中小企業會計信息系統內部控制研究

程金金

本文對中小企業會計信息系統的內部控制進行詳細探討，發現中小企業會計信患系統內控存在的問題，并提出相應的對策。

會計信息系統 內部控制

引言

隨著科學技術的進步以及全球經濟的迅猛發展，會計信息系統成為了企業信息化管理的核心組成部分，在提高企業管理水平方面有著舉足輕重的作用。然而，會計信息系統在為企業帶來效益的同時也帶來了許多風險。為保障會計信息系統的安全性，有效的內部控制是十分必要的。但是，學者們談內部控制時大多著眼于大企業，而較少關注中小企業會計信息系統的內部控制，其實，中小企業由于規模小、資金有限等原因，其信息系統內部控制方面存在諸多問題。

中小企業會計信息系統內控

中小企業會計信息系統內部控制是指在運用會計信息系統的中小企業中，針對會計工作組織或業務實施等過程中所導致的會計信息失真、不合理、不合法等一系列問題，中小企業自身設立的減少這種可能性的對企業自身的內部控制。中小企業會計信息系統的內部控制非常重要，在一定程度上縮減了企業不合理的開支，能保證企業快速平穩地發展。

中小企業會計信息系統內控存在的問題

（1）制度方面

1.會計信息系統建設不規范

我國大多數中小企業在推行會計信息化管理的過程中存在許多誤區，其會計信息系統的建設往往是從市場上購買一套財務軟件，并沒有聯系實際業務需求去建設適合自身的會計信息系統，會計信息系統在實際運用中有缺陷。

2.內部控制基礎薄弱

會計信息化的會計信息系統增加了系統操作、系統維護、數據管理等崗位，這對企業的內部控制提出了更高的要求。然而，中小企業一般規模都比較小、人員有限，企業的內部控制制度是不完善的，無法與信息化的會計信息系統相匹配。

（2）人才方面

1.缺乏復合型人才

會計信息系統的內部控制需要復合型的人才，要求員工不僅具備會計知識，還要具備計算機知識，復合型的人才既能把握業務活動的處理流程。然而，我國的中小企業人才匱乏，缺少復合型人才。

2.員工的道德問題

企業員工的道德因素對計算機會計信息系統的安全因素的影響非常大，內部人員對會計數據的非法訪問、篡改、泄密和破壞等都會引發安全問題。中小企業因其規模較小，吸引的人才素質層次不齊，容易對會計信息系統造成威脅。

（3）系統方面

1.系統的內部風險

會計信息系統的內部風險有兩：一是來自計算機、財務軟件的風險，一旦計算機系統或者會計信息系統出現問題，整個企業的會計信息就有可能丟失；二是由于制單、憑證審核等環節在會計信息系統中逐漸減少甚至消失，無法追查有問題的責任人。

2.系統的外部風險

會計信息系統自身的安全設置存在漏洞，會計信息在傳遞過程中被截取、篡改、泄漏的幾率大大增加，會計信息的真實性和完整性受到威脅。此外，各種計算機病毒的肆虐也給會計信息系統的安全性帶來極大的隱患。

完善中小企業會計信息系統內控的措施

（1）完善系統組織控制制度

1.合理分工，明確職責

中小企業在進行會計信息系統建設時，應設置系統管理員、系統維護員、電腦審核員、會計檔案管理員等崗位，同時建立崗位責任制，責任到人，既要保證數據錄入與審核等崗位的分離，又要保證充分授權，做到崗位設置的人員精簡、功能完善。

2.加強會計人員培訓

要定期對會計人員展開專項培訓和學習，讓會計人員了解會計信息系統原理、熟悉每個業務處理模塊的設計理念，并且能夠準確無誤地操作。培訓可以使會計人員更好地應用會計專業知識和信息技術，推動中小企業會計信息系統高效、安全地運行。

（2）完善系統開發控制制度

1.保證會計信息系統的可應用性

會計信息系統的可應用性是指企業的會計信息系統必須充分符合企業經濟業務活動的需要，會計信息系統的開發設計要做到“量體裁衣”。對會計信息系統將要實現的功能、模塊劃分、權限設置、業務流程等有一個清晰的規劃和要求。

2.做好系統的維護控制

會計信息系統在實際運用中要定期維護，中小企業應指定專門的信息技術專業人員對企業的會計信息系統進行維修，以保證會計信息的真實性，能準確反映企業的業務活動。維護人員不參與企業的會計賬務處理，但可以負責各種會計檔案資料的保管工作，尤其是電子文檔、數據庫的管理。

（3）完善系統安全控制制度

1.系統的安全控制

一是定期對會計信息系統的硬件進行檢查維護，及時排除存在的各種安全隱患，及時淘汰不再適用的機器設備；二是定期對會計信息系統的軟件進行更新，保證各個業務模塊功能的及時升級。

2.網絡病毒防護

企業信息系統必須加強對網絡病毒的防范，硬件方面使用防病毒卡或芯片等，軟件方面掛接或捆綁第三方反病毒軟件，對外部訪問請求要仔細審查，對外來數據要先查殺病毒再下載、傳輸。中小企業在日常工作中要加強系統的安全控制教育。

（4）完善系統管理控制制度

會計信息系統的管理控制主要是指會計信息系統的操作控制，即對會計業務從發生到確認、從確認到計量、從計量到報告這樣一個過程的控制。

具體包括以下幾方面：在會計發生階段保證經濟業務的合法性、合規性；在會計確認階段保證項目的可定義性和可計量性；在會計計量階段保證數據錄入和處理的準確性；在會計報告階段保證信息輸出的準確性。

結論

中小企業會計信息系統的內部控制存在著諸多問題，本文從制度、人才、系統三方面分析了其存在的問題，并從系統組織控制、開發控制、安全控制、管理控制四個方面提出了對策，要求中小企業在發展經濟業務的時候，更關注其會計信息系統的內部控制，這是企業高效、安全運作的前提條件。

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