商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范

張文

在市場經(jīng)濟(jì)與金融改革不斷發(fā)展的今天，商業(yè)銀行所面臨的市場競爭壓力越來越大，各種風(fēng)險也層出不窮。由于銀行是一個風(fēng)險非常高的行業(yè)，在銀行的日常經(jīng)營管理中做好風(fēng)險防范工作顯得非常重要。其中會計風(fēng)險是銀行防范風(fēng)險的主要工作，會計業(yè)務(wù)貫穿整個銀行的運(yùn)營管理，銀行中的很多業(yè)務(wù)都需要經(jīng)過會計的核算才能完成。所以，在商業(yè)銀行中做好會計風(fēng)險的防范對我國商業(yè)銀行的發(fā)展有很大的促進(jìn)作用。本文首先分析了商業(yè)銀行會計風(fēng)險的種類以及產(chǎn)生這些會計風(fēng)險的原因，同時對這些會計風(fēng)險的防范提出了了一些的防范措施。

商業(yè)銀行 會計風(fēng)險 防范措施

所謂商業(yè)銀行會計風(fēng)險是指在銀行經(jīng)營管理中，由于會計核算錯誤或者是會計核算提供的信息不準(zhǔn)確造成管理者的決策失誤等，讓銀行及相關(guān)人員的資金、財產(chǎn)和信譽(yù)受到損害的可能性。當(dāng)前，商業(yè)銀行的會計風(fēng)險問題越來越明顯，呈現(xiàn)出多樣化、多層次以及擴(kuò)大化的趨勢，也給銀行會計風(fēng)險的防范工作帶來了一定的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行會計風(fēng)險的種類主要有會計核算風(fēng)險、出納業(yè)務(wù)風(fēng)險、會計結(jié)算風(fēng)險以及會計人員風(fēng)險。

商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（1）金融管理模式不完善

科學(xué)的金融管理能夠有效防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險，完善的金融管理模式可以靈活應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)的變化，從而讓商業(yè)銀行會計風(fēng)險得以控制。而不健全的金融管理、不明確的金融法律法規(guī)、不公平的銀行競爭以及不完善的監(jiān)督管理是金融管理模式在防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險中失敗的關(guān)鍵因素。

（2）會計信息失真

會計信息的失真主要體現(xiàn)在兩個方面，一是高估了銀行資本的充足率。有的商業(yè)銀行將呆賬準(zhǔn)備金當(dāng)作是附屬資本來使用，高估了資產(chǎn)的充足率，資產(chǎn)銀行會計風(fēng)險的發(fā)生。二是商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量與實際的差距較大。有的商業(yè)銀行為了減少不良資產(chǎn)增加貸款基數(shù)，一味的進(jìn)行貸款發(fā)放與簽發(fā)票據(jù)，這種做法資產(chǎn)了會計信息的失真，同時無法真實反映商業(yè)銀行的風(fēng)險狀況。

（3）會計人員素質(zhì)不高

當(dāng)前商業(yè)銀行為了擴(kuò)大發(fā)展，招聘了大量的員工。但是一些沒有經(jīng)過崗位培訓(xùn)或者崗位培訓(xùn)不合格的新員工普遍存在，導(dǎo)致很多新員工不能熟練的掌握商業(yè)銀行的操作流程與各項規(guī)章制度，也就不能很好的辦理銀行的會計業(yè)務(wù)。并且商業(yè)銀行中既能熟練掌握會計業(yè)務(wù)又同時具備防風(fēng)險意識與能力的會計專業(yè)人員卻非常缺乏，也在很大程度上導(dǎo)致了會計風(fēng)險的發(fā)生。

防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險的措施

（1）完善金融監(jiān)督管理模式

銀行是金融市場不可或缺的一部分，建立一套完善的金融監(jiān)督管理模式，才能有效保障金融機(jī)構(gòu)健康發(fā)展，進(jìn)而更好的防范銀行會計風(fēng)險。一方面要嚴(yán)格市場準(zhǔn)入，按照相關(guān)法律法規(guī)對銀行的經(jīng)營條件與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格控制，建立完善的會計手續(xù)與銀行經(jīng)營認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)。市場的準(zhǔn)入是商業(yè)銀行進(jìn)行金融監(jiān)督管理的首要工作。另一方面要建立市場退出機(jī)制，雖然我國還沒有形成良好的市場退出機(jī)制，但有些面臨破產(chǎn)的銀行可以按照行政性的指令來退出市場。

（2）建設(shè)高素質(zhì)的會計隊伍

人為因素是導(dǎo)致商業(yè)銀行會計風(fēng)險的主要原因，所以要對商業(yè)銀行會計風(fēng)險進(jìn)行有效的防范就必須建設(shè)一支高素質(zhì)的會計隊伍。對此需要做到以下幾點(diǎn)，一是重視會計人員的選配。會計人員是進(jìn)行會計工作的主要負(fù)責(zé)人，也是控制和防范會計風(fēng)險的主要對象。由于會計人員自身的職業(yè)道德水平、責(zé)任心以及業(yè)務(wù)技能的好壞都會對會計工作造成一定的影響，所以對會計人員的素質(zhì)要求非常嚴(yán)格，這就需要對會計人員進(jìn)行綜合素質(zhì)的考察并且要提高入職標(biāo)準(zhǔn)，特別要注意考察員工控制和防范銀行會計風(fēng)險的能力。二是加強(qiáng)會計人員的培訓(xùn)。對新入職的員工要進(jìn)行嚴(yán)格的上崗前業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對在職的也要經(jīng)常加強(qiáng)培訓(xùn)，只有會計人員不斷的掌握新知識，對商業(yè)銀行推出的新業(yè)務(wù)與新產(chǎn)品才能熟練應(yīng)用。

（3）建立有效內(nèi)部控制機(jī)制

建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制要從以下幾個方面進(jìn)行。一是建立健全內(nèi)部管理制度，這是控制和防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險的關(guān)鍵所在。商業(yè)銀行要不斷的進(jìn)行更新、整合現(xiàn)有的會計制度，具體要做到會計制度與商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)、產(chǎn)品的更新以及會計人員的崗位責(zé)任相結(jié)合。二是對會計檢查監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行設(shè)置。在監(jiān)督檢查過程中，一旦發(fā)現(xiàn)問題要層層落實，明確責(zé)任，依據(jù)相關(guān)規(guī)定對責(zé)任人進(jìn)行處理。商業(yè)銀行的事后監(jiān)督在會計監(jiān)督機(jī)制中發(fā)揮著重要的作用，不僅要做好日常的檢查、稽核工作，還需特別重視會計風(fēng)險的防范。另外，建立科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，能夠很好的起到防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險的作用。

總之，商業(yè)銀行中的會計工作在銀行的各項業(yè)務(wù)中都有所涉及，控制和防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險顯得尤為重要。對此，相關(guān)人員需要不斷對商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入研究，對商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范工作進(jìn)行不斷的完善，首先要完善金融監(jiān)督管理模式；建設(shè)高素質(zhì)的會計隊伍；建立有效內(nèi)部控制機(jī)制，才能讓商業(yè)銀行會計風(fēng)險得到有效防范與控制，進(jìn)而提高商業(yè)銀行在市場經(jīng)濟(jì)中地位。

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