淺談開征房產稅對我國宏觀經濟的影響及對策

朱騰甜

眾所周知，房產稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金牧入向產權所有人征收的一種財產稅。目前房產稅的稅率并未確定，征收的范圍是針對新建房產還是已有房產也沒有明確的說法。本文通過先闡述我國房產稅的現狀與存在問題，然后指出了開征房產稅對我國宏觀經濟的影響，最后提出了相關政策建議。

房產稅 房價 宏觀經濟

我國房產稅存在的主要問題

（1）現行房產稅的計稅依據不科學

前面也提到過，房產稅的計稅依據是房產的計稅余值或者租金收入。房產的計稅余值是按照房屋原值一次減除10%～30%的扣除后的余值來計算繳納房產稅。計稅余值以房屋原值為計稅基礎，沒有綜合考慮房屋的歷史成本和時間價值，不符合經濟發展規律。在上海重慶兩個城市的試點中，都以房地產市場價格作為計稅依據，在實際中以交易價格作為計稅依據，只針對增量房產征稅，不能體現房產稅作為財產稅類的性質，稅基也會隨著市場交易價格的波動而波動，容易造成稅基不穩定。

（2）稅率設計不合理

我國從1986年開始征收房產稅，房產稅有兩種征收方法，一種是從價計征，另一種是從租計征。對于自有房產用于生產經營的實行按照房產原值一次扣除10%-30%的扣除后的原值按照1.2%征收從價稅，對于出租房產取得租金收入的按照租金收入12%征收房產稅。除了對個人出租房屋的按4%征收之外，只設有12%和1.2%兩檔差距較大的稅率。房產稅名義上在中國屬于地方稅種，但實際上從房產稅的立法權到房產稅制度的構成因素的調整前都集中在中央，現行房產稅的稅率水平是由中央政府統一制定，地方政府沒有設稅權和對稅率做出調整的權利，而中央政府在對稅率進行安排時，并沒有深入了解各個地區房產的實際情況，這種現狀會對地方政府造成兩方面不好的影響。

（3）執法監管不夠嚴格

在制定房產稅的相關法規時，其中就包括要實行實名制，從而從宏觀上系統的對住房市場進行掌控，但目前這種制度在我國還沒有得到完全實施，并且在實施過程中出現了很多徇私舞弊等違規做法，購買多套房屋的人通過多種途徑避免登記到自己名下，這種種現象使得完全實名制真正得到落實難上加難；我國炒房現象十分嚴重，導致真正有剛需的人買不起房，不符合政府對房地產調控的初衷；政府沒有利用現代科技建立相應網絡系統，房產管理的相關部門之間尚未達到信息的互聯互通，公開透明的情況也并不理想。開征房產稅對我國宏觀經濟的影響

（1）調節房地產市場，使房價增長速度回歸理性。

近年來由于房價的不理性增長，國家出于調控的目的出臺了多項房地產市場的政策，如限購、國十條、國五條、限貸、加息等等，本意是想使得房價回歸理性增長，但由于各種因素，房價反而在一段時間的低潮之后反而上升得更加快，一波加一波的房價快速增長，使得很多家庭條件一般的人對于買房更加遙不可及。開征房產稅也是不同于之前發布政策等行政手段，而是通過影響市場的供給需求等市場經濟手段來調控房地產市場，使房價回歸理性的有效手段。

（2）調節收入分配，減小貧富差距。

當前中國經濟增長迅速，居民收入水平大幅提高，但由于資源的不均衡分配以及原始資本積累的差異，中國貧富差距逐年增大。國際收入基尼系數的警戒線是0.40，但我國近十年來居民收入基尼系數一直高于0.40，2015年甚至達到了0.462，大大超過正常的貧富差距水平，這一現象長此下去將對中國社會的穩定以及各項措施的實施產生巨大不利的影響。而房產作為居民財產的重要組成部分，近年來隨著房價的不斷攀升，出現了諸多擁有一套房產就是千萬富翁的現象。開征房產稅可以使房價回歸理性，會使得人們不再拘泥于房地產市場，將眼光放到其他市場，同時也會大大鼓勵有志青年努力的程度，房產稅是直接稅，能直接作用于收入調節，減少貧富差距。

（3）增加地方財政收入，完善稅收體系。

前面提到稅收的三大職能包括了增加財政收入，房產稅作為地方稅收的一種，同樣可以增加地方財政收入。近年來房價飆升，政府采取了很多措施去抑制依然沒有起到有效的作用，很大一部分原因就是地方政府嚴重依賴土地收入去提供公共服務，使得中央發行的政策無法得到完全實施，而開征房產稅可以絕大部分替代地方政府對土地收入的依賴，從而進一步完善我國的財稅體系，更好地促進地方政府財政管理的發展。

對策建議

（1）設計科學的計稅依據

目前我國的房產稅計稅依據主要是根據增量房地產余值的比例來進行征稅的，沒有考慮存量房地產，同時我們也沒有充分考慮綜合評估房屋的地理位置、用途、面積及可使用年限等價值影響因素，使得計稅依據不科學。我們可以通過借鑒兩個試點城市重慶和上海的改革經驗以及英國、美國等發達國家的成功經驗，充分考慮房產評估價值而非以市場交易價格作為唯一依據。同時，也要考慮存量房地產，對增量和存量房產都需要計算繳納房產稅。評估房產價值時，也要充分考慮房屋的地理位置、用途、面積以及時間成本來綜合考慮房產價值。

（2）合理設計稅率

房產稅稅率的設置應當不僅僅只考慮中央政府統一制定的意忐，更應該充分發揮地方政府的主觀能動性，將部分稅率的制定權交給地方政府。因為地方政府更清楚的了解本地區的實際情況，從而能夠根據本地的實際經濟發展水平制定適宜的稅率，同時也可以根據本地區房產的使用情況，以及人均擁有的住房面積和房屋數量的多少等針對不同地區設置不同檔次的房產稅的差別稅率，以促進地區經濟協調發展。

（3）嚴格監管房產稅實施情況

嚴格監管房產稅的實施情況是房產稅能夠有效實施的有力保障，因此對于房產稅實名制應當加快落實，對房產登記情況應當在全國范圍內統一登記，可以在互聯網上實時查詢，自動記錄每個人擁有的房產數量以及詳細情況，避免在各地擁有很多房產無法查詢的情形，從而能夠準確計算出房產稅應納稅額。國家目前正在設立全國不動產統一登記機構，希望通過建立統一登記信息系統，最終實行全國房地產信息聯網共享，為房產稅征收奠定堅實的基礎。

[1]孫德涓，葉穎，柳彩綺.關于我國房產稅改革的思考[J]中國管理信息化，2016（ 19）：124.

[2]王燊.淺談個人房產稅改革[J]財政與稅務，2016： 98-100.