商品混凝土企業應收賬款風險管理及思考

郭杰

商品混凝土行業是資金需求量大、墊資額度高、資金回收周期長、易發生壞賬的行業。其應收賬款在資產結構中占比居高不下，降低了企業資產的流動性，裁約了企業的發展壯大，加大了企業融資成本；若發生壞賬損失，甚至侵蝕企業的盈利空間。筆者就商品混凝土多軍的財夯從業經驗，對該行業在實務管理中如何進行應收賬款風險把控進行探討。

商品混凝土企業

應收賬款 風險管理

應收賬款的成因

現階段，商品混凝土屬于供方市場，主要以賒銷方式進行銷售。隨著國家市場調控的進程，小型企業逐漸退出混凝土供應舞臺，取而代之的是逐漸做大做強的商品混凝土企業。但隨著企業規模的擴大，應收賬款風險日益凸顯。其形成原因大致如下：

（l）市場調控導致的工程項目單位資金緊張。近年來由于國家對房地產市場的調控，以及部分融資平臺的風險出現，銀行緊縮對房地產行業的貸款，導致工程項目單位資金緊張；

（2）商業信用缺失，工程項目單位良莠不齊。由于市場供大于求，競爭激烈，混凝土供應投標以價格戰和合同墊資額高低為主導，加之合同簽訂數量是營銷部門的重要考核指標，可能導致在合同簽訂時對工程項目單位信用審查不嚴，工程開工后部分信用較差的項目單位故意拖欠商砼款；

（3）質量糾紛。商品混凝土行業是高風險行業，質量是其生命線。在商砼供應過程中，由于各種原因出現的質量糾紛，因生產供應和營銷部門未予以及時協調處理，可能引發工程項目單位索賠風險，導致商砼款項遲遲得不到支付。

（4）內部控制松懈，應收賬款催收機制不成熟，不完善。第一，企業內部對合同墊資額度和付款條件缺乏一整套有效評估和審核機制，未按照公司資金狀況和資金回收周期評審合同；第二，企業僅將商砼供應合同的簽訂量作為對營銷人員的考核，而款項回收未與營銷獎懲掛鉤，導致營銷人員為了自身業績考核和利益簽訂合同，忽視了對項目單位信譽度和賒銷風險的評估；第三，企業內部缺乏行之有效的對賬和催收機制；第四，催收證據不足，訴訟時效不連續，無法有效訴訟。

應收賬款風險管控

混凝土企業在實際經營中普遍存在以上問題，對此，我們建議應收賬款的風險管控應從以下幾點著手：

（l）加強合同評審，從源頭上控制應收賬款風險。第一，企業應當在日常經營活動中重視合同的簽訂，嚴格審查合同條款和用語，并在簽訂重大合同時，吸收財務、法律等專業人士參與，避免因條款不清產生糾紛；第二，重視對合同主體的調查和履約能力的調查，避免為今后產生糾紛留下隱患；第三，在合同評審中，墊資條件和對方付款條件的審核應當結合企業的資金狀況和資金回收周期審核，對以金融工具支付，比如：商業票據、信用證、保理、區塊鏈等支付方式應當慎重斟酌。

（2）建立項目單位信用檔案，加強對項目單位信用審查。一是，在日常風險防控中，建立并管理項目單位基本信息，包括營業執照、法人身份證號碼、電話號碼、經營狀況、是否存續等，進行追蹤和定期更新；二是，由獨立于營銷部門以外的部門對項目單位進行持續的信用評估，以評定合同簽訂的風險。項目單位信用等級不同對應賒銷政策不同。對待重合同守信用的項目單位，在合同履行過程中，即使發生階段性的資金短缺，經公司領導層同意，本著長期合作互相支持的態度，依然保證其混凝土供應；而對于信用差或有拖欠慣例的客戶，如果應收商砼款不能按照合同節點回收，應當暫停其混凝土供應，必須采取強有力的措施進行跟蹤和催收，直至回到合同履約狀態，方可繼續合作。特別注意的是，該類應收砼款一旦形成拖欠，極易形成壞賬，要單獨跟蹤和管理，以防資產流失。

（3）建立服務經理制度，加強質量管控?；炷凉^程中出現的質量問題也是項目單位拖欠商砼款的原因之一。對于此類問題，一是，把生產供應轉化為服務工作，生產站長就是服務經理，協助營銷部門及時協調和解決供應過程中的一切問題；二是，質管部門及時回訪，隨時保持對商砼供應的質量監控；三是，工程事業部每月進行客戶滿意度調查，對客戶意見及時梳理反饋，要求問題部門整改，提高生產服務的整體質量；第四，多部門聯動協作，包括財務部協調對賬和發票事宜、預算部跟蹤結算辦理事宜、營銷部門綜合協調事宜等。一切服務都是為收款工作打好基礎，使商砼供應進度、收款狀態從始至終都在企業把控之中。

（4）加強內部制度建設，強化內部監管機制。一是，從內部控制來說，財務部和營銷內業應當建立應收賬款臺賬，詳細反映每一個工程項目的賬齡、存續狀態、合同要求、付款節點、收款狀況等。財務部與營銷內業核對無誤后，按月向公司管理層和營銷部門提供臺賬信息，形成內部催收機制；二是，從外部控制來說，營銷人員應當建立混凝土供應進度及收款、發票確認明細表，按公司制度定期與項目單位、財務人員對賬，且對賬周期不宜過長，以保持賬務核對的一致性；三是，建立簡明、有效的考核機制，合同簽訂人必須負責收款，并與營銷部門考核掛鉤，有獎有罰，更好的調動營銷人員的收款積極性，從而逐步降低營銷人員因一味追求銷售額而盲目簽訂合同產生的應收賬款；對超出合同尾款付款期限形成的的拖欠款交由專人監督、清理，由公司對營銷部門下達為收款任務，營銷部門負責任務分解和落實；四是，加強商砼供應結算辦理，即時確認債權。商砼供應過程中或供應結束后，及時按照合同約定進行商砼供應結算辦理，確保債權成立。特別提醒的是，結算必須以對方公章或者授權印章，并合同簽字人簽字為有效，未授權項目章為無效。五是，保留催收證據，確保債權時效的延續。企業應當成立專門的清欠部門，對逾期或有糾紛的應收賬款，采取一切措施保全債權，比如保函、抵押等，不排除采取法律手段維護企業正當權益；第六，采取多種多樣的收款方式。如今，金融業務的多元化在商品混凝土行業充分體現。除了傳統的銀行承兌外，商業票據、信用證、保理、甚至區塊金融鏈也在逐步興起。對于商業信用良好，實力雄厚的客戶，企業可以采用上述結算方式；對于信用較差或資金流較差的的客戶，企業可考慮接受實物、長期投資、無形資產抵款債的策略。

綜上所述，從應收賬款的形成到收回整個流程中，相關部門和人員必須各司其職，以避免責任不清，互相推諉；對應收賬款的催收和監控工作應當常態化，制度化，從根本上保證應收賬款能夠快速安全地收回。

多元化收款方式可能衍生的問題

如前所述，如果項目單位以商業票據、信用證、保理、甚至區塊金融鏈支付款項，表面上看，企業應收賬款是減少了，但是，這些方式的收款是否安全呢？資金成本如何考慮呢？在接受以金融工具作為應收賬款的支付方式時，企業應當考慮：第一，這些產品占用誰的融資額度？是否帶有追索權？會不會給企業帶來隱形債務？第二，貼現費用由誰承擔？在合同洽淡中是否已將該部分資金成本考慮到單價之中？第三，區塊金融鏈的終端是誰？材料供應商能否成為企業在區塊金融鏈的下家？如何將區塊金融鏈的資產快速變現？

結束語

應收賬款既是企業的流動資產，又是企業的風險資產，混凝土企業在實際經營中，應當科學地制定信用和賒銷政策，既要重視收入的數量增長，更要重視收入的質量增長。企業應當提高相關人員應收賬款的風險意識，重視風險管理，強化應收賬款的事前事中事后控制，采取靈活的政策規避風險或轉移風險，最大限度維護自身的權益。

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