淺析企業內部會計控制制度

魏子涵

摘 要：近年來，隨著網絡信息化的迅速發展以及全球經濟一體化進程的不斷加快，為適應企業經營發展的現代化和國際化要求，企業內部的會計控制的重要性愈發明顯，更多企業意識到了會計控制對企業的未來發展起著不可或缺的作用。當前市場競爭日漸激烈，為了能夠更好地適應市場的發展，很多企業開始重視對內部會計制度的構建與完善。完善的內部制度可以有效地監督、制約和調節企業的經濟活動，成為促進企業經營發展的重要組成部分。但由于我國的內部會計控制思想的起步較晚，沒有國外發達國家的制度健全和完備，在制度及實際的操作執行中還存在著諸多問題，因此在我國的現有狀況下，如何完善企業內部會計制度具有十分重要和深遠的意義。

關鍵詞：完善；制度問題；建議；設計原則

文章編號：1004-7026（2018）04-0086-02 中國圖書分類號：F275 文獻標志碼：A

20世紀30年代，《獨立公共會計師對財務報表的審查》被正式提出并由美國注冊會計協會所頒布，在《審查》中，明確了內部控制的具體內涵，簡單來說就是“內部稽核與控制制度”，通過內部控制能夠很好的對企業的資產安全進行保障，與此同時還能夠保障賬簿檢測結果的精準性。在現代企業經營發展中，內部控制制度不僅是企業防范資產風險，提升會計信息準確性的有效保障，也是解決當前一些企業內部管理松弛，進行自我約束，達到自身發展目標的重要內在機制。

1 我國企業內部會計控制制度的問題

1.1 對內部會計控制缺乏正確的認識

當前我國的一些企業領導層雖然已經意識到內部會計控制的重要性，但對如何實施內部會計控制可能并無深入了解，對實施會計控制目的的認知也不夠全面，不知如何建立完善的會計制度，也不知當前的會計制度的缺陷在哪里，這對現代會計制度進行合理化整改造成了許多問題，因此，解決我國企業內部會計控制制度的首要問題是要提高企業領導層對內部會計控制制度的關注程度和認識程度。

1.2 對崗位設置監督不夠嚴格，缺乏專業人才

我國企業數量龐大，其中中小企業占據大部分，其內部控制也最為混亂復雜，但也最為典型。中小企業制度簡單，沒有大企業那么多條條框框，領導下達命令能夠很快實行，因此很多管理者認為沒有必要建立會計控制制度，其次中小企業由于資金所限，往往從節約成本考慮，怠于建立相對完整的會計控制崗位。很多中小企業的管理者和員工是經營者的親戚朋友，專業能力不足，且領導集權嚴重，有的領導甚至會為了個人的利益不擇手段，這就大大影響力企業正常的內部管理，嚴重的制約了企業的發展。

1.3 會計基礎工作存在漏洞，資產控制不合理

目前國內對于內部會計制度的教育資源仍不夠完善， 無論是書本理論知識還是實際操作指導都不夠全面，使得有關管理人員和職員缺乏完整的專業知識，問題得不到有效的解決，長期以來工作的準確性缺乏保障，使得無法全面的展開基礎工作。

1.4 會計信息失真

由于當前對會計基礎工作內容的規范不到位、不完善，導致在實際操作中，會計操作方法的規范性不夠，會計的工作秩序得不到有效控制，最終導致會計的核算結果不夠真實，造成企業資產不清、債務不實，會計信息失真，給企業帶來十分嚴重的后果。

2 內部會計制度設計原則

2.1 有效性原則

“有效性”原則是指內部會計制度制定的首要目的就是能夠在企業的日常工作中切實的行之有效，保證企業的經營目標能夠順利實現，并且制度要能夠對企業中的會計相關工作者進行約束，任何人的權力不能超過制度的權利，做到用制度來管理公司。

2.2 全面性原則

內部會計制度應包含涉及會計內容的所有崗位和工作，作用是對各種工作的業務關鍵處進行有效地控制，保證企業的資產安全，確保企業的帳、錢、物分開管理，不會只由某一人或某一部門掌管，同一業務環節中至少由兩人共同負責，如企業的現金和銀行存款業務，每日結束，都要由相關人員及時清算入賬，逐日逐筆進行日記賬登記，每月終了，必須將日記賬余額和相關總賬余額進行核對，做到日清月結，賬實相符。

2.3 相互牽制原則

相互牽制的原則主要指部門與部門之間，人與人之間的制約作用。一項完整的經濟活動至少需要經過兩個相互制約的控制環節，在橫向關系上，應由兩個獨立的部門或人員經手業務；縱向關系上，至少要由兩個彼此獨立的崗位和環節經手業務，能夠方便上下級相互監督。從而對未來可能發生的錯誤起到預防作用，做到防患于未然。

2.4 成本效益原則

成本效益是反應企業財務狀況和競爭能力的主要經濟指標，在企業內部會計控制制度上應貫徹成本效益原則，要求企業必須做到科學化的會計管理，以此來實現降低成本提高利潤的目的，此外還需力爭以最小的投入取得最大的產出，如果實行內部會計控制的成本大于它所帶來的利潤，則控制就失去了意義。

2.5 領導重視原則

在內部會計控制制度施行的過程中，企業領導人自身是否對該項制度有所重視以及程度的大小，將直接決定該項制度能否獲取成功。從某種定義上來看，加強內部控制實際上就是對企業管理者的控制加強。在我國，管理者對內部控制制度不重視的現象非常普遍，造成對經濟往來缺乏管理，導致企業的資產混亂、債權債務模糊不清。

3 完善企業內部會計制度的建議

3.1 改善內部會計控制環境

在提高內部控制與會計控制條件時，應注意將理念與實際相結合，一方面要使內部控制制度思想深入人心，使管理者和員工自覺意識到其重要性，另一方面也要加強對有關人員的培訓，使得理論與操作能力雙重進步。對于會計壞境的控制要注意其合理性，做到各個環節相聯系，且要適時根據企業的整體經營情況進行調整。

3.2 增加對內部信息的披露程度

適當增加對內部信息的披露有利于發現企業內部的問題與不足，從而提高會計信息的質量，對企業有監督和引導作用。由于國家沒有統一的披露標準，所以企業運營者可根據企業實際情況制定一套披露標準，詳細的對其披露信息方向和范圍作出規定，并成立專門管理小組進行評判，從而增加對內部信息的披露程度。

3.3 加強對關鍵點和關鍵環節的控制

企業內部控制應抓住重要因素，一方面是關鍵的管理人員和職工，其次是關鍵環節，如資金調用和賬簿對賬信息真實性。對于人員不僅要貫徹內部會計制度的思想，更要為他們提供完善的后備資源，盡可能減少在實行過程中出現的問題；對于關鍵環節要做到多人經手，共同負責，要按照嚴格按照各個流程進行。

結束語

完善的內部會計控制是進一步深化經濟體制改革的重要條件，是市場經濟條件下企業會計資料完整與真實的必要保障。第一，內部會計控制制度的建立有利于促進企業產業結構調整順利進行，保證企業經營機制和管理體制的轉變。第二，有利于促進企業經營活動合理化。第三，有利于維護企業資源的安全，保護股東和債權人利益。第四，有利于促使企業完善內部管理控制體系，保障會計人員行使職權，提高會計人員嚴格執法的積極性。

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