商業銀行費用預算管理問題及原因剖析

賈玲

[摘 要]中國商業銀行的發展一直是一個引人關注的問題。如何在低迷的宏觀經濟環境和激烈的同業市場競爭中找到適合其生存發展的空間。近年來，商業銀行愈來愈意識到了從內部管理要效益的重要性。

[關鍵詞]商業銀行；費用；預算管理

[中圖分類號]F832.2 [文獻標識碼]A

作為內部管理的重要組成部分——費用預算管理首當其沖成為關注的焦點。轉型前銀行更多的是粗放型的管理模式，而在內外部環境的雙重壓力下內部管理模式開始轉變，那么在這敏感的過渡時期費用預算管理中必然存在著一些問題。這些問題以及產生的原因都有待去探究。

1 商業銀行費用的概念及內容

銀行作為經營貨幣和風險的特殊企業，其費用的定義、確認標準和特征仍然屬于企業會計準則的框架下。有所不同的是，商業銀行的費用主要包括人事費用、基礎開門費、宣傳營銷廣告費、日常運營費用、日常辦公費用和資產折舊六個方面內容，該部分通常被稱為商業銀行經營成本，是預算管理的核心內容。

2 商業銀行費用預算管理

商業銀行營業費用預算管理是全面預算管理的一部分內容。全面預算管理的內容最為廣泛，具體來說包括籌資融資預算管理，生產環節的業務預算管理，財務預算管理和反映經濟效率內容的資本管理預算。

商業銀行的費用預算和企業的費用預算一樣，流程上也包括預算制定、實施預算、校正與修訂、考核與評價幾個階段。

3 商業銀行費用預算管理存在的主要問題

3.1 費用預算精確度不高

商業銀行費用預算精確度不高主要體現在以下幾個方面：（1）日常辦公運營費用的預算精確度不高。分行或部室每年上報的辦公運營費用項下各科目的定額標準差距很大，預算年度動因總量的確定隨意性也很大。（2）基礎保障費用的預算精確度差強人意。雖然基礎保障費用大多是基于合同項下的，但是各級預算編制機構還是會發生各種意想不到的錯誤。

3.2 費用預算脫離企業戰略

3.2.1 辦公運營費用預算。在多數商業銀行員工的骨子深處有一種錯誤意識：即辦公運營費用是辦公運營費用，是一種應該在任何時候任何地點都管夠的費用，跟戰略沒有任何關系。

3.2.2 基礎保障費用和人力費用預算

基礎保障費用主要是因為經營網點的存在而產生的各項費用。網點的盲目擴張必然帶來人員的增加，這勢必造成人力費用預算的剛性增加。再加上存量員工的內部升遷以及物價上漲或社保費用的提高對人力費用預算的硬性拉動，使得人力費用預算增幅居高不下。

3.3 預算執行不到位

3.3.1 總行層級費用預算的執行情況

總行部室年初預算編制的粗線條最終導致部門在日常費用預算執行時經常出現預算內的費用不夠使用。即使發生超支情況也毫無懼色，大有“是財務部門不批費用導致我業務部門無法干活”的意思。

3.3.2 分行層級費用預算的執行情況

一般來看，分行費用預算執行進度按照季度呈上升趨勢，各分行之間的費用執行進度差異也是很大的。甚至進度上的差異可能是分行的故意行為，例如分行利潤的調節；也可能是分行對業務預測的不確定性而導致的費用保守政策。

3.4 預算考評體系不完善

目前，較多商業銀行的費用預算的考評情況無法將責任歸屬到個人，最后淪落到皮癢肉不痛的表面形式，無法從根本上改變全行上下對費用預算考評的重視程度。缺乏良好的費用預算考評環境，沒有建立完善的費用預算考評體系，缺失與個人業績掛鉤的費用預算考評制度，費用預算考評工作無法有效進展和實施。

4 商業銀行費用預算管理問題原因剖析

4.1 外部原因

隨著金融改革的不斷深化，隨著互聯網金融或者金融互聯網的出現及發展，隨著同業之間的競爭加劇，作為一家商業銀行，其面臨著復雜的外部經濟環境，面臨著來自其他行業對金融行業滲透，面臨著同業的市場份額侵蝕，商業銀行只有不斷銳意求新，加快新產品研發和投產速度。計劃趕不上變化的嚴峻事實使得預算外資金支出愈來愈多。

另外，面臨著監管部門的深度監管，監管文件背后需要花費的營業費用逐年增加。但是商業銀行為了防范運營風險，規避監管風險，不想買單又怎么可以呢。

4.2 內部原因

俗話說：由儉入奢易由奢入儉難。經濟上行期給商業銀行帶來的一個不良后果是：高層領導重視業務預算輕視費用預算。久而久之和上行下效相結合，銀行的高層到員工都忽略了費用預算的重要性和嚴肅性。因此就出現了年初預算編制馬馬虎虎，年中預算執行差強人意，年終預算考核形同虛設。

5 結語

馬克思主義的一個重要方法論原則是：問題和解決問題的手段是同時產生的。只有準確發現和提出問題才有可能尋找到解決問題的各種方法。本文在于發現和提出商業銀行在費用預算管理中存在的問題以及這些問題產生的原因，以便商業銀行有的放矢對癥下藥，從內部管理的角度去夯實基礎，去加強自身的核心競爭力，去實現自己的戰略目標。

[參考文獻]

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[2] 戴頡.對商業銀行費用預算管理的思考[J].經濟與社會發展，2006（03）.