完善領導干部自然資源離任審計的若干思考

雷莉萍 卜祥磊

領導干部自然資源資產離任審計在我國剛剛起步，還有許多問題需要解決。本文探討了該類審計中存在的若于問題，審計中所需自然資源資產信息分散，審計資源的分配不合理，審計問責機制未能落實到位等。針對問題，文章提出完善的若于建議和思考，如實現自然資源資產數據共享、建立自然資源資產信息數據庫、形成一整套審計問責機制等。

自然資源 離任審計

領導干部 審計人員

領導干部自然資源資產離任審計概述

2017年11月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《領導干部自然資源資產離任審計規定（試行）》，明確開展領導干部自然資源資產離任審計（以下簡稱資源審計），強調審計機關應根據被審計領導干部任職期間所在地區或者主管業務領域自然資源資產管理和生態環境保護情況，客觀評價被審計領導干部履行自然資源資產管理和生態環境保護責任情況。

審計主要圍繞著領導干部及其對自然資源資產管理享有權利并承擔相應責任。審計內容包括：當地自然資源資產基本情況；領導干部對中央方針政策和法律法規執行落實情況；自然資源資產管理和生態環境保護目標完成情況；被審干部對自然資源資產管理和生態環境保護監督責任的履行情況；自然資源資產和生態環境保護項目建設運行情況；被審計單位自然資源資產和生態環境保護相關資金征管用情況。

領導干部自然資源資產離任審計中存在的若干問題

（1）審計中所需自然資源資產信息分散

進行資源審計時，審計人員需要搜集大量審計證據，核實自然資源資產信息數據主要包括其數量、質量、分布情況和開發利用情況，與之相關的項目建設情況、資金使用情況，以及對生態環境的影響情況等。而這些復雜信息數據分散在各個部門，國土局、地質局、監測站、科研院所、企業等分別掌握著部分相關信息，這些數據多為內部使用，并未對外披露。

（2）審計資源的分配不合理

資源審計的實施者主要是國家審計機構，各地審計部¨可調動的審計人員數量有限，而所審計的自然資源資產信息復雜、分散，這給審計人員搜集審計證據增添了難度，需要付出大量的時間和精力。少量的工作人員在有限時間內完成大量審計工作，審計質量難以保障。

（3）審計問責機制未能落實到位

自然資源資產問責體系不完善，以及對經濟快速發展的追求，導致目前一些領導干部在思想上還未對資源審計重視。自然資源資產評價考核還存在許多問題，評價考核機制未引起足夠重視，落實不到位；在考核領導干部政績時，自然資源資產相關指標占比過低；組織機構重疊導致對自然資源資產責任不清，影響評價考核；相關部門沒有制定自然資源資產追責配套政策，審計成果難以發揮實質性作用。

（4）領導干部責任難以界定

自然資源資產存續時間長，有些污染和破壞經歷了漫長過程，這對判斷前后任領導干部負責造成困難。其次，跨區域自然資源資產相關責任難以界定，諸如山河湖泊礦產之類自然資源資產分布往往跨越多個地區，各區域內的資源數量或邊界難以劃定，而各區域對資源開發利用目的、方式不同，卻又相互影響，這就導致了相關責任難以界定。

（5）審計人員專業勝任能力不足，審計質量難以保證

自然資源資產的種類多、數量大，審計時會涉及到方方面面專業知識，審計人員不僅要掌握財務知識和審計方法，還需要熟悉各類自然資源資產相關法律法規，了解動植物學、環境科學、生態學、工程學等。但目前審計人員審計經驗相對欠缺，對各學科知識的綜合運用能力較弱。

（6）審計技術方法創新不足

目前許多環境審計主要以財務合規審計為主。例如在有的大氣污染防治審計項目中，主要采用的還是財務審計手段，審查產業結構調整優化、城市揚塵污染控制、機動車污染防治、工業大氣污染治理、大氣污染防治專項資金投入等項考核目標任務完成情況，這導致了審計結論不完整、不客觀。另外部分審計人員認為信息化手段是信息專業人員的工作，不愿費力去學習，導致了審計信息化、數據化手段沒有起到應有的輔助效果。

完善領導干部自然資源資產離任審計的若干思考

（1）實現自然資源資產數據共享

首先由政府牽頭，將政府機關部門的自然資源資產數據信息有效整合，并一定程度上公開。各級審計機關應加強與涉及自然資源資產管理和生態環境保護相關業務主管部門的協調，推進建立自然資源資產數據共享平臺，加大審計結果運用，形成監督合力，在推動生態文明建設和綠色發展中發揮積極作用。

（2）建立自然資源資產信息數據庫

國務院及地方各級政府負有自然資源資產管理、保護職責的部門應加強部門聯動，歸集各相關部門的土地、礦產、森林、海洋、水等自然資源資產基礎數據，盡快建立自然資源資產數據共享平臺，融合各地測繪地理信息局的測繪成果，構建多來源、多尺度的自然資源資產數據庫，為審計提供專業支持和制度保障。

（3）形成一整套審計問責機制

審計人員其出具的審計報告對領導干部離任后的工作方向產生直接影響。審計發現有些項目在上報審核實施及資金審批、使用等必經機制上出現多種隱患，如流程不夠透明規范、操作不夠合規、程序漏洞等。因此審計人員需要保持自身職業素養和專業性，及時審查問題根源，提出審計意見，保持審計獨立性，充分發揮審計對評價完善領導工作的作用。

（4）提高審計隊伍的綜合能力

由于資源審計的特殊性，對審計人員系統性專業教育和培訓十分重要?？梢匝垖＜覍W者給審計人員做專項講座，也可邀請審計同行交流工作經驗，開闊人員視野；審計部門還可定期舉行經驗交流會，互相學習借鑒，在交流中受到啟發。

（5）注重推動審計技術手段和方法創新

要逐步實現由傳統的財務收支審計、合規審計為主，向經濟責任審計、管理績效審計、財經法紀審計等多種相互結合的審計方式轉變?？茖W把握審計業務需求與工作現狀間的關系，對自然資源資產的實物量和價值量進行測量和評估。一方面，要及時調整工作思路、創新審計工作方式方法；另一方面，要加快審計信息化建設的進程，采用先進審計技術方法，推行計算機輔助審計，不斷拓展審計信息化平臺。