民辦學校財務內部控制制度研究

黃杏萍

摘 要：本文先闡述民辦學校加強財務內部控制對預防財務分析風險、防范營私腐敗的重要性，然后就學校財務內部控制制度不健全、監督工作不到位、財務人員素質低等問題進行深入分析，并提出相應的解決措施，如完善內部控制的制度，建立經濟責任制，提高財務人員素質及內控意識等，以促進民辦學校健康發展。

關鍵詞：民辦學校；內部控制；問題與對策

一、提高民辦學校財務內部控制制度的重要性

1.民辦學校尋求自身發展的客觀需要

隨著民辦學校規模日益擴大，辦學形式豐富多樣，學校資金籌集渠道擴大，學校內部財務管理日益復雜，由此加強學校財務內部控制就顯得尤為重要。提高民辦學校財務內部控制，是民辦學校運行、教學、管理等活動順利開展的重要保障。同時，它是學校財務管理得以實施的重要依據，通過科學高效的內部控制管理，可以提升會計信息的真實性、有效性，保證學校各項資產的安全與運行，提升學校的管理水平和社會效益及經濟效益，推動學校健康持續發展。

2.民辦學校預防財務風險的必然選擇

在民辦學校經濟活動日益紛繁復雜的形勢下，學校財務管理不規范、資金挪用、資產流失等現象時有發生，民辦學校財務風險逐年提升，給學校帶來巨大的經濟損失。在當下激烈競爭的市場經濟中，民辦學校應不斷增強財產防范意識，并結合自身發展的特點，架構切實可行的內部控制體系和風險預警系統，發現潛在的風險并及時采取應對措施，降低學校財務風險概率，使學校財務工作得以正常有序開展。

3.民辦學校防范營私腐敗的現實需要

民辦學校在教育改革形勢下發展迅猛，其資金來源、資金使用等經濟活動涉及學校科研教學、物資購買、基礎建設、后勤基建等方方面面，且涉及的人員從學校管理者到財務人員、普通員工等，同時資金籌集及使用的環節繁多，沒有完善的內部控制機制容易滋生腐敗，給學校造成難以預估的損失。民辦學校財務內部控制能在學校各部門及崗位間形成互相監督的管理體系，具有較強的約束性，嚴格規范相關工作人員的行為，防止貪污腐敗發生，保證資金規范有序的籌集和使用。

二、民辦學校財務內部控制制度存在問題分析

隨著我國對教育事業的高度重視及其蓬勃發展，民辦學校日益被人們熟知認可并初具規模。但受到自身管理體系及外部因素的影響，民辦學校中內控管理問題日益突出，具體分析如下。

1.財務制度不完善，職責權限不清楚

我國缺乏對學校財務內部控制體系統一化、規范化規定，民辦學校管理者對財務內部控制認知不足，致使民辦學校財務制度不完善，效用難以發揮。民辦學校在不完善的財務制度下運行，常出現購買用品、固定資產等沒有專人驗收，出庫沒有出庫單，低值易耗品領用沒有領用單，辦公用品浪費嚴重等現象。

民辦學校受編制限制、資金緊張等因素的影響，實際工作中崗位設定不合理或一人身兼多職的現象經常發生。譬如，民辦學校中出納同時擔任稽核、檔案保管、賬目登記等工作；一人授權處理貨幣資金使用業務全過程等。民辦學校職務職位沒有做到充分分離，運行中會極易產生腐敗行為，勢必會阻礙學校有序順暢的發展。

2.監督工作不到位，缺乏有效的監督

民辦學校中監督體系尚不夠健全，學校內各職能部門及崗位間監督工作不明確且執行力不到位，導致學校財務內部控制工作只停留在表面。就財務內部控制中的內部審計來講，有不少的民辦學校根本沒設置該機構，即使設置了也大多停留在就賬論賬層面上，難以發現學校運行中的經濟問題，很難起到監督作用。

再則，內部審計部門設立獨立性差，審計人員由民辦學校管理層任命并受其管理，審計工作時會受管理層意愿的影響，使得內部審計流于形式。同時，民辦學校缺少外界部門和社會人士的監督，導致其財務內控工作開展不順利。此外，民辦學校內部人員職權的分配不明確，一人多職多崗，徇私腐敗常會發生，大大削弱了監督力度，給學校帶來重大損失。

3.財務人員素質有待提高，財會隊伍亟待建設

大多民辦學校在人事招聘、崗評機制、人員安排等存在問題，致使學校里財會人員素質普遍較低。民辦學校中會計人員大多停留在以往“報賬型”的工作模式，觀念陳舊，缺乏知識更新；財務工作還停留在記賬階段，沒發揮財務管理的功能，事前沒有重視財務預算，事后沒有專業的財務分析，學校內部出現重大財務漏洞時很難查到問題根源。

民辦學校的財務經理不能明確財務管理工作目標且缺乏“經營型”的工作理念，僅把財務管理看作是資金的籌集、分配、使用，很難看到長遠發展；出納人員將工作看作是點鈔票、填支票、跑銀行而已，被動接受工作指令。顯而易見，民辦學校財務人員素質已然不能滿足學校未來發展的需要，財務隊伍的建設也需緊跟民辦學校發展進程。

三、民辦學校財務內部控制對策探討

1.完善學校內部控制，明確崗位的職權

加強民辦學校財務內部控制建設需在學校財務工作的各個環節加強內部的控制。民辦學校應該組織學習和調研優秀行業的內控制度，并結合自身條件，制定出適用于民辦學校內部制度規范的文件，才能使得學校工作更加順利地進行。

民辦學校應基于財務管理的過程進行內部控制的具體實施，包括財務人員職責權限的明確、財務崗位分離及輪崗制度、審計監督權限等。民辦學校內部控制體系應該擴展到全校所有部門，其日常經營中所有的財務活動要在嚴格的內控體系下進行，最大程度杜絕舞弊并最大限度降低財務風險。

民辦學校應做到財務崗位權責清晰，明確每個財務人員職責，制作考核和績效考評制度，嚴格把關財務人員的流動，能有效避免業務的交叉和監督的空白。總而言之，全方位加強民辦學校財務內部控制，能降低風險損失，保障學校有效運營。

2.建立經濟責任制，加強內部監督力度

民辦學校建立經濟責任制能加強學校內部的監督，而加強執行監督力度是提高民辦學校財務內部控制制度有效手段。民辦學校建立責任負責制，權利與義務對等，在經濟活動中事件屬于誰誰負責，誰就要承擔相應責任，強化監督力度。且對學校內財務工作人員職權進行分離，防范營私舞弊現象發生。民辦學校設立獨立的審計部門和審計團隊，明確其審批權限，確保其監督的有效性。

同時規范對日常事務的核算，應定期開展校內財務賬目的查詢，賬目匯總回報等，若發現問題需要及時更正。同時也要重視對學校發生經濟活動過程事前事中事后環節的把控監督，指出財務管理中存在的薄弱環節，認真糾正財務管理方面的違紀違規問題。

3.提升財務人員素質，推動財會隊伍建設

民辦學校要突破自身局限，引入科學的管理與招聘模式，重視財會人員素質的提升和財會隊伍的建設。

首先，民辦學校要基于擇優招聘原則，選用高素質人員補充學校財會人員空缺，推動民辦學校財務內部控制制度的構建與實施。

其次，民辦學校應采取多種培訓方式對財務工作者進行科學規范的培訓，提高財務人員的職業能力和素質水平。如：依規矩辦事，履行財務人員的職責，要有原則性，還應該將內控的思想融入管理工作。民辦學校財務工作者的素質得到切實全面提升，從而能在實踐中游刃有余地從事財務管理工作，使得民辦學校財務內部控制工作得以提高改善。

四、結語

民辦學校財務內部控制制度的建立，能提升學校財務管理的水平和質量，能降低學校財務風險與損失，能優化配置學校資源，對于民辦學校健康持續發展起著至關重要的作用。但就當前民辦學校運營和財務內部控制制度實施情況而言，民辦學校還需不斷探索，不斷完善，結合學校自身實際發展情況切實建立符合未來發展的財務內部控制制度，推動民辦學校朝著更積極方面發展。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）