探索石油銷售企業內部審計與監督工作深度融合的必要性和措施

尉英

隨著現代內部審計理念的引入，內部審計被賦予了更加豐富的內涵，其業務范圍愈加寬泛，從大的方面來說，內部審計幾乎囊括了企業經營的全部活動。本文圍繞石油銷售企業運用企業內部審計與監督工作深度融合的必要性和措施進行有效探索，以此促進企業依法合規經營，提升企業價值。

內部審計 監督 融合 探索

前言

結合石油企業實際情況進行分析，監督建設是一項系統工程，僅依靠監督部門的力量是遠遠不夠的。本文主要圍繞石油企業運用內部審計監督職能提出內部審計與監督深度融合，促進企業依法合規經營，提升企業價值。

石油企業內部審計與監督現狀

一直以來，石油企業的內部審計是按公司治理架構的一部分，內部審計機構接受組織董事會或者最高管理層的領導和監督，并保持與董事會或者最高管理層及時、高效的溝通，有著相對獨立的審計機構和審計人員，其實質屬于“新三會”（股東會、董事會、監事會）。

（1）目前石油企業的內部審計機構：在集團公司層面設立審計部和審計中心，各所屬企事業單位設立審計機構，實行雙重領導，其主要職責是：

1.負責制定集團公司、股份公司內部審計制度、業務工作標準、規范；

2.編制總部年度審計工作計劃、方案及費用預算；

3.審理審計報告，下達審計意見書和處理決定，并組織后續審計；

4.組織實施重大、專項審計項目；

5.指導集團公司所屬企事業單位、股份公司專業公司及地區公司審計工作，監督檢查實施情況；

6.協調審計服務中心工作，并做好中國內部審計協會石油分會的日常工作。

（2）內部審計主要工作

內部審計是現代公司治理結構的有機組成部分，內部審計接受所有者的委托，并站在所有者的立場上，對公司的財務狀況和經營活動進行監督和評價。

（3）目前內部審計的現狀

1.所屬企業單位內部審計機構設置不合理，審計機構和審計人員地位不高，缺乏獨立性。石油企業集團總部設置審計部和審計中心，而所屬單位均行雙重領導制，即業務上接受審計部領導，行政上接受所在單位領導，導致內部審計制度在實際中未得到廣泛的認同，增加了經營者與內部審計人員的協調成本，易引發沖突。獨立性是有效地開展內部審計工作的前提，但實際工作中，審計人員的經濟利益、任免等與企業密切相關，獨立性較差的審計機構難以保證工作的有效性。

2.所屬全資單位不是法人單位，內部審計監督因體制機制原因流于形式。石油企業所屬單位，特別是全資單位不是法人單位，而內部審計制度運行的建立在現代企業制度是的首要條件，一是企業必須是獨立自主、自負盈虧的法人實體，在獨立的法人則產的基礎上營運；二是產權界定清晰，即要明確投資者對企業的法人財產的股權；三是在產權界定清晰的基礎上，建立現代企業的法人治理結構，即由所有者、董事會和高級經理人員組成的組織結構，在這種結構中三者之間形成一種制衡關系，對企業進行有效的監督和激勵。而石油企業所屬全資單位，在當今減員增效的趨勢下，專職審計人員千分之一的比例都難以保證。

3.所屬單位的內部審計監督存在事后監督，難以發揮在經營管理中的監督作用。如對于全資單位來說，內部審計更多的精力在于對三級單位行政負責人實行任期經濟責任審計，但實質上這些負責人大都已在新崗位開始工作，審計結果對這些單位和負責人的影響基本沒有，導致審計結果不被重視，也變相審計資源的浪費。

內部審計與監督深度融合的必要性

審計監督作為監督體系的重要組成部分，內部審計作用也將日趨重要，應自覺適應新形勢新要求，依法全面履行審計監督職責，突出服務“四個全面”戰略的貫徹實施，更好發揮內部審計在企業監督體系中的重要作用；從另一方面來說，也可以認為內部審計監督應服從監督需要。二者的工作定位有其差異性，從石油企業內部審計與監督工作的實踐經驗來看，二者如果能夠實現深度融合，但必能深度推動內部審計與反腐敗工作的有效開展。

內部審計與監督工作深度融合的主要措施

目前是石油企業在總部機關和各所屬單位均設置了審計和監督機構，其次考慮難以一步到位的現實，可以分步進行，建議：

（1）切實解決內部審計機構同級監督乏力問題。如將石油企業所屬單位的內部審計上移至審計部和審計中心，不但可以規避同級監督乏力問題，同時可以取消在所屬企事業單位審計機構，將這部分審計人員適當分流。

（2）加強內部審計的信息資源共享，發揮監督合力。如審計部遇到審計專業人員不足時，可以考慮就地抽監督人員參加，建議審計報告同時抄送監督部門備查，雙方應隨時溝通，實現監督程序無縫對接，形成監督合力，確保時效性。

（3）管理好關鍵少數，利用信息共享優勢對處級以上干部的財產申報重點比對，確保企業員工的先進性。建立正確的“高層態度”，即高管表現出最高的道德行為，以身作則，施行嚴格的紀律懲罰。管好關鍵少數，確保監督部¨的先進性。

（4）強化文化建設，提升監督機構人員的專業素養。一是強化文化引領，建立健全優秀文化建設體制機制，積極踐行“誠信守法、愛崗敬業”的中國石油優秀核心理念，不斷總結提煉，并在廣大員工中宣貫，形成全員參與企業建設文化建設局面；二是充分利用傳統媒體和新興媒體，搭建企業文化傳播平臺，宣傳優秀的思想理念、傳播愜意知識，努力營造優秀的企業氛圍，五是提升監督機構人員的專業素養，嚴格的選拔任用如具備財務知識、法律知識、計算機知識等專業人員，并提供培訓機會，建立業績評價制度，讓廣大監管人才樹立與時俱進的意識，不斷加強學習，積極開拓思維，適應時代變化，提升監督工作質量。

結束語

對內部審計監督和監督工作既是一個機遇也是一個挑戰，監督機制應用還處于初始階段，這就要求監督機關從人員培養、制度完善、信息科研投入、思維模式等進行全方位的變革，迎合利用這股潮流，從而更好地發揮石油企業監督職能。總之，內部審計與監督工作深度融合，不僅是企業健康發展，增值獲益的有力保障，還是對在社會主義市場經濟條件下發展國有經濟的有益探索。