關于高校預算管理的問題及建議探討

劉嘉

預算管理已經被許多高校所認同，財務控制預算作為高校管理內部控制的核心，它的作用是很重要的。但在實際操作中仍存在一些誤區和問題，本文擬以本單位實施預算過程中出現的狀況，提出一些問題及相應的建議，旨在大家共同探討。

高校 預算管理 建議

《行政事業單位內部控制規范（試行）》在2014年1月1日開始實施，強調了內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。預算管理作為預算管理內部控制的核心，其重要性不言而喻。

高校預算的概念

預算是一般用于對一定時期內的收支預計。《高等學校財務制度》中明確規定：高校預算是依據自身的發展目標和計劃，制定下一年度財務收支計劃，以金額或數量的形式展現了高校一年度需完成的工作任務或事業計劃，為高等院校的日常管理工作提供依據，能夠全面反映一個高校的綜合實力和辦學規模。

大多數人對預算無概念，總是把各自部門的來年計劃最大化，不顧大局，只是應付上級安排的任務而已。

高校預算存在的問題

（1）項目設置不完全

學校各類事務支出內容復雜、種類繁多，設置的預算項目沒有涵蓋學校事務的所有內容，進而導致部分串項目支出經費行為的發生。

（2）預算執行不夠規范

在預算編制過程中，部分預算項目缺乏相應的預見性和計劃性，預算下達后，對預算執行情況和執行進度不能做出具體的跟蹤、分析、并編制預算調節表。

（3）預算編制手段較落后

在預算編制上過分依賴基期數據，沒有預算管理軟件系統，學校預算的指標測算、預算鉤稽關系審核、預算方案編制、執行及預算結果的分析主要還是采用人工手段，降低了年度預算的效率性和準確性。

（4）高校預算控制缺乏激勵

預算調整時存在較大的隨意性，審批人為性較大，審批資金時缺乏全局意識，只重視個別部門，增加了部門之間的矛盾，也挫傷了部門員工的工作積極性。

高校預算的建議探討

（1）在編審方面

部署任務：由財務部門根據財政/上級部門預算要求，部署單位各個部門的預算編報工作。

1.各部門按照預算編報要求，根據下一年度的實際情況，提出預算建議數，并提交申報基礎數據等材料，報送財務部門，其中需要歸口部門統一管理的上報歸口部門，歸口部門對業務部門上報的預算數進行審核和匯總。

2.財務部門對各部門和歸口部門提交的預算建議數及申報材料進行預審，匯總形成預算單位預算建議數，上報單位領導審定單位預算建議數。

3.財務部門要將學校各類事務支出內容梳理清晰，設置的預算項目要涵蓋學校事務的所有內容，不要遺漏。

建議：預算編制要科學，在預算編制過程中要以工作計劃為依據，各部門需根據來年可能發現的事項，提出所需要的資金，而不是隨意擴大，幻想報多總比報小好的思想，切實資金需求，并且注意內部各部門間溝通協調；注意預算編制與資產配置相結合；注意預算指標能與具體工作相互對應。

（2）在批復方面

財務部門要以財政下達的控制數作為批復工作起點。

批復流程：

1.在預算正式批復前，為保證各部門的正常運轉，預算管理崗結合各部門實際情況，編制下達預方案。財務部門負責人對預算管理崗擬定的預下達方案進行審核。單位領導對預下達方案，要進行審核、批準，批準后下達財務部門預算管理崗。

2.財務部門預算管理崗收到批準后的預下達方案，下達各部門，作為正式年度預算批復前的預算執行依據。在正式預算批復下達前，各部門依據預下達方案進行資金使用計劃的編報，進入預算執行階段。

內部批復：

3.預算管理崗在控制數基礎上，分解、細化預算控制數，形成對各部門控制數，上報財務部門負責人審核。財務部門負責人要對預算管理崗擬定的控制數分解方案進行審核，各部門預算涉及歸口管理的，由相應歸口部門統一組織預算編制或預算審核工作。同時，單位領導對下達各部門的控制數方案進行審核、批準。

4.預算管理崗收到各業務部門或歸口部門預算草案后，進行綜合平衡，形成預算單位預算草案，報財務部門負責人審核。財務部門負責人審核預算管理崗匯總形成的預算單位預算草案，然后由單位領導審批預算單位預算草案。

5.預算管理崗根據財政/上級部門批復結果，進一步細化批復至各業務部門或歸口部門，同時將預算執行的規則一并下達。業務部門或歸口部門依據下達的正式預算批復，進行資金使用計劃的編報，進入預算執行環節。

建議：預算這一階段的重點是在內部預算批復。內部批復是比較復雜的，要加強各部門之間的溝通，特別是和財務部門的及時溝通，資金是否充足，項目是否完整；財務部門在收到年度財政預算批復之后，也應在本單位年度預算總額的控制范圍內，來統籌考慮自有和結余的資金，并及時細化并分解本年度的內部預算指標。

（3）在執行方面

1.執行流程：執行時，各部門根據事項和預算資金進入預算執行申請環節，部門負責人（業務部門預算分管領導）對業務可行性進行審批，財務負責人對預算合規性進行審核，超過權限需要由單位領導進行審批。單位領導按照不同金額對預算指標申請進行決議，按規定需要履行政府采購程序的，進入相關采購流程。完成單位內部預算執行審批程序的事項，依據預算批復和相關經費支出規則，進入資金支付流程。

2.支付流程：各部門申請按照預算執行申請結果執行，對于按規定需要辦理借款的，部門經辦人依據經費支出事項的批復，填寫《借款審批單》，并按《經費支出管理辦法》的規定，附上與借款事項相關的審批單據，提出借款申請。預算管理崗對《借款審批單》進行復核，無誤后交出納辦理借款。各部門經辦人嚴格按批復結果執行，完畢后整理票據，填寫《費用報銷審批單》，提出報銷申請，預算管理崗依據支出細則對《費用報銷審批單》及相關附件進行審核，單位出納對報銷單據進行審核，按照審核結果進行付款，會計人員對單據進行會計核算處理。

建議：在預算執行環節中應保持單位財務核算和業務工作的一致性，嚴格控制對口部門項目的資金出處，做到不超支，不跨項支出，確保資金負責人簽章，明確資金流向，保證財務核算工作對預算批復和執行工作的信息反饋與驗證。

（4）決算與考評階段

1.決算階段：年度終了，財務部門對年度會計核算數據和預算批復數據進行分析準備，編制預算決算情況，并作為預算績效考評的基礎信息。

2.考評階段：對本年度預算執行情況進行統計，歸口管理部門進行審核，提交財務部門和各部門分管領導進行審閱，領導班子上會討論并審核后公布預算績效考評結果，由財務部門根據結果制定下年度預算編制基礎，并根據預算決算情況分析進行預算績效考評。

建議：單位在決算之后要依據決算的結果對執行情況進行考評，對立項審核、批復及執行的信息要進行綜合評判，重點考評預算的業務目標與實際執行過程及結果是否一致，進行績效考評時需要建立考評參數的權重。

學校要建立“統一領導、集中核算、分級管理”財務預算管理體制。“統一領導、集中核算”能使得學校高層管理者站在未來發展的層面上，綜合學校各項收入來源，對學校財力進行科學的規劃、合理地安排、總體地平衡，以確保教學、科研、行政、后勤服務等各項工作的協調順利進行，從而達到宏觀調控學校資金的目的。“分級核算”則有助于充分發揮學院自主理財的積極性，進而增強學院辦學活力。在信息時代日益更新的今天，更需及時引進預算管理系統，提高工作效率，以電腦核算為主，人工分析為輔，為促進學院自身發展、調動各部門職工在從事教學、科研、學生服務工作各個方面的積極性。