新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策

陳斌

長期以來，由于行政事業(yè)單位相對于企業(yè)來說，收支業(yè)務(wù)簡單，資金來源穩(wěn)定可靠，因此其運行遲遲不能與市場體制接軌，這勢必阻礙了我國經(jīng)濟建設(shè)與發(fā)展。提高管理效益與社會效益是行政事業(yè)單位管理創(chuàng)新的新思路，在這樣的指導(dǎo)思想下，建立完善的行政事業(yè)單位內(nèi)控體系，提高資金的使用效率，確保資產(chǎn)的安全增值，防止腐敗行為的發(fā)生，是行政事業(yè)單位應(yīng)該關(guān)注的課題。

新形勢 行政事業(yè)單位內(nèi)控管理 必要性 對策

新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性

（1）利于政府的監(jiān)督工作

對行政事業(yè)單位來說，不僅要提供高質(zhì)量的公共服務(wù)，還需要對內(nèi)部進行有效管理，充分發(fā)揮管理及服務(wù)職能的作用。如果政府不重視監(jiān)督和管理的作用，那么行政事業(yè)單位內(nèi)部人員的行為將無法得到有效控制，權(quán)力的使用將會失衡，容易滋生腐敗，不利于建設(shè)人民滿意的政府。尤其是在新形勢下，政府更需要重視內(nèi)部管理。通過加強內(nèi)控管理，提高了對行政事業(yè)單位人員行為的約束，有利于政府監(jiān)督工作的展開，有助于政府不斷完善監(jiān)督機制。

（2）促進單位資金使用合理化

強化資金使用的管理能夠使資金得到充分利用，資金使用的規(guī)范化、合理化能夠幫助建設(shè)清正廉潔的政府，提升政府工作人員的工作效率。因此，對行政事業(yè)單位來說，很有必要重視資金使用問題，促進政府職能的履行，為人民提供更加滿意的公共服務(wù)。就現(xiàn)階段而言，我國行政事業(yè)單位資金使用還不是很理想，例如有的行政事業(yè)單位資金預(yù)算的編制不夠詳細，沒有很好的落實預(yù)算指標(biāo)；有的行政事業(yè)單位不夠重視對資金的監(jiān)督管理，出現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)人員挪用資金的情況等等。而加強內(nèi)部控制，能在一定程度上解決這些問題，為資金的使用提供規(guī)范化要求，提升資金利用效率，合理保證了資金的安全。

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理所面臨的問題

（1）內(nèi)控管理的意識淡薄

許多單位的業(yè)務(wù)負責(zé)人、財務(wù)工作人員，都沒有深刻理解內(nèi)控管理，缺少對內(nèi)控重要性的認識。有的單位領(lǐng)導(dǎo)仍然有在沒有經(jīng)過集體決策的情況下而隨意對重大經(jīng)濟事項進行決策、審批的情況；單位中的其他部門，都只重視本部門的業(yè)務(wù)進行和事業(yè)發(fā)展，對內(nèi)控管理十分輕視，普遍都覺得內(nèi)控管理是財務(wù)部門的責(zé)任，其他部門并沒有進行內(nèi)控管理的責(zé)任和義務(wù)，最終導(dǎo)致內(nèi)控管理落在形式上，沒有實際開展。

（2）內(nèi)控管理制度不落實

目前，多數(shù)行政事業(yè)單位都缺乏風(fēng)險防范的意識和對內(nèi)控管理的重視，缺少基本的內(nèi)控要求和措施，對風(fēng)險沒有評估方法和控制對策。一些行政事業(yè)單位，雖然進行了內(nèi)控管理制度的制定，但是缺少系統(tǒng)性，不能形成一個完整的體系。內(nèi)控管理制度的落實需要行政事業(yè)單位內(nèi)部各個部門之間進行溝通與協(xié)調(diào)，現(xiàn)實中由于各部門缺乏必要的溝通與協(xié)調(diào)導(dǎo)致內(nèi)控管理制度難以落實。

（3）不合理的內(nèi)部控制體系流程

多數(shù)行政事業(yè)單位沒有崗位責(zé)任制度，造成很多職位都是兼職的，一人多崗的現(xiàn)象十分普遍。導(dǎo)致經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員和經(jīng)辦人員沒有得到權(quán)力上的分離制約，采購兼保管等現(xiàn)象十分常見，最終造成大量的管理漏洞。在流程控制體系上，行政事業(yè)單位也建立的很不完善，不同部門的分工不明確、責(zé)任相互矛盾、流程不夠清晰，最終導(dǎo)致不能夠形成有效的相互制約和相互監(jiān)督。一些單位缺乏強大的預(yù)算控制系統(tǒng)，預(yù)算編制很粗糙，隨意性大，部門預(yù)算通常只是考慮部門的收支，缺少對單位整體收支的考慮，無法滿足預(yù)算支出逐筆核定的基本要求，造成預(yù)算剛性不夠，經(jīng)常需要進行修改，預(yù)算管理無法有足夠的約束力。

新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的對策

（1）建立良好的內(nèi)控環(huán)境

首先要加強單位負責(zé)人對內(nèi)控的重視、認知，讓他們懂得自己是第一責(zé)任主體，自己對財務(wù)信息的真實有效性負全責(zé)，對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)，以此增強他們的責(zé)任意識，這是建立良好的內(nèi)控環(huán)境的關(guān)鍵。其次要建立良好的文化氛圍，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，由單位負責(zé)人親自帶頭，單位各部門，全體人員共同參與到內(nèi)控的管理中來。在組織框架與機構(gòu)設(shè)置上，一定要強調(diào)內(nèi)控關(guān)鍵崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。這也是內(nèi)控的基本要求，因為只有相互制約與相互監(jiān)督，才能體現(xiàn)出公平與透明，才能有效防范腐敗行為的發(fā)生。

（2）運行過程要體現(xiàn)出責(zé)權(quán)相統(tǒng)一

行政事業(yè)單位最大的特點是運行過程不像企業(yè)那樣進行責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一。因為資金是全額或者差額財政補助，所以使用權(quán)與所有權(quán)相分離，這樣也就談不到追責(zé)制度與問責(zé)制度，因此會有“一人獨大”、溝通與監(jiān)督流于形式現(xiàn)象。要想改變這種現(xiàn)象，就要“大刀闊斧”地進行改革，改革與制度不相適應(yīng)的體制，將激勵機制引入進來，將績效管理與內(nèi)控進行有機結(jié)合。讓集體聯(lián)簽制在“三重一大”事項上得到充分應(yīng)用，將獎懲落實到位，這是內(nèi)控運行有效的關(guān)鍵。

（3）強化風(fēng)險意識

我們說沒有風(fēng)險意識，就沒有端正的工作態(tài)度，也就沒有好的工作氛圍。因此行政事業(yè)單位也要根據(jù)新的內(nèi)控指導(dǎo)思想強化風(fēng)險意識，進行風(fēng)險評估，并且做到事前風(fēng)險預(yù)測、事中風(fēng)險防范、事后風(fēng)險評估，同時還要建立風(fēng)險預(yù)警機制。讓這些具體實際應(yīng)用都體現(xiàn)在具體活動中，如對項目資金的使用與項目進度進行對比，對設(shè)備投入與使用的社會經(jīng)濟效益對比，對預(yù)算的編制與實施效益的分析，對投資的社會調(diào)研與分析，這里包括政治風(fēng)險與社會風(fēng)險等。

（4）完善內(nèi)部控制體系

在內(nèi)部控制體系中，最為重要的影響因素就是控制活動，當(dāng)然，并不只是這一個因素在起作用，當(dāng)然還有其他因素的影響，包括內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督和信息與溝通。行政事業(yè)單位要想建立起比較完善的內(nèi)部控制體系，就要深入分析五要素的概念和意義，深刻把握各個要素之間的聯(lián)系，針對各個要素采取相應(yīng)措施。同時也不能忽視管理措施之間的連接和配合，只有這樣才能有效規(guī)避風(fēng)險，提升財務(wù)管理的有效性。對內(nèi)控管理實行規(guī)范化、制度化、流程化，組織單位各個部門對內(nèi)控的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，讓每一項業(yè)務(wù)事項都能按內(nèi)控流程順利執(zhí)行。

結(jié)論

內(nèi)控管理可以有效提升業(yè)務(wù)能力，促進行政事業(yè)單位的發(fā)展，所以行政事業(yè)單位一定要提升對內(nèi)控的重視程度。內(nèi)控管理不是財務(wù)一個部門的責(zé)任，需要行政事業(yè)單位各部門進行溝通、相互制約和相互監(jiān)督。要建立完善的內(nèi)控管理制度，提升人員的風(fēng)險防范意識，并加強各部門之間的信息溝通。

[1]王喜梅.新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策[J].財會研究，2015，（11）：68-71.

[2]李進魁.新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策分析[J].財會學(xué)習(xí)，2016，（08）：221+224.