行并非都可以在系統查找到，手動錄入的開戶行信息需落地處理，即人工處理，到賬時間慢。此外，數據在傳遞過程中易受線路穩定性、數據處理能力、業務繁忙程度等因素影響，落賬、擁堵的情況時有發生。由此影響財務部門與報賬人員之間無法建立良好的合作關系，不能滿足單位科研人員報賬預期，進而影響建立良好的部門信譽。

（2）會計人員道德風險。從委托代理理論角度，網上銀行業務一般由單位授權出納人員進行辦理，出納管理和使用U盾或密碼器，單位授予出納人支付一定額度資金的權限。出納作為代理人享有比委托人（單位）更多的信息和資源優勢，出納行為存在一定的道德風險。此外，我國網上銀行業務雖然起步較晚，業務卻迅速拓寬到社會經濟各個方面，技術相對不完備、服務種類多樣化，使相關業務缺乏一定的法律基礎。從一定程度來講，法律不完備也會造成無現金報賬過程中存在一定的風險。

（3）單位內部控制風險。為適應農區所重大專項資金管理及結算需要，一個單位可以選擇多個銀行作為結算合作銀行。單位在不同銀行開戶，使用不同銀行的網銀產品，財務人員需要保管多個網銀U盾或密碼器，遺失風險大，管理不便。

四、進一步加強網上銀行結算的無現金報賬的風險管理

（1）強化網上銀行技術投入和安全防控。實現無現金報賬，必須加強網絡硬件和軟件的技術投入，建立安全、穩定、先進的網絡環境，從技術上保證無現金結算的安全性。其次，宏觀環境來講，金融監管當局應該強化網上銀行風險控制、法律完備性，降低會計人員報賬中道德風險。

（2）加強單位內部控制。利用網上銀行結算方式的報賬存在一定的道德風險，出納人員利用網上銀行可以直接辦理匯款。為保證資金安全，應當明確網上銀行支付業務的職責和權限，規范利用網上銀行報賬的操作流程和控制程序。例如，在一定資金額度內，主操作員可直接進行付款，無須審核；超過一定額度則需要復核員進行復核，保證資金安全。此外，嚴格履行規定的支付信息保密業務，妥善保管電子證書及密碼；無論是網上銀行的主操作員還是審核員都應注重維護計算機系統安全性，不隨意下載程序，防治木馬入侵，破壞信息系統的安全性。

（3）引入高效財務管理信息平臺。目前高校或者科研機構為滿足業務需要不是單純地利用網上銀行等電子支付手段取代現金支付，而是引入財務管理信息系統。報賬人員登錄財務管理信息系統，根據需要選擇一般報銷業務、差旅業務或暫借款業務，錄入付款銀行信息及報銷內容，經費負責人網上審批，打印預約報銷單，將紙質原始單據遞交財務處審核付款，報賬人員通過財務管理系統實現數據共享，方便查詢報賬單的流轉過程和處理狀態。這種財務管理信息系統與網上銀行結合的模式有著更好的技術支持和較為完備的網絡環境，能增強無現金結算系統數據的準確性。

參考文獻

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4.高琦. 網上銀行支付風險分析與對策.財經縱橫，2007（7）.（責任編輯：劉海琳）