中小企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

程金金

本文對中小企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行詳細(xì)探討，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)會計(jì)信患系統(tǒng)內(nèi)控存在的問題，并提出相應(yīng)的對策。

會計(jì)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制

引言

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步以及全球經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，會計(jì)信息系統(tǒng)成為了企業(yè)信息化管理的核心組成部分，在提高企業(yè)管理水平方面有著舉足輕重的作用。然而，會計(jì)信息系統(tǒng)在為企業(yè)帶來效益的同時也帶來了許多風(fēng)險。為保障會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，有效的內(nèi)部控制是十分必要的。但是，學(xué)者們談內(nèi)部控制時大多著眼于大企業(yè)，而較少關(guān)注中小企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，其實(shí)，中小企業(yè)由于規(guī)模小、資金有限等原因，其信息系統(tǒng)內(nèi)部控制方面存在諸多問題。

中小企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)控

中小企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是指在運(yùn)用會計(jì)信息系統(tǒng)的中小企業(yè)中，針對會計(jì)工作組織或業(yè)務(wù)實(shí)施等過程中所導(dǎo)致的會計(jì)信息失真、不合理、不合法等一系列問題，中小企業(yè)自身設(shè)立的減少這種可能性的對企業(yè)自身的內(nèi)部控制。中小企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制非常重要，在一定程度上縮減了企業(yè)不合理的開支，能保證企業(yè)快速平穩(wěn)地發(fā)展。

中小企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)控存在的問題

（1）制度方面

1.會計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)不規(guī)范

我國大多數(shù)中小企業(yè)在推行會計(jì)信息化管理的過程中存在許多誤區(qū)，其會計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)往往是從市場上購買一套財務(wù)軟件，并沒有聯(lián)系實(shí)際業(yè)務(wù)需求去建設(shè)適合自身的會計(jì)信息系統(tǒng)，會計(jì)信息系統(tǒng)在實(shí)際運(yùn)用中有缺陷。

2.內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱

會計(jì)信息化的會計(jì)信息系統(tǒng)增加了系統(tǒng)操作、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)管理等崗位，這對企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的要求。然而，中小企業(yè)一般規(guī)模都比較小、人員有限，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不完善的，無法與信息化的會計(jì)信息系統(tǒng)相匹配。

（2）人才方面

1.缺乏復(fù)合型人才

會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制需要復(fù)合型的人才，要求員工不僅具備會計(jì)知識，還要具備計(jì)算機(jī)知識，復(fù)合型的人才既能把握業(yè)務(wù)活動的處理流程。然而，我國的中小企業(yè)人才匱乏，缺少復(fù)合型人才。

2.員工的道德問題

企業(yè)員工的道德因素對計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的安全因素的影響非常大，內(nèi)部人員對會計(jì)數(shù)據(jù)的非法訪問、篡改、泄密和破壞等都會引發(fā)安全問題。中小企業(yè)因其規(guī)模較小，吸引的人才素質(zhì)層次不齊，容易對會計(jì)信息系統(tǒng)造成威脅。

（3）系統(tǒng)方面

1.系統(tǒng)的內(nèi)部風(fēng)險

會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部風(fēng)險有兩：一是來自計(jì)算機(jī)、財務(wù)軟件的風(fēng)險，一旦計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或者會計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)問題，整個企業(yè)的會計(jì)信息就有可能丟失；二是由于制單、憑證審核等環(huán)節(jié)在會計(jì)信息系統(tǒng)中逐漸減少甚至消失，無法追查有問題的責(zé)任人。

2.系統(tǒng)的外部風(fēng)險

會計(jì)信息系統(tǒng)自身的安全設(shè)置存在漏洞，會計(jì)信息在傳遞過程中被截取、篡改、泄漏的幾率大大增加，會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性受到威脅。此外，各種計(jì)算機(jī)病毒的肆虐也給會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性帶來極大的隱患。

完善中小企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)控的措施

（1）完善系統(tǒng)組織控制制度

1.合理分工，明確職責(zé)

中小企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)時，應(yīng)設(shè)置系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員、電腦審核員、會計(jì)檔案管理員等崗位，同時建立崗位責(zé)任制，責(zé)任到人，既要保證數(shù)據(jù)錄入與審核等崗位的分離，又要保證充分授權(quán)，做到崗位設(shè)置的人員精簡、功能完善。

2.加強(qiáng)會計(jì)人員培訓(xùn)

要定期對會計(jì)人員展開專項(xiàng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，讓會計(jì)人員了解會計(jì)信息系統(tǒng)原理、熟悉每個業(yè)務(wù)處理模塊的設(shè)計(jì)理念，并且能夠準(zhǔn)確無誤地操作。培訓(xùn)可以使會計(jì)人員更好地應(yīng)用會計(jì)專業(yè)知識和信息技術(shù)，推動中小企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)高效、安全地運(yùn)行。

（2）完善系統(tǒng)開發(fā)控制制度

1.保證會計(jì)信息系統(tǒng)的可應(yīng)用性

會計(jì)信息系統(tǒng)的可應(yīng)用性是指企業(yè)的會計(jì)信息系統(tǒng)必須充分符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的需要，會計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)設(shè)計(jì)要做到“量體裁衣”。對會計(jì)信息系統(tǒng)將要實(shí)現(xiàn)的功能、模塊劃分、權(quán)限設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等有一個清晰的規(guī)劃和要求。

2.做好系統(tǒng)的維護(hù)控制

會計(jì)信息系統(tǒng)在實(shí)際運(yùn)用中要定期維護(hù)，中小企業(yè)應(yīng)指定專門的信息技術(shù)專業(yè)人員對企業(yè)的會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行維修，以保證會計(jì)信息的真實(shí)性，能準(zhǔn)確反映企業(yè)的業(yè)務(wù)活動。維護(hù)人員不參與企業(yè)的會計(jì)賬務(wù)處理，但可以負(fù)責(zé)各種會計(jì)檔案資料的保管工作，尤其是電子文檔、數(shù)據(jù)庫的管理。

（3）完善系統(tǒng)安全控制制度

1.系統(tǒng)的安全控制

一是定期對會計(jì)信息系統(tǒng)的硬件進(jìn)行檢查維護(hù)，及時排除存在的各種安全隱患，及時淘汰不再適用的機(jī)器設(shè)備；二是定期對會計(jì)信息系統(tǒng)的軟件進(jìn)行更新，保證各個業(yè)務(wù)模塊功能的及時升級。

2.網(wǎng)絡(luò)病毒防護(hù)

企業(yè)信息系統(tǒng)必須加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)病毒的防范，硬件方面使用防病毒卡或芯片等，軟件方面掛接或捆綁第三方反病毒軟件，對外部訪問請求要仔細(xì)審查，對外來數(shù)據(jù)要先查殺病毒再下載、傳輸。中小企業(yè)在日常工作中要加強(qiáng)系統(tǒng)的安全控制教育。

（4）完善系統(tǒng)管理控制制度

會計(jì)信息系統(tǒng)的管理控制主要是指會計(jì)信息系統(tǒng)的操作控制，即對會計(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到確認(rèn)、從確認(rèn)到計(jì)量、從計(jì)量到報告這樣一個過程的控制。

具體包括以下幾方面：在會計(jì)發(fā)生階段保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性；在會計(jì)確認(rèn)階段保證項(xiàng)目的可定義性和可計(jì)量性；在會計(jì)計(jì)量階段保證數(shù)據(jù)錄入和處理的準(zhǔn)確性；在會計(jì)報告階段保證信息輸出的準(zhǔn)確性。

結(jié)論

中小企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制存在著諸多問題，本文從制度、人才、系統(tǒng)三方面分析了其存在的問題，并從系統(tǒng)組織控制、開發(fā)控制、安全控制、管理控制四個方面提出了對策，要求中小企業(yè)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時候，更關(guān)注其會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，這是企業(yè)高效、安全運(yùn)作的前提條件。

[1]孫立輝.會計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)中內(nèi)部控制評價的步驟[J].中國注冊會計(jì)師，2010 （11）：81-83.

[2]劉新.小企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究[J].財會通訊，2015（ 01）：108-110.

[3]祁廣亞.會計(jì)信息化條件下企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制[J].財會研究，2010（ 22）：21-22.