事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題及對(duì)策

李亞敏

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)受到越來越多的關(guān)注。因此內(nèi)部控制審計(jì)工作中存在的問題也就逐漸顯露出來。例如內(nèi)部控制審計(jì)僅限于形式、設(shè)置不合理、不規(guī)范等，這些問題阻礙了事業(yè)單位良好快速的發(fā)展。當(dāng)前的首要任務(wù)就是要采取行之有效的對(duì)策，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的水平，以全面加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量。所以本文主要分析了當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題，針對(duì)事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作提出民相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。

事業(yè)單位

內(nèi)部控制審計(jì) 問題 對(duì)策

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，有的事業(yè)單位雖然設(shè)有內(nèi)部控制審計(jì)這一機(jī)制，但對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度卻不高。并且在內(nèi)部控制審計(jì)的過程中，審計(jì)方式僅限于表面，審計(jì)內(nèi)容不夠全面，因此傳統(tǒng)的審計(jì)方式明顯難以適應(yīng)事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的要求。這會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位工作效率低下，很難提高經(jīng)濟(jì)效益，所以要在全面明確內(nèi)部控制審計(jì)問題的前提下，積極采取合理有效的措施，以確保內(nèi)部控制審計(jì)工作發(fā)揮其實(shí)效性。

事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題

（1）事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)制度不健全

從國(guó)家法律角度考慮，其他行業(yè)都有明確的法律法規(guī)指導(dǎo)且具有很好的指導(dǎo)性。但對(duì)于事業(yè)單位而言，一系列的法律法規(guī)雖然做出了相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，但對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)根本不具有指導(dǎo)意義。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》是事業(yè)單位僅有的可以參考的規(guī)定，然而這一重要工作標(biāo)準(zhǔn)卻存在缺少指向性、過于籠統(tǒng)、過于形式化等一系列的缺陷。就如何進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)并沒有嚴(yán)格明確的表述，只進(jìn)行了簡(jiǎn)單的理論性的說明。在實(shí)際的工作操作中，并不能起到有效的指導(dǎo)性作用，導(dǎo)致其內(nèi)部控制審計(jì)人員在實(shí)際工作中無據(jù)可依。在具體的實(shí)施中，由于不少事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)人員缺少相應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)相關(guān)法律法規(guī)或工作方法不能融會(huì)貫通。再比如規(guī)定中并沒有對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的報(bào)告給出明確的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在內(nèi)部控制審計(jì)中，很多報(bào)告沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可以衡量，質(zhì)量參差不齊，且一些缺乏專業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)素養(yǎng)的工作人員在向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告的表述過程中過于隨意，根本不能引起領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)報(bào)告的高度重視。使得內(nèi)部控制審計(jì)局限于形式，難以真正地指導(dǎo)實(shí)踐。

（2）事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作不重視。

一般情況下，事業(yè)單位隸屬上級(jí)部門，上級(jí)對(duì)其各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行管理。因此，事業(yè)單位對(duì)其內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)不是單獨(dú)進(jìn)行的，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位員工工資和經(jīng)費(fèi)有扶持，不像其他行業(yè)存在虧損的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)事業(yè)單位發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)有的作用有一定影響。并且由于我國(guó)復(fù)雜的社會(huì)情況的影響，對(duì)管理層來說，由于在單位中人際關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，在管理時(shí)更傾向于注重情義，時(shí)常由于感情的因素，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)工作難以順利進(jìn)行。很多單位的內(nèi)部控制審計(jì)不具有有效性，很多情況下都是徒有虛名，僅限于形式，根本沒有深入到內(nèi)部，這大多都是由于存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)造成的。大部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)工作環(huán)節(jié)了解不夠透徹，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不正確，很多事業(yè)單位都忽視了內(nèi)部控制審計(jì)工作。

（3）事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境不完善

在事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行過程中，審計(jì)工作受審計(jì)環(huán)境的影響。很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)了解不透徹，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)不重視。致使下屬員工態(tài)度很隨意，經(jīng)常敷衍了事，不認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)的工作。在很多事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)為了政績(jī)極度重視核心部門而忽視作為輔助部門的內(nèi)部控制審計(jì)部門，甚至把它邊緣化，致使該部門根本沒有足夠的人員配比。內(nèi)部控制審計(jì)部門被隔離開來，成為了一個(gè)閑置部門。甚至很多單位還存在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員身兼兩職的情況存在，完全背離了要保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的獨(dú)立性這一規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)人員不能很好地履行對(duì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查、分析、評(píng)價(jià)與建議的職責(zé)。

（4）事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作人員專業(yè)素養(yǎng)不高

在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制審計(jì)工作不僅受到法律法規(guī)制度、領(lǐng)導(dǎo)的重視程度、和內(nèi)外部環(huán)境等因素的影響。內(nèi)部控制審計(jì)中相關(guān)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力的高低這一因素同樣也是不容忽視的。內(nèi)部控制審計(jì)工作人員不僅要對(duì)國(guó)家針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)頒發(fā)的相關(guān)政策了如指掌，而且還要有具備足夠的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律和管理技術(shù)等方面的專業(yè)知識(shí)。但是很多事業(yè)單位聘用人員的時(shí)候根本沒考慮到這些重要的因素，致使相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)缺乏專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。不能保證內(nèi)部控制審計(jì)的有效運(yùn)行。

事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的優(yōu)化對(duì)策

（1）健全內(nèi)部控制審計(jì)的法律法規(guī)

內(nèi)部控制審計(jì)工作是一項(xiàng)全面化、嚴(yán)謹(jǐn)化的工作。在實(shí)際的內(nèi)部控制審計(jì)過程中，必須要有健全的法律法規(guī)作為依據(jù)，以法律法規(guī)化的規(guī)章制度作為其指導(dǎo)意見，科學(xué)全面有序的地推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作的進(jìn)行。為了提高事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的水平，保證內(nèi)部控制審計(jì)工作行之有效，相關(guān)的法律機(jī)關(guān)部門要頒布切實(shí)可行有效的法律法規(guī)，進(jìn)一步完善《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中《內(nèi)部控制審計(jì)具體準(zhǔn)則》的相關(guān)內(nèi)容，使其內(nèi)容不僅僅要涉及理論知識(shí)和一般原則、方法、具體程序等事項(xiàng)，還應(yīng)該詳細(xì)說明關(guān)于制定審計(jì)規(guī)劃、審計(jì)策略、內(nèi)部控制、控制測(cè)試評(píng)析等方面的內(nèi)容。與此同時(shí)必須充分結(jié)合現(xiàn)階段內(nèi)部控制審計(jì)工作中出現(xiàn)的新現(xiàn)象、新特點(diǎn)、新問題等不斷完善法律法規(guī)，以提升法律法規(guī)的整體適用性，使其能夠更好保證內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施。

（2）增強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)意識(shí)

目前，我國(guó)的事業(yè)單位普遍呈現(xiàn)出內(nèi)部控制審計(jì)意識(shí)缺失、關(guān)注度不高的現(xiàn)象，從而影響了內(nèi)部控制審計(jì)的有效運(yùn)行。若要改變這一現(xiàn)狀，需要不斷提高內(nèi)部控制審計(jì)意識(shí)，并且要真正發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作的時(shí)效性。事業(yè)單位要重視與加大內(nèi)部控制審計(jì)工作的宣傳力度，提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的認(rèn)知水平，加大員工對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的了解。利用領(lǐng)導(dǎo)干部領(lǐng)頭羊這一角色，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位自上而下的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)。同時(shí)，事業(yè)單位要緊隨國(guó)家發(fā)展的步調(diào)，大力宣揚(yáng)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要戰(zhàn)略思想。并把該思想貫徹落實(shí)在事業(yè)單位的內(nèi)部控制與審計(jì)工作中，以滿足我國(guó)對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展要求。事業(yè)單位要設(shè)立獨(dú)立的的內(nèi)部控制審計(jì)部門，引進(jìn)并培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部控制與審計(jì)人才，以確保內(nèi)部控制審計(jì)工作中的科學(xué)性、獨(dú)立性與有效性。

（3）完善內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境

一個(gè)良好的工作環(huán)境和氛圍是事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作能夠有效實(shí)施的前提。內(nèi)部控制審計(jì)能否順利的進(jìn)行很大程度上受單位審計(jì)環(huán)境的影響。所以為了能夠更好的發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的作用，要建立一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境。首先要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視，通過領(lǐng)導(dǎo)提高員工的重視程度。把內(nèi)部控制審計(jì)部門從一個(gè)閑置部門的邊緣拉回正常軌道中，并當(dāng)成一個(gè)至關(guān)重要的部門來看待，充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)部門應(yīng)有的監(jiān)督作用。其次，事業(yè)單位要積極引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)的員工。不定期的對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，以增強(qiáng)員工的專業(yè)知識(shí)，使員工以專業(yè)的素養(yǎng)和認(rèn)真的態(tài)度投身到內(nèi)部控制審計(jì)中。強(qiáng)化相關(guān)的法律法規(guī)的普及，嚴(yán)格遵照內(nèi)部控制審計(jì)的指導(dǎo)原則和指導(dǎo)方法，保證內(nèi)部控制工作有法可依。使內(nèi)部控制審計(jì)工作逐漸得到加強(qiáng)和完善。

（4）提高內(nèi)部控制審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

內(nèi)部控制審計(jì)人員是影響內(nèi)部控制審計(jì)工作能否有序展開的重要因素，所以審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力是尤為重要的，事業(yè)單位一定要結(jié)合自身需要和現(xiàn)實(shí)情況招聘專業(yè)的人員，優(yōu)化自身的員工配置。同時(shí)也要定期的開展相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)以及對(duì)員工進(jìn)行考核，增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識(shí)，掌握重要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，不斷在實(shí)踐中累積經(jīng)驗(yàn)。為單位建立一支專業(yè)素養(yǎng)高，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍。

結(jié)語(yǔ)

改革是整個(gè)人類社會(huì)和事業(yè)單位發(fā)展的動(dòng)力。現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位普遍存在工作效率不高、效益低下、監(jiān)管不嚴(yán)等問題，需要對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行全面的改革，其中最重要的一點(diǎn)就是要高度重視事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作。事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作的有序展開是極為困難的，內(nèi)部控制審計(jì)工作是否能發(fā)揮其有效性受很多因素的影響。因此要提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，在單位內(nèi)部強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性，讓全員都重視起來。事業(yè)單位在充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)工作重要性的前提下，通過各種方法與措施努力創(chuàng)造一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境，建立健全內(nèi)部控制審計(jì)工作機(jī)制，聘用專業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)人員，確保內(nèi)部控制審計(jì)能夠發(fā)揮其真實(shí)有效性。

[1]王敏.事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2016.

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[3]宗文龍，魏紫，于長(zhǎng)春.我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與改革建議一一基于問卷調(diào)查的分析[J].審計(jì)研究，2012