企業會計內控管理工作的開展

黃小雯

加強企業內控管理，有助于幫助其抵御市場競爭風險，完善現有的管理體系，在所有內控環節中，企業會計內控管理是其關鍵。本文基于企業會計的角度，首先探討其內控管理存在的問題，并提出幾點有助于開展內控管理工作的對策。

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隨著全球經濟日趨一體化，同時在我國經濟下行的經濟形勢下，企業要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，需要加強自身的內控管理，特別是企業會計的管理部分。內控管理是促進企業完善自身管理體系，補足經營和管理過程中的缺陷。

企業會計內控管理當前存在的問題

由于企業內控管理引入我國的時間較晚，所以在具體運用上存在一些缺陷，由此制定的內控管理制度不夠科學、合理，呈現企業各部門連貫性不強的特征，加之決策過程過于冗余、繁雜，使得決策執行不夠徹底、快速。此外，部分企業內控管理環境基礎薄弱，缺乏構建相關工作機制的環境，使得制定的管理機制影響了企業效益。企業管理層對于內控管理認知錯誤，不夠重視此種管理模式的監控權利，使得企業在經營過程中未能對相關工作人員進行有效、必要的監督。部分企業在日常運轉中缺乏直接起作用的常設機構，未能起到監督和制約的作用，致使部分財會人員進行違法、違規操作。在會計工作中，由于不夠重視對其工作人員的管理，使得向企業管理層反饋的財務信息嚴重失真，出現為逃避審查編制假的賬務信息和會計報表。

改善企業會計內控管理的對策

（1）健全企業會計內控管理體系

建構健全、完善的企業會計內控管理體系，有助于企業經營的有序和穩定，健全內控制度體系，可以從以下幾個方面入手：一是，針對企業經營出現的實際問題和實際情況出發，內控管理機制隨市場環境以及自身條件變化而進行適當地調整和優化。需要特別注意的是，制定的管理制度或體系要著眼于企業實際。二是，根據具體細節、問題對癥下藥，理清企業內會計部門的權責，將工作責任落實到具體崗位、具體員工，使每一位財會人員在工作過程受到制度的有效制約。因此在建立內控體系時，要充分考察其科學和合理性，既能實現對違法、違規行為有效制約，同時又能為員工創造良好的工作環境，最大程度提高管理效率。三是，采取執行領導小組的形式，對會計工作過程中的各項環節和內容進行權責梳理，進一步優化會計工作流程，提升工作效率和質量。第四，健全企業外部審計再稽核制度，借助第三方審計機構針對企業內部的會計工作存在的問題，進行監督和核算，及時發現問題解決問題。基于內控管理制度的基礎，提高稽核質量，健全內控管理體系。

（2）創造良好企業會計內控環境

鑒于我國企業普遍存在的內控環境基礎薄弱問題，可以從以下幾個方面完善和彌補。首先，可在企業內部推行小范圍的改革，通過一定時間的觀察和運行，使得董事會在企業的領導地位和獨立性增強，由此改善企業會計內控環境。其次，在董事會內部成立專門的委員會，明確委員會各工作人員的分工和負責范圍，同時引入外部獨立董事以及相關機構，有效發揮其內部分工和監督的作用，最大程度保護股東的權益。再次，對于大型企業來說，單靠制度很難起到對員工的約束和管理作用，還需要從企業文化等方面進行開發，通過在企業內樹立良好榜樣，在潛移默化下對員工施加良性影響，使其認同企業的價值觀，真正融入到企業中。

（3）加強對會計信息失真的管理以及風險控制

上文提到，由于企業忽視對企業會計的內控管理，使得財務部門相關工作人員沒有認真對待手頭的工作，或者利用制度缺陷，進行某些違法、違規操作，直接導致了反饋給上級的會計信息失真。針對此問題，應從以下幾個方面入手：一是，根據企業發展的情況，實時調整內控管理機制，完善企業外部管理結構。二是，通過制度方面改善會計工作信息失真的問題，如設立明確的獎懲措施，對于會計信息嚴重失真的工作人員則進行相應的罰款、扣績效等；對于工作認真負責，工作成績突出的員工，可給予相應的獎勵。通過此方法，防范會計信息失真的風險。三是，在法律層面加強對企業股東權益的保護，通過定期為股東匯報當前企業經營信息，發揮其監督作用。四是，增強企業董事會獨立性，促進企業內控管理完善。

除了企業管理制度缺陷以外，外部市場環境競爭和風向也會影響著企業會計的內控管理工作。需要明確企業短期投資的規定，使相關賬目處理與操作清晰明了，以此為企業管理層做出決策提供科學、準確的參考依據。

結論

綜合上述，加強企業會計內控管理，本篇文章提出了健全企業會計內控管理體系、創造良好企業會計內控環境、加強對會計信息失真的管理以及風險控制這三項措施，在制度或決策執行還需要綜合外部市場環境等因素進行考慮，才能有效保證企業健康有序發展。

[1]張小月.建立健全企業內部控制審計評價標準體系的途徑探析[J].財會學習，2018（16）：138.

[2]葉雯倩.鄉鎮私營企業的內控問題——以某肥料科技有限公司為例[J].江蘇科技信息，2018，35（06）：40-42.