民營企業實施全面預算管理的優化策略

林躍

全面預算管理作為運用現代科技手段，集經營預算、資本預算、財務預算于一體的先進綜合管理系統，是企業優化資源配置、提高運行質量、改善經營效益、加強風險管控的有效管理工共和管理機制，已越來越受到現代企業的關注。本文簡要闡述了當下民營企業全面預算管理現狀，并對民營企業做好預算管理的措施進行研究探討。

民營企業

全面預算管理 優化管理

前言

改革開發以來，尤其是實行市場經濟體制以后，我國民營企業發展迅速，取得了令人嘆服的成績，民營企業的發展從數量上到規模上都為世人所矚目，這在增強我國經濟實力、加速技術創新、推進地方經濟發展等方面起到了重要的推動作用。但在市場經濟體制下，企業在發展過程中面臨著嚴峻的挑戰，市場競爭更加激烈，為提高民營工業企業在市場競爭中的優勢，促進民營企業的健康發展與穩定發展，就需要加強企業的預算管理。

預算管理在民營企業的重要性

企業執行全面預算管理，在公司內部有戰略目標，將收入指標、成本指標、人力指標、固定資產指標、技術指標通過量化的方式逐月分解，形成年度的全面預算管理，從而將能量化的各類指標形成公司內部能利用的績效考核指標，與各部門的KPI以及月度、年度的薪酬同比例掛鉤，在民營企業中能夠執行下去，形成全面預算管理的有效價值鏈。在企業管理中主要體現下幾種價值：

（1）讓企業在日常經營中有規劃、有制約的細化和量化企業的戰略目標，讓每個部門都知道自己的收入、成本費用等每月量化指標的差異情況，形成合力、激發力量去完成，或者對費用做到點滴控制，全面預算管理能規劃企業未來發展的價值。

（2）企業在日常經營中，可以根據全面預算管理制定的預算目標，對年度設備的投人事先進行規劃與采購，人員的配備與招聘也按需完成既定的指標與補充或裁員，同時，做好流動資金的安排與使用，能讓企業在管理中優化人、財、物的資源配置。

（3）在民營企業日常管理中，各個部門都各自為政，你做你的事情、我處理我的事情，有效的橫向、縱向溝通比較缺乏，降低了辦事效率，從側面增加了隱性成本，而通過全面預算管理，為了能夠完成指標，內部溝通逐步加強，辦事效率與完成品質也會提升上來。有了全面預算管理的數據，所有的部門都會依據KPI指標與績效考核掛鉤，能量化的事情就不會找任何借口推三阻四了，因此，數字化能夠提高企業內部的溝通效率，也是全面預算的價值所在。

（4）成本費用的開支是在日常審批中最為常見的業務流程，在企業實際支付過程中，有些費用的支出與否沒有與業績狀況相吻合，在審批過程中只考慮此項費用是否為企業所支出、發票是否合法合規，而沒有考慮到該費用的支出是否為企業帶來了一定的效益。有了全面預算管理的執行，在處理任何一筆經濟業務的時候都會有事前的規劃、事中詳細的跟進與分析、事后對該項經濟業務適當的反饋，最重要的是，有了具體的數據考核，成本費用的開支就會有節制，日常審批中可以根據預算內外進行合理有效的控制，保證費用都在既定目標的預算內開支，如果需要預算外開支，需要通過預算管理制度中所規定的流程進行審批，通過全面預算管理就能強化企業的內部控制。

當前民營企業全面預算管理現狀

全面預算管理近些年在企業中已得到不同程度地推行和發展，不少企業通過實施全面預算管理取得了非常顯著的效益。但是，要將這種先進的管理機制在企業中全面普及和實施，需要對全面預算管理有著深刻的了解。由于多方面原因，目前民營企業全面預算存在著不少問題。

（1）民營企業對預算管理認識缺乏

全面的認識預算管理需要企業全體人員的共同參與，要求企業內部各部門之間上下一心合作協調。但目前部分企業存在以下種種現狀：企業管理者預算管理意識欠缺，導致下屬人員一盤散沙；企業部門之間溝通不暢，認識不足，片面認為預算管理單純是財務部門的事情，導致各業務部門預算與財務預算之間脫節嚴重，不能完全真實反映企業全部面貌；部分企業經營人重視短期經營效益，對企業長期發展戰略規劃和目標缺乏重視，從而導致編制的預算和企業戰略發展目標相脫離，難以充分發揮預算管理的作用，不能取得預期效益。

（2）企業預算管理缺乏有效監管

企業缺乏健全的預算管理控制體系，無預算制訂標準流程措施，更有甚者個別企業事前編制過程中直接照抄歷年數據，應付了事，缺乏預算編制實際意義。企業部門預算事中實施中發現預算編制有欠缺，超預算需要調整時無對應的控制措施，不說明實際情況，不報預算管理委員會審批，擅自調整預算指標，并可能出現費用多列支、支出項目超標、個人中飽私囊等情況。預算無有效的績效考核制度，預算決算時預算指標完成不完成一個樣，無相應的獎懲措施。部分企業雖然制定了完善的預算管理機制，并成立了專門度的預算管理部門，但由于其監控考核力度較為薄弱，導致預算管理工作缺乏實質性的內容。

（3）在企業生產經營過程中缺乏統領作用

在民營企業經營發展過程中預算管理工作發揮著指導性的作用，為企業各項經營和生產活動提供科學的指導。在實際管理中由于企業預算目標和預算資源使用缺乏內在聯系，對資源使用效益缺乏全面的評估，從日常考核角度來看，各個責任主體雖然按照預算的要求來實現預算目標，但其中也受到人為因素的影響和制約。如在設計營銷費用方案的過程中，對預算資源缺乏事前評估，或是即使在事前進行了預算資源評估，但在具體實施中缺乏獨立性，同時對營銷方案的執行缺乏事后跟蹤，導致營銷方案執行中所產生的預算脫離實際的預算目標。全面預算管理旨在為企業的預算資源進行精細化管理，部分預算資源在使用和管理中是粗放式的管理方式，如對固定資產修理等，根據精細化管理理念需要明確固定資產修理對象，但在實際管理中卻難以得到落實，僅僅只有經辦人員明確知道固定資產的修理對象。

民營企業實施全面預算管理的優化策略

（1）建立健全企業預算管理機制

在民營企業中預算管理在企業管理中發揮著導向性的作用，企業家自身應高度重視，積極推進，各部門可通過圖文、講座等形式認真學習，融會貫通。對于當前民營企業中預算和實際經營目標相脫離，預算不準確等多種問題的解決，關鍵就是要建立健全企業預算管理機制，明確預算管理目標，并根據企業的戰略發展目標和戰略規劃，對企業的預算管理理念進行貫徹落實，制定出適合企業發展的長期戰略目標。并且借鑒國內外企業先進的預算管理編制經驗，采取相應的諸如零基預算、滾動預算、彈性預算等編制方法，制訂出切合本企業實際的預算標準。

（2）確定先進合理的預算目標

預算制定是所有者與經營者等不同利益主體之間的博弈，因此預算編制過程也是溝通與協調過程。預算編制應采用“上下結合式”，預算目標自上而下下達，預算編制自下而上體現目標的具體落實。目標制定要以市場為導向，堅持零基預算與滾動預算原則，一切從實際出發，既不“鞭打快牛”，又不搞盲目攀比，在充分調查研究的基礎上，確定標桿，指標要先進合理，同時明確實現目標所要求的各種邊際條件。要加強企業誠信教育，建立誠信約束機制，同時完善信息溝通系統，實現信息對等。

（3）提升民營企業的預算控制水平

為了達到企業預算管理目標，加強企業全面預算管理同時要突出企業的財務預算，財務預算提供的各類數據是其他部門預算的根本。在民營工業企業的財務預算中要注重提高企業自身的預算控制質量及水平。在財務預算控制中，需要將各個業務部門與財務預算部門之間的關系進行有效協調，建立良好的溝通關系，在財務預算計劃執行中做到及時反饋，才能讓預算執行部門對當前本部門預算計劃的執行情況有全面的認識和了解，對具體的預算內容進行有效整改或調整。同時在預算控制中還要做到界限分明，逐級控制，對預算執行差異進行客觀和詳細的分析，并提出相應的解決對策和解決方法，避免在預算執行中產生弄虛作假的情況，并設立預算控制部門對預算管理的全過程進行有效監督與檢查，確保預算真實性與準確性。

（4）在企業生產經營中突出預算管理的統領作用

在民營工業企業中預算管理中采用全面預算管理方式，主要是指在企業生產經營過程等方面進行科學的控制，進行全過程、全面的控制與管理，需要圍繞著市場經濟發展趨勢來對企業經濟活動中進行預算管理，并以成本效益作為其最終的管理目標。企業應從供、產、銷各環節進行全過程預算管理及控制。供應采購應按全年產品產量消耗材料定額編制預算，從源頭控制材料浪費現象。產品生產環節企業可按材料消耗定額、機器工時定額、工人勞動定額等指標進行費用耗費預算編制及控制，一旦發現與預算不符隨時調查調整。銷售環節可制訂銷量預算、貨款回收預算、售后問題處理等預算，隨時與各部門核對處理。

結束語

全面預算管理是全過程、全方位、全員的企業管理，民營企業作為我國國民經濟的重要組成部分，對我國經濟發展與社會進步發揮著重要的影響，在民營企業中推行全面預算管理，能夠讓企業及時發現和解決生產經營過程中存在的問題，提高企業的內部控制和內部管理水平，增強企業的競爭實力，順利實現企業的戰略和經營目標。

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