納稅人權利及其保障初探

路義兵

國家的運轉需要消耗相應的財政資金，而稅費收入是我國財政資金的主要收入組成部分，因此確保稅費收入的穩定性以及可持續性成為各個政府都要考慮的問題。為了使得納稅人能夠積極的繳納相關稅費，對于納稅人稅費繳納往往會給與一定的權利并對于該些權利加以保障，使得納稅人對于稅費繳納認知度得以提升，有助子稅費的收取。但是我國現今對于納稅人權利保障意識較為欠缺，導致納稅人權利無法得到有效保障，不利于納稅入納稅積極性提升。所以本文就對我國納稅人權利保障進行分析，發覺存在的問題并給s完善建議，使得我國納稅人權利能夠得到有效保障。

納稅人 權利 保障

納稅人是我國稅收法律關系的主體，而且納稅人承擔了我國政府經濟運作中的財政支出，因此納稅人是我國社會經濟發展的重要支撐力量。納稅人在進行相關稅務的繳納過程中，讓渡自身部分利益，同時由于讓渡利益也會隨之獲得相關的權利，保障納稅人在繳納稅務之后獲取相關的回報，從而促使納稅人能夠自覺積極的繳納相應稅費，因此對于納稅人稅務權利的保障十分重要。但是我國由于整體社會經濟建立較晚，同時民眾的法制意識還不夠高，因此絕大部分民眾將納稅當做完全的負擔，并沒有很好的運用納稅人所擁有的權利，導致納稅的積極性下降，出現稅負繳納抵觸等心理，不利于我國稅收的征收，對于我國法制化社會的構建也會形成負面影響。因此必須對于我國納稅人權利進行有效的保障，本文就從納稅人權利問題出發，探究我國納稅人權利保障現狀以及所存在的問題，并給與完善建議，使得我國納稅人權利能夠得到有效保障，以此達到本文論述的目的。

我國納稅人權利保障存在的問題

（1）納稅人缺乏法制意識

納稅人其納稅過程中有著諸多的權利，但是我國由于法制進程開展較慢，導致我國的納稅人缺乏法制意識，對于自身所持有的納稅權利不能夠完全知曉，造成納稅人在納稅過程中容易出現其權利無法履行到位。比如一些納稅人不了解其需要落實納稅行為，在繳納稅費的過程中采取制造假賬或者其他的方式進行稅費的偷逃，造成其應當落實的納稅義務未能完成，導致國家相關稅費減少，權益受到相應損失。同時一些納稅人自身落實了其納稅的義務，但是對于自身通過納稅能夠享受的權利卻不知曉，比如對于自身納稅的知情權、申訴權等不了解，導致自身在繳納稅費過程中一旦感覺稅費超過自己的預期估算時，就認為自己受到不公對待，對繳納稅費產生相應的抵觸心理，這也不利于納稅人今后自覺落實納稅義務，所以納稅人缺乏法制意識造成納稅人權利無法得到有效保障。

（2）稅收相關法律層級不足

要想讓納稅人的權利得到相應的保障，必須通過法律形式對于權利進行明確的規定，這樣才能夠依靠法律使得納稅人權利在法律層面得到相應的保護，但是我國現今稅收相關的法律層級級別過低，比如在憲法中我國憲法規定中國公民有著依法納稅的義務，但是在憲法之中并沒有對納稅人權利保障提出相應的規章制度，同時目前我國對于稅收缺乏針對性的法律制度，尤其是稅收核心法律稅收基本法還未出爐，由于稅收基本法并未出爐執行，導致目前我國的稅收法律法規政策只是在其他的法律規章制度中加以提及，同時涉及的稅收的整體權利和事項等也未有明確的告知，造成納稅人具體享有的權利模糊不清。加上稅收現階段的立法過程缺乏全民民主性質，因為稅收與我國每個社會公民都息息相關，因此稅收權利等將會直接影響到我國納稅人的自身權利，所以對于稅收權利的確定應當采納廣大納稅人的建議，才能夠使得納稅權利內容得到納稅人認可。

我國納稅人權利保障的落實建議

（1）提高納稅人法制意識

我國納稅人權利要想得到相應的保障，必須提高納稅人法制意識，只有納稅人的法制意識得到相應的加強，才能夠落實權利保障。為了能夠提高納稅人法制意識，可以從三個方面加以實施，首先需要對于納稅人其所具有的相關權利進行相應的告示，為了能夠在大范圍對納稅人加以告知，可以借助新聞媒體等方式進行宣傳，使得納稅人能夠通過諸多的新聞媒體了解到納稅人所具有的相應權利。其次納稅人在繳納稅費的過程中會得到相應的發票或者繳稅憑證，在繳稅憑證的背方可以將納稅人所具有的權利義務等等加以顯示，使得納稅人能夠很方便的對于該些規章制度等進行收留觀看，方便納稅人對稅費相關法制意識的提升。

（2）完善相關法律法規

現今我國對于納稅人的權利規定以及保障方面缺乏必要的法律規章文件，現今只有少數比如個人所得稅、車船稅等有著明確的法律規章，而絕大部分稅費缺乏明確的權利保障制度等，造成納稅人權利保障過程中缺乏法律的保護，自然也就無法給與納稅人權利良好的保障。所以我國必須針對納稅權利出臺專門的法律法規，尤其是稅收基本法需要加快出爐，才能夠使得各種納稅行為義務以及權利得到明確規定，其權利保障才能夠得以實施。

（3）協調稅收執法的實施

要想確保稅收執法的全面執行，應該從下述幾個方面出發：一是，強化對稅收執法人員的能力培養，相關人員專業技能欠缺且法律意識薄弱，勢必將影響其在執法環節的服務質量，難以充分保護納稅人的正當利益，因此，必須重視對稅收執法人員的培訓，引導其系統地學習與理解稅收法的相關理論，稅收執法人員必須具備良好的專業素養，才可以為納稅人提供高質量的服務，成長為合格的納稅執法人，服務于納稅人。二是，全方位培養納稅執法人的稅收服務意識，不但納稅人要樹立權利意識，對稅務部門而言，部分人仍舊保持著傳統的執法理念，覺得國家的權力富有權威性與強制性，依法納稅是納稅人的義務，對于其納稅業務的履行情況進行強制性地監管，所以，需要引導征稅執法人樹立權利與義務對等的公民權利本位理念，令其尊重與保護納稅人的合法利益，使其樹立起服務于納稅人的公仆理念，從而切實維護納稅人的合法權利。

[1]王晶.納稅人權利保護研究[D].吉林財經大學，2017.

[2]況穎.完善我國納稅人權利保障制度研究[D].江西財經大學，2016.

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