淺談集團公司財務集約化管理

徐茹

摘要：集團公司加強集權管理工作中，財務的集約化管理是無法回避的問題，集約化管理應用于財務領域，需要統一行為的設計，這種設計成果才是財務集約化管理的核心。

關鍵詞：集約化；管理；統一

集約化管理是現代企業集團提高效率與效益的基本取向。集約化的“集”就是指集中，集合人力、物力、財力、管理等生產要素，進行統一配置；集約化的“約”是指在集中、統一配置生產要素的過程中，以節儉、約束、高效為價值取向，從而達到降低成本、高效管理，進而使企業集中核心力量，獲得可持續競爭的優勢。根據目前大中型集團公司財務集約化管理的實例，財務的集中點同樣有突出方向，通過了解這種形成過程可以知道，這是需要長期沉淀的，沉淀的是管理統一化設計，對于六個方面的統一，達到合適公司的財務集約化管理模型。

一、統一會計政策

上市公司比較明確，公司內部的會計政策是統一和固定的，如發生變更會計政策，需要進行變更事項說明并按證券相關法律法規程序對外公布等。

對于統一會計政策要從集團公司內部實際出發，公司涵蓋的企業類型、行業、規模等，都會影響統一政策的制訂，在政策制訂時必須考慮各個企業的規定的會計科目處理、計量方式、確認記錄時間等，進行分類規定。我國目前執行的《企業會計準則》在大的框架上對我們所要執行的標準進行了統一，但是具體科目的使用，在財務工作實際操作中還存在空間。比如，往來科目預付賬款與應付賬款兩個科目，在發票傳遞過程中，有的企業習慣用應付賬款進行記錄，待發票到后再沖銷。而預付賬款也可以達到該事項的記錄體現，其實沒有統一標準。所以確認統一的會計政策，還可以避免工作人員根據自我習慣進行賬務處理的情況，可以使會計信息更具有指向性和針對性。

二、統一會計科目

會計科目在國家規定的范圍內已經很明確了，集團公司財務需要進行的是強調和規范，配合統一會計政策，更好地發揮財務數據導向公司發展節奏的作用。

科目既要統一也要有區別，實際操作中的統一在一級科目使用上，區別在二級科目的設置上。集團公司下屬業務板塊類型較多的情況下，特別是關于成本類的科目方面二級科目的區別較多。具體的根據財會〔2013〕17號財政部關于印發《企業產品成本核算制度（試行）》，這份文件對各種行業類型的企業成本核算科目的使用進行了規定。集團公司在達到集約化管理的要求下，應及時的根據相關文件規定，統一一級科目使用，規范二級科目使用范圍。

三、統一信息標準

信息化的財務管理應用已經不陌生，在集團公司內部會有OA辦公協同軟件、財務管理及賬務軟件、成本管控軟件、營銷系統軟件、人力資源管理軟件等等，甚至有些軟件與公司的財務軟件進行了端口對接。財務人員遇到這么多信息如何處理、什么時間處理、以哪個信息為準、不同信息代表何意義等問題被提出來，這就要求在集團財務集約化管理方面提出統一信息標準的要求。

信息標準的設計必須考慮公司內部已經搭建好的信息化框架，需要有信息技術人員的配合，對于產生的信息進行歸類，并分清主輔信息的來源。財務內部信息的產生應確定出口，實際操作中所需要的表單生成，可能還會涉及規定時間和操作人員等，需要一一確認標準。

四、統一業務流程

業務流程的統一，不僅要求在財務工作的業務流程，也要求審批流程的方面。在財務實際操作工作中，各種票據的傳遞是要求流程順序的，財務管理工作中的報表、預算、資金計劃等也是要求流程控制的；在審批事項中，審批的權限也必須對應流程設計，這點可以嵌入信息化建設中，用信息流程審批替代。

這種統一可以加強內部風險控制的建設，也在實際工作解決了權責問題。統一的業務流程，在財務集約化管理中具有核心的作用，是其他五種統一的實施體現，也是其他五種統一的檢驗標準。如果其他五種統一的規范確定后，對應的設計存在異常，在這里就能被發現異常，或者流程無法執行等情況。

五、統一成本標準

成本標準可指集團公司下屬各業務板塊的成本確認標準，也可以指集團公司的成本考核要求，甚至擴大到對于費用開支的標準等方面。這就要求統一成本標準的定位要高，不可以只站在財務本部門考慮，應具有集團財務戰略思維。

集團公司財務集約化統一成本標準的核心，是在集團公司大的戰略背景下，確定未來發展計（轉7頁）（接84頁）劃的范圍內，制訂生產成本一級管控、二級輔助規范的要求，費用化開支集團標準為基礎，下屬企業基準執行的規范，對業績考核縱向配合，完善成本利潤匹配體系，信息化嵌入成本提取數據等模式方法。

六、統一職能體系

組織體系一般是難以改變，在公司成立之初就根據投資與被投資情況得到法律的認可，那么統一職能體系就容易操作了。公司內部的各個職能部門在業務流程中扮演著各個角色，就像生產成本中的主要生產部門和輔助部門的存在，根據財務數據的產生、歸集、轉變等階段，可以把職能體系在財務內部管理中進行區別。當然除了外部職能部門的改善和區分，也包括財務職能部門下屬公司財務職能部門的豎向管控體系，該種體系的統一應該更有利于集團財務集約化管理，因為財務語言能交流。

統一行為要求在《公司章程》及公司管理文件的框架下執行，要努力搭建一個財務平臺，對于推動統一職能體系有積極作用。另外對雙職能管控模式下的財務職能部門，對于開展委派財務工作或復試財務人員等，也應有要求控制。

集團財務集約化管理的愿望在于集團集權，適度分權的運行模式，這里必須注意過猶不及，集權和分權問題會影響集團戰略目標的實現。另外上市公司的內部治理機制，可能也會對這種管理模式的度存在限制。在集團內部統一貫徹需要決心，這個決心包括股東會、董事會、管理層，缺一不可。另外需要有管理措施的配套執行，例如預算管控、資金管控、績效考核等，不是財務部一個部門可以完成的工作，需要各職能部門的配合。其次對集團財務集約化管理的統一行為，還要進行宣傳，有計劃地組織財會人員輪崗交流，為財會人員的業務進修、專業培訓和經驗交流提供便利條件，并定期組織專業培訓和學習，理解集團財務集約化管理的目的、目標、意義和前景，讓大家發揮主觀能動性的開展這項工作，才能行之有效。

參考文獻

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（責任編輯：劉海琳）